|
|
|
CLASA III - CONTURI DE STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE
Cuprinde urmatoarele grupe:
30 - stocuri de materii prime si materiale
33 - productia in curs de executie
34 - produse
35 - stocuri aflate la terti
36 - animale
37 - marfuri
38 - ambalaje
39 - ajustari pt. deprecierea stocurilor si a productiei in curs de executie
A) Intrari de materii prime
1. Achizitionare de mat prime de la furnizori pe baza de factura
301 A + D %= 401
401 P + C 301
4426 A + D 4426
2. Achizitionare de mat prime de la furnizori fara factura
a) Intrarea in gestiune a materiilor prime pe baza avizului de insotire
301 A + D % = 408 (furnizori- facturi nesosite)
408 P + C 301
4428 A + D 4428
b) Ulterior se intocmeste factura
408 P - D 408 = 401
401 P + C
4428 A - C 4426 = 4428
4426 A + D
Observatie: Contul 4428 (TVA neexigibila) este un cont bifunctional. Cand se utilizeaza la achizitionare de la furnizori fara factura este un cont de activ, iar cand se utilizeaza la vanzare fara facturaeste un cont de pasiv.
3. Inregistrarea materiilor prime aduse ca aport la capitalul social
301 A + D 301 = 456
456 A - C
4. Intrarea de mat prime de la terti (cele date spre prelucrare) si iregistrarea manoperei
301 A + D 301 = 351 (mp si mater aflate la terti)
351 A - C
301 A + D % = 401
401 P + C 301
4426 A + D 4426
5. Inregistrarea mat prime primite cu titlu gratuit
301 A + D 301 = 771 (venituri din subventii pt. even extraordinare)
771 P + C
6. Inregistrarea plusurilor de mat prime, constatate la inventariere
301 A + D 301 = 601 (ch. cu mat. prime)
601 A - C 301 = 7588 (alte venituri din exploatare)
B) Iesiri de materii prime
1. Inregistrarea consumului de materii prime (cheltuiala se inregistreaza in momentul consumului)
301 A - C 601 = 301
601 A + D
2. Inregistrarea iesirilor de materii prime datorita unor calamitati naturale
301 A - C 671 = 301
671 A + D (ch privind calamitatile si alte even extraordinare)
3. Inregistrarea iesirilor de materii prime date spre prelucrare la terti
301 A - C 351 = 301
351 A + D
4. Inregistrarea pierderilor de materii prime, provenite din depreciere
a) inreg minusului constatat la inventariere
301 A - C 601 = 301
601 A + D
b) in cazul lipsurilor imputabile, se inreg imputarea catre debitorii diversi
461 A + D 461 = %
7588 P + C 7588
4427 P + C 4427
c) incasarea de la debitorii diversi
5311 A + D 5311 = 461
461 A - C
5. Trecerea mat. prime la marfuri prin vanzare
301 A - C 371 =301
371 A + D
CONTUL 302 (A) - MATERIALE CONSUMABILE
B) Intrari de materiale consumabile
1) Achizitionarea de materiale consumabile de la furnizori pe baza de factura
302 A + D %= 401
401 P + C 302
4426 A + D 4426
2) Achizitionarea de materiale consumabile de la furnizori fara factura
a) Intrarea in gestiune a materiilor prime pe baza avizului de insotire
302 A + D % = 408 (furnizori- facturi nesosite)
408 P + C 302
4428 A + D 4428 (TVA neexigibila)
b) Ulterior se intocmeste factura fiscala
408 P - D 408 = 401
401 P + C
4428 A - C 4426 = 4428
4426 A + D
3) Inregistrarea materiale consumabile aduse ca aport la capitalul social
302 A + D 302 = 456
456 A - C
4) Intrarea de materiale consumabile de la terti (cele date spre prelucrare) si inregistrarea manoperei
302 A + D 302 = 351 (mp si mater aflate la terti)
351 A - C
302 A + D % = 401
401 P + C 302 (manopera)
4426 A + D 4426
5) Inregistrarea mat. consumabile primite cu titlu gratuit
302 A + D 302 = 771 (venituri din subventii pt. even extraordinare)
771 P + C
6) Inregistrarea plusurilor de mat. consumabile, constatate la inventariere
302 A + D 302 = 602
602 A - C 302 = 7588
B) Iesiri de materiale consumabile
1) Inregistrarea consumului de materiale consumabile (cheltuiala se inregistreaza in momentul consumului)
302 A - C 602 = 302
602 A + D
2) Inregistrarea iesirilor de materiale consumabile datorita unor calamitati naturale
302 A - C 671 = 302
671 A + D (ch privind calamitatile si alte even extraordinare)
3) Inregistrarea iesirilor de materiale consumabile date spre prelucrare la terti
302 A - C 351 = 302
351 A + D
4) Inregistrarea pierderilor de materiale consumabile, provenite din depreciere
a) inreg. minusului constatat la inventariere
302 A - C 602 = 302
602 A + D
b) in cazul lipsurilor imputabile, se inreg imputarea catre debitorii diversi
461 A + D 461 = %
7588 P + C 7588
4427 P + C 4427
c) incasarea de la debitorii diversi
5311 A + D 5311 = 461
461 A - C
5) Trecerea materialelor consumabile la marfuri prin vanzare
302 A - C 371 = 302
371 A + D
CONTUL 341 (A) - SEMIFABRICATE
1. Obtinerea semifabricatelor din productie
341 A + D 341 = 711
711 P + C
Observatie Cu ajutorul contului 711 - variatia stocurilor se tine evidenta productiei stocate si a variatiei acesteia. Variatia stocurilor reprezinta variatia in plus (crestere) sau in minus (micsorare) dintre valoarea la cost de productie de la sf. perioadei si valoarea de la inceputul perioadei.
