Analiza rezultatului aferent cifrei de afaceri al intreprinderii

Analiza rezultatului aferent cifrei de afaceri al intreprinderii

Modelul I

R_CA  = -

1. Δ q Ch_CA0 =

Δ R_CA 2. Δ g Ch_CA1 =

3. Δ c

4. Δ p

Δ R_CA = R_CA1 - R_CA0 = - 46

1. Δ q_v = R_CA0 * I_qv  - R_CA0 = 277 (1.114 - 1) = +31,58 u.m.
2. Δ g = () - R_CA0 * I_qv  = (15544 - 15474) - 277*1.114 = 70 - 308.58 = - 238,58 u.m.
3. Δ c = - () = - (16634 - 15474) = - 1160 u.m.
4. Δ p = = 16865 - 15544 = +1312 u.m.

Interpretare

Concluzii generale:

La finele perioadei analizate s-a inregistrat o reducere a profitului afferent cifrei de afaceri cu 46 u.m.. reducerea profitului aferent vanzarilor influenteaza negative rezultatul exploatarii, rezultatul brut si rezultatul net al exercitiului si indicatorii de eficienta constituiti pe baza acestora.

Analizand influentele factorilor, se constata urmatoarele:

T   Cresterea volumul fizic al productiei vandute a avut ca efect sporirea profitului cu 31,58 u.m. Influenta volumului productiei vandute releva faptul ca pentru productia intreprinderii exista cerere, respectiv piata nu este saturate si a reusit sa isi mentina pozitia concurentiala pe piata;

T   structura productiei vandute a influentat profitul in sensul scaderii cu 238,58 u.m., situatie ce se explica prin diminuarea ponderii produselor vandute la care s-au prevazut rate ale rentabilitatii comerciale mai mari decat rata medie comerciala prevazuta pe total intreprindere si cresterea ponderii produselor la care s-au programat rate de rentabilitate prevazute mai mici decat rata medie comerciala programata pe intreprindere.

T   Costurile complete unitare au exercitat o influenta negativa asupra profitului determinand scaderea acestuia cu 1160 u.m., situatie determinate de depasirea costurilor produselor ce detin ponderea principala in totalul vanzarilor. Influenta costurilor se apreciaza ca justificata cu conditia ca efortul suplimentar facut sa fi fost recuperate pe seama preturilor de vanzare, ca urmare a obtinerii unor produse superioare din punct de vedere calitativ. Costurile au o influenta normala economic si mai mica in intensitate decat influenta favorabila a pretului, ceea ce denota starea de echilibru financiar la acest nivel al activitatii.

T   Preturile de vanzare au fost mai mari fata de nivelul precdent la sortimentele care detin ponderea majoritara in cifra de afaceri si au determinat cresterea masei profitului afferent vanzarilor cu 1312 u.m. Aceasta situatie poate fi determinata de imbunatatirea calitatii produselor, caz in care aprecierea este pozitiva, de raportul cerere - oferta sau de inflatie.

Masuri care sa conduca la majorarea marjei brute:

v    Intensificarea activitatii promotionale

v    Efecturea unor studii de piata  prin care sa se urmareasca preferintele consumatorilor

v    Personalizarea si diversificarea gamei de produse

v    Reducerea costurilor fara a afecta calitatea produselor si in acelasi timp cresterea preturilor dar numai in cazul in care este imbunatatita calitatea produselor.

v    Modificarea structurii CA in favoarea unor produse cu o marja de profit superioara celei medii pe intreprindere

Modelul II

Δ R_CA = R_CA1 - R_CA0 = - 46

1. Δ qp = = 2916 * 0,02 = +58.32 u.m.

Δ q = = 1595 * 0,02 = +31,9 u.m.

Δ p = ( = 1321 * 0,02 = +26,42 u.m.

2. Δ pr = ()*= (0,014 - 0,02)*16865 = - 101,19 u.m.

Δ g = = 16865 * [(1 - 0,995) - 0,02] = -252,98 u.m.

Δ p = () - ()= 16865 (0,082 - 0,005) = +1298.61 u.m.

Δ c = = 16865 (- 0,986 + 0,918) = - 1146.82 u.m.

Interpretare

Reducerea profitului aferent vanzarilor s-a datorat in exclusivitate reducerii marjei medii de profit la un leu vanzari, cifra de afaceri sporind a determinat cresterea masei profitului aferent vanzarilor.

CA a crescut fata de anul precedent cu 2916 u.m. contribuind la sporirea profitului cu 58,32 u.m.. Aprofundand influenta CA prin intermediul celor doi factori de gradul II, se constata ca volumul fizic al productiei vandute a influentat pozitiv in sensul cresterii profitului cu 31,9 u.m., in timp ce majorarea preturilor medii de vanzare unitare a avut ca effect sporirea profitului cu 26,472 u.m.. Influenta modificarii volumului fizic al productiei vandute este mai intense ca a pretului, ceea ce inseamna ca societatea reuseste sa isi fidelizeze clientele sis a atraga din clientii concurentei, desi duc o politica de crestere a preturilor.

Scaderea profitului mediu la un leu vanzari cu 0,006 u.m., ceea ce semnifica o diminuare a ratei rentabilitatii comerciale la nivel de intreprindere, a avut ca rezultat reducerea profitului mediu la un leu cifra de afaceri cu 101,19 u.m..

Influentele factorilor indirecti care actioneaza asupra profitului afferent CA (structura, preturi, costuri) se interpreteaza similar modelului I, prezentat mai sus.

Modelul II are o valoare informationala superioara modelului I deoarece pune in evidenta, prin factorii de gradul 1, cele doua directii principale de crestre a profitului, si anume: prin sporirea rulajului vanzarilor si modificarea marjei medii de profit la 1 leu vanzari.