Definitia si elementele tehnice ale operatiuni de leasing

DEFINITIA SI ELEMENTELE TEHNICE ALE OPERATIUNI DE LEASING

Leasingul s- afirmat in ultimile decenii indeosebi in S.U.A si tarile Europei Occidentale-ca metoda de finantare pe termen mediu si lung si prin aceasta ca factor de promovare a vanzarilor, in particular al exporturilor.In esenta leasingul este o forma de inchiriere realizata de societati financiare specializate (societati de leasing) a unor echipamente , masini sau alte active catre firme (beneficiari) care nu dispun de fonduri proprii ori nu pot sau nu doresc sa recurga la credite bancare pentru cumpararea acestora de la producatori.(3.pag.421)

Leasingul presupune, in principiu, doua contracte: unul de vanzare-cumparare, incheiat intre producator, ca vanzator, si societatea de leasing, care crediteaza operatiunea de leasing in calitate de cumparator si un contract de locatiune incheiat intre societatea de leasing si un tert beneficiar.

Tranzactia de leasing presupune trei faze:contractarea, cumpararea, si inchirierea.

1. Contractarea

alegerea echipamentului

2 Cumpararea

asigurarea

echipamentul

3.Inchirierea

emite polita

plata ratelor

Figura 1.Fazele tranzactiei de leasing

Leasingul are ca baza legislativa in Romania Legea 90/1998 .

In principiul legea stabileste calitatile si obligatiile fiecarei parti contractante , utilizator , locator si furnizor , precum si relatiile ce se stabilesc intre ele.Conform acestei legi la operatiunile    de leasing exista o parte denumita locator ce se obliga ca la solicitarea celeilalte parti, denumita utilizator sa cumpere sau sa preia de la tert , denumit furnizor , un bun mobil sau imobil si sa transmita utilizatorului posesia sau folosinta acestuia , contra unei plati numita redeventa , in scopul exploatarii sau dupa caz al achizitionarii bunului.Perioada maxima acceptata de lege pentru desfasurarea contractelor de leasing nu poate fi mai mare de 7 ani de la data introducerii in tara a bunului respectiv (autoturismul).Exista o diferenta majora intre societatiile de leasing integral romanesti si cele cu participare straina.In cazul in care lesingul se deruleaza printr-o societate romanesca ,taxele vamale vor fi platite integral de aceasta in momentul intrarii autoturismului in tara. Daca societatea de leasing nu este in totalitate romaneasca are un avantaj net ; masinile importate se imatriculeaza temporar si sunt scutite de plata taxelor sau a garantiilor vamale,Taxele se vor plati in cazul achizitionarii masinii , cumparatorul fiind obligat sa achite taxa vamala calculata la valoarea reziduala a bunului in momentul incheierii contractului de vanzare-cumparare, care nu poate fi mai mica de 20% din valoarea de intrare a bunului.

Ordonanta de guvern mai sus amintita defineste termenii folositi in acest domeniu. Asfel:

Valoarea de intrare -reprezinta valoarea la care a fost achizitionat bunul de catre finantator , respectiv costul de achizitie

Valoarea totala -reprezinta valoarea totala a ratelor de leasing la care se adauga valoarea reziduala

Valoarea reziduala -reprezinta valoarea la care, la expirarea contractului de leasing se face transferul de proprietate asupra bunului catre utilizator;

Rata de leasing-reprezinta in cazul leasingului financiar -cota parte din valoarea de intrare a bunului si a dobanzii de leasing, iar in cazul leasingului operational -cota de amortizare calculata in conformitate cu actele normative in vigoare .

Leasingul financiar reprezinta operatiunea de leasing care indeplineste una sau mai multe conditii :

-riscurile si beneficile aferente dreptului de proprietate trec asupra utilizatorului din momentul incheierii contractului de leasing: partile au prevazut expres ca la expirarea contractului de leasing utilizatorul sa poata opta pentru cumpararea bunului, iar pretul de cumparare va reprezenta cel mult 50% din valoarea de intrare (piata) pe care acesta o are la momentul in care se face optiunea.

Leasingul operationar-este operatiunea de leasing care nu indeplineste nici una din conditiile arate mai sus.

Diferentele intre cele doua tipuri de leasing legate de inregistrarea contabila a acestora sunt redate in urmatorul tabel:

Tabelul 1.1

Diferentele ditre cele doua tipuri de operatiuni de leasing

Potrivit legii , pot face obiectul contractelor de leasing bunurile imobile precum si bunurile mobile aflate in circuitul civil cu exceptia inregistrarilor pe banda audio si video, a pieselor de teatru, manuscriselor si a drepturilor de autor.Bunurile cel mai des intalnite in contractele de leasing sunt: autoturismele, echipamente de tehnica de calcul, echipamentele de climatizare, utilajele si echipamentele industriale.

In tranzactiile internationale se cunosc mai multe forme ale leasingului in afara celui financiar si operational si anume :

Leasing direct realizat prin incheierea contractului de leasing intre producatorul exportator si utilizatorul bunului care face obiectul operatiunii , finantarea fiind facuta de catre furnizor ;

Leasing indirect, ce presupune existenta societatiilor specializate in leasing, care preiau functia de creditare, pe cea de prestare de servicii , precum si asumarea riscurilor ce decurg din aceste operatiuni

Exista si unele forme speciale de leasing, caracterizate prin particularitati ale tehnicii de realizare.In aceasta categorie intra operatiunile :

Lease-back- reprezinta operatiunea prin care proprietarul, aflat in urgenta nevoie de fonduri banesti, isi vinde produsul unei societati de leasing si apoi il inchiriaza printr-un contract obisnuit.Scopul acestor operatiuni este transformarea fondurilor imobilizate in fonduri disponibile.

Time-sharing-adoptat in practica din considerente de rentabilitate economica cum ar fi ,de exemplu, costul ridicat al unor utilaje (echipamente electronice de calcul, avioane moderne de transport) si uzura morala extrem de rapida a acestora.Ca urmare , pentru intensificarea utilizarii calculatoarelor electronice si a altor utilaje , s-a introdus sistemul inchirierilor pe timpi partajati, simultan de catre mai multe intreprinderi.

Leasingul experimental se foloseste in scopul promovarii vanzarilor.Asfel, pentru a promova vanzarea unor masini si utilaje, acestea sunt inchiriate pe perioade scurte , de cateva luni, in mod experimental, cu conditia ca , dupa expirarea acestei perioade ,aceste bunuri sa fie achizitionate de catre clienti , daca sunt corespunzatoare cerintelor, sau sa fie restituite daca prezinta unele neajunsuri.(3.pag.423)

Operatiunile hire si reting sunt operatiuni de leasing pe termen scurt si foarte scurt si cuprind inchirierile, cu ziua sau cu ora , in special a mijloacelor de transport sau a unor utilaje de constructii : macarale, excavatoare etc.