2. Receptionarea semifabricatelor de la terti si inreg manoperei
341 A + D 341 = 354 (produse aflate la terti)
354 A - C
341 A + D % = 401
401 P + C 341
4426 A + D 4426
3. Inreg plusurilor constatate la inventariere
341 = 711
4. Inreg minusurilor constatate la inventariere (perisabilitati)
711 = 341
5. Vanzarea semifabricatelor catre clienti
411 A + D 411 = %
702 P + C 702 (venituri din vanzarea semifabricatelor)
4427 P + C 4427
6. Descarcarea gestiunii de semifabricatele vandute
711 = 341
7. Inreg lipsurilor de semifabricate datorita unor calamitati naturale
671 A + D 671 = 341 (ch privind calamitatile)
341 A - C
8. Consumul semifabricatelor in productie
341 A - C 711 = 341
711 A + D
9. Trimiterea semifabricatelor spre prelucrare la terti
341 A - C 354 = 341
354 A + D
CONTUL 345 (A) - PRODUSE FINITE
345 A + D 345 = 711 (variatia stocurilor)
711 P + C
345 = 711
411 A + D 411 = %
701 P + C 701 (venituri din vanzarea prod. finite)
4427 P + C 4427
345 A - C 711 = 345
711 A + D
711 = 345
CONTUL 346 (A) - PRODUSE REZIDUALE
1. Receptionarea deseurilor si a rebuturilor
346 A + D 346 = 711
711 P + C
2. Vanz prod reziduale catre clienti
411 A + D 411 = 703 (venituri din vanz prod reziduale)
703 P + C
Observatie: La vanz produselor reziduale nu se inreg TVA colectata.
3. Descarcarea gestiunii de produsele reziduale vandute
711 = 346
4. Evidentierea plusurilor constatate la inventariere
346 = 711
5. Evidentierea minusurilor constatate la inventariere
711 = 346
GRUPA 35 - STOCURI AFLATE
1. Trimiterea spre prelucrare la terti a mat prime si a mat consumabile
301 A - C
302 A - C
351 A + D 351 = % (mp si mater aflate la terti)
301
302
2. Reintoarcerea in unit a mp si mat consum si inregistrarea manoperei
301 A + D %= 351
302 A + D 301
351 A - C 302
301 A + D %= 401
302 A + D 301
401 P + C 302
4426 A + D 4426
3. Expedierea produselor spre prelucrare la terti
341 A - C 354 = %
341
345 A - C 345
346 A - C 346
354 P + D (produse aflate la terti)
4. Reintoarcerea in unit a produselor si inregistrarea manoperei
341 A + D % = 354 % = 401
345 A + D 341 341
346 A + D 345 345
354 A - C 346 346
4426
CONTUL 371 (A) - MARFURI
1) Achiz de marf de la furnizori pe baza de factura
371 A + D %= 401
401 P + C 371
4426 A + D 4426
2) Achiz de marfuri fara factura
a) intrarea mf in gestiune pe baza avizului de insotire
371 A + D %= 408 (furnizori - facturi nesosite)
408 P + C 371
4428 A + D 4428
b) ulterior se intocmeste factura
401 P + C 408 P - D 408 = 401, 4426 = 4428
4426 A + D
3) Inregistrarea adaosului comercial aferent marfurilor achizitionate
371 = 378
Observatie: Contul 378 - este un cont rectificativ al valorii de inregistrare a marfurilor. Functioneaza ca un cont de pasiv.
