|
|
|
Exista anumite operatii care reprezinta transferuri de mijloace banesti dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie si anume:
intre conturile bancare deschise la aceeasi banca
intre conturile bancare ale societatii deschise la banci diferite
intre conturile bancare ale societatii si casieria proprie.
In aceste cazuri, deoarece aceeasi operatie se evidentiaza in mai multe registre (cel putin in doua extrase de cont bancar sau in registrul de casa si in extrasul de cont bancar) exista riscul:
fie al unor duble inregistrari,
fie omiterea inregistrarii unei operatii.
Pentru evitarea acestor riscuri, in planul de conturi a fost prevazut contul 581 "Viramente interne". Este un cont de activ de trezorerie, de tranzit, in cazul in care elementele de trezorerie au ajuns la destinatia stabilita prin asemenea miscari interne, contul 581 nu trebuie sa prezinte sold la finele perioadei.
Se debiteaza cu sumele virate (iesite) dintr-un cont de trezorerie spre alt cont de trezorerie si se crediteaza cu sumele intrate intr-un cont de trezorerie, provenite din alt cont de trezorerie . Nu prezinta sold la sfarsitul perioadei.
Exemplu:
1. - ridicarea de la banca a sumei de 6.000 lei si depunerea ei in casierie
extras de cont bancar - registru de casa
581 = 51216.000 5311 = 581 6.000
2. - depunerea numerarului ce depaseste plafonul de casa la banca (10.000)
registrul de casa- extras de cont
581= 5311 10.0005121 = 581 10.000
3.- deschiderea unui acreditiv de 5.000 euro la cursul de 3,5 lei/euro
extras de cont de disponibil - extras de cont de acreditiv
581 = 512417.500 5412 = 58117.500
Intrebari:
1. Care sunt structurile trezoreriei unei entitati?
2. Ce reprezinta investitiile financiare pe termen scurt?
3. Ce reprezinta acreditivele?
4. Ce elemente se includ in categoria altor valori?
5. Ce sunt actiunile? Dar obligatiunile?
6. Specificati care este diferenta intre actiuni si obligatiuni?
Probleme propuse:
1. S.C. "CORAL" S.A. vinde S.C. "ASTRA" S.A. produse finite in
valoare de 10.000 lei, TVA 24%, conform facturii. In urma vanzarii se descarca gestiunea cu produsele finite vandute. S.C. "CORAL" S.A. accepta ca decontarea sa se faca pe baza unui bilet la ordin intocmit de S.C. "ASTRA" S.A. Dupa primirea efectului comercial, furnizorul il depune la banca și il incaseaza la scadența. Sa se inregistreze:
a. livrarea produselor finite ;
b. descarcarea gestiunii cu produsele finite vandute;
c. acceptarea biletului la ordin de catre furnizor;
d. primirea și depunerea efectului comercial la banca de catre furnizor;
e. incasarea biletului la ordin.
2. S.C. "ASTRA" S.A. presteaza servicii de transport in valoare de 1.500
lei, TVA 24%, conform facturii. Incasarea facturii se face pe baza ordinului de plata prin contul de la banca.
3. SC "DOMINO" SA achizitioneaza bilete de tratament si odihna in
valoare de 10.000 lei, a caror plata se va face ulterior prin contul de la banca. Conform contractului colectiv de munca, 60% din valoarea biletelor se suporta de unitate. Se dau biletele celor in drept, incasandu-se in numerar parte de 40% suportata de salariati.
4. SC TRAFIC SA achizitioneaza, cu plata in numerar, foi de drum CFR
pentru efectuarea unei deplasari in colectiv, in valoare de 1.000 lei. Se elibereaza aceste foi sefului de grup.
5. Se achizitioneaza bonuri de combustibil in valoare de 8.000 lei, ce se
vor achita ulterior din contul bancar, TVA aferent este de 24%.
Se utilizeaza de catre soferi bonuri pentru cumpararea combustibililor
de la statiile de benzina in valoare de 5.000 lei.
Pe baza foilor de parcurs ale soferilor, acestia justifica consumul
combustibililor in valoare de 4.800 lei, diferenta de 200 lei, se imputa ( plus TVA aferent).
6. SC "ABC" SA participa la licitatie cu lei pentru a cumpara in data
de 1 octombrie 10.000 euro la cursul de 4,2 lei / euro.
Aceeasi societate, participa in data de 20 octombrie la licitatie cu valuta 2.000 euro pentru a cumpara lei, la cursul 4,1 lei / euro.
7. Societatea comerciala "TIMIS" SA, inregistreaza la sfarsitul lunii
noiembrie, exercitiul "N", pe baza extrasului de cont bancar, dobanda incasata pentru disponibilitatile tinute in cont, in valoare de 1000 lei.
In data de 31.12.N se cuantifica si se inregistreaza dobanda
cuvenita de 500 lei pentru disponibilitatile din cont si care apar la incasare in extrasul de cont din 5 ianuarie N+1.