4) Inregistrarea TVA neexigibila aferenta marfurilor achizitionate in comertul en-detail
371 = 4428
5) Inregistrarea mf primite cu titlu gratuit
371 A + D 371 = 771
771 P + C
6) Inregistrarea plusurilor constatate la inventariere
371 A + D 371 = 607
607 A - C 371 = 7588
7) Vanzarea mf catre clienti
411 A + D 411= %
707 P + C 707
4427 P + C 4427
8) Scoaterea din gestiune a mf vandute
371 A - C 607 = 371
607 A + D
9) Descarcarea gestiunii de adaosul comercial aferent marfurilor vandute
378 = 371
10) Descarcarea gestiunii de TVA neexigibila aferenta marfurilor vandute
4428 = 371
11) Inreg lipsurilor constatate la inventariere
607 = 371
12) Inreg pierderilor datorate calamitatilor naturale
371 A - C 671 = 371
671 A + D (ch. privind calamitatile)
APLICATIA 1
Contabillitatea marfurilor in comertul en- gros (cu ridicata)
Se cumpara mf de la furnizori cu factura al caror cost de achizitie este de 500 lei, TVA 19%. Unitatea practica un adaos com de 30% , desface mf en - gros si vinde toata marfa.
Sa se inregistreze:
1) Achizitionarea marfurilor de la furnizori pe baza de factura
% = 401 595
371 500
4426 95
2) Plata furnizorului prin contul de la banca
401 = 5121 595
3) Adaosul comercial
371 = 378 150
Adaos comercial = cost de achizitie * cota de adaos = 30% * 500 = 150
4) Vanzarea marfurilor catre clienti pe baza de factura
4111 = % 773,5
707 650
4427 123,5
Pret de vanzare fara TVA= cost de achizitie + adaos comercial = 500 + 150 = 650
5) Incasarea prin casa a contravalorii marfurilor vandute clientilor
5311 = 4111 773,5
6) Descarcarea gestiunii de mf vandute si descarcarea ad. com
607 = 371 500
378 = 371 150
Contabilitatea marfurilor in comertul en- detail (cu amanuntul)
Se cumpara mf de la furnizori al caror cost de achizitie este de 200 lei, TVA 19 %. Unitatea practica un ad com de 40%, desface marfuri en-detail si vinde marfa al carei cost de achizitie este de 150 lei.
Sa se inregistreze:
1) Achizitionarea mf de la furnizor pe baza de factura
% = 401 238
371 200
442638
2) Plata furnizorului prin casa
401 = 5311 238
3) Ad com si TVA neexigibila
Ad com = 40 %* Cost de achizitie = 40 % * 200 = 80
TVA neexigibila = 19 % * Pret de vanzare fara TVA = 19 % * 280 = 53,2
Pret de vanzare fara TVA = Cost de achizitie + Ad. com = 200 + 80 = 280
371 = 378 80
371 = 4428 53,2
4) Vanzarea mf catre clienti cu factura
4111 = % 249,9
707 210
4427 39,9
707 = pret de vanzare fara TVA = cost de achizitie al marfurilor care se vand + adaos comercial al marfurilor care se vand = 150 + 150 * 40% = 210
5) Incasarea prin banca de la clienti
5121 = 4111 249,9
6) Descarcarea gestiunii de mf vandute, descarcarea ad com si descarcarea TVA neexigibila aferente marfurilor vandute.
% = 371 249,9
607 150
378 60
4428 39,90
APLICATIA 2
Contabillitatea marfurilor in comertul en- gros (cu ridicata)
O societate desface marfuri en - gros si practica un ad com de 20%. Unitatea cumpara marfuri al caror cost de achizitie este de 1.000 lei, TVA 19% si vinde marfuri al caror cost de achizitie este de 500 lei.
Sa se inregistreze :
1) Achizitionarea marfurilor de la furnizori pe baza de factura
% = 401 1.190
371 1.000
4426 190
2) Plata furnizorului prin casa
401 = 5311 1.190
3) Ad com aferent marfurilor achizitionate
371 = 378 200(ad. com = cost de achiz. * 20 % = 200)
4) Vanzarea marfurilor catre clienti cu factura fiscala
4111 = % 714
707 600 (500 + 20% * 500)
4427 114
5) Incasarea prin banca a contravalorii marfurilor vandute clientilor
5121 = 4111 714
6) Descarcarea gestiunii de marfurile vandute si descarcarea ad com aferent marfurilor vandute
607 = 371 500
378 = 371 100
Contabilitatea marfurilor in comertul en- detail (cu amanuntul)
O unitate desface mf en detail si practica un adaos comercial de 30%. Unitatea cumpara mf in valoare de 700 lei, TVA 19% si vinde marfuri al caror cost de achizitie este de 400 lei.
Sa se inregistreze :
1) Achiz mf de la furnizori pe baza de factura
% = 401 833
371 700
4426 133
2) Plata furnizorului. prin contul de la banca
401 = 5121 833
3) Adaosul comercial si TVA neexigibila aferente marfurilor achizitionate
371 = 378 210
371 = 4428 172,9
4) Vanzarea marfurilor catre clienti cu factura fiscala
4111 = % 618,8
707 520 (400 + 30% * 400)
4427 98,8
5) Incasarea prin banca de la clienti a contravalorii marfurilor vandute
5121 = 4111 618,8
6) Descarcarea gestiunii de marfurile vandute si descarcarea ad com si a TVA neexigibila aferente mf. vandute
607 = 371 400
378 = 371 120
4428 = 371 98,8
