Caracterizarea sistemului financiar fiscal

CARACTERIZAREA SISTEMULUI FINANCIAR FISCAL

ACTUAL IN ROMANIA

Sistemul financiar-fiscal este definit ca un ansamblu de masuri si actiuni intreprinse de stat printr-o politica fiscalǎ adecvata, in ceea ce priveste rolul, tipurile, asezarea, perceperea, utilizarea si controlul impozitelor si taxelor.

Acest sistem, privit ca un ansamblu de principii, reguli si mod de organizare, se materializeaza printr-o serie de legi sau acte normative cu putere de lege, care au menirea sa asigure colectarea veniturilor statului si cheltuirea acestora in folosul natiunii.

In Romania, sarcina crearii unui sistem fiscal si a unei strategii fiscale revine atat legislativului (Parlamentului), cat si executivului (Guvernului).

Politica fiscala a statului constituie elementul cel mai important al unei administratii, in sensul ca, atat executivul cat si legislativul au sarcina de a stabili strategia fiscala pe care o vor utiliza in cadrul sistemului fiscal adoptat. Aceasta reprezinta un act de decizii complex, care are rolul sa reduca fluctuatiile si instabilitatea economica, protejarea si stimularea veniturilor, dezvoltarea impozitelor sau altor forme de prelevari, distribuirea echitabila a veniturilor care trebuie sa influenteze activitatea economica, investitiile si consumul.

Fata de sistemul fiscal si strategia acestuia, este necesara o cat mai buna administrare fiscala, pe care trebuie sa o faca, de regula, Ministerul Finantelor Publice. In cadrul administratiei fiscale, trebuie elaborate, cu prioritate, doua proceduri: fiscala si de control fiscal. De asemenea, o administrare fiscala corecta se bazeaza pe un cod fiscal si un cod de procedura fiscala bine fundamentate si adaptate la conditiile economice ale Romaniei de azi.

Procedura fiscala consta in elaborarea unei metodologii fiscale care sa reglementeze asezarea impozitelor si taxelor, perceperea si incasarea acestora.

In Romania, perceperea impozitelor si taxelor se realizeaza de la persoanele fizice sau juridice, care detin in proprietate bunuri sau realizeaza venituri, potrivit legii. Acestea au, la randul lor, obligatia sa declare bunurile sau veniturile impozabile, sa intocmeasca evidente contabile, sa depuna la organele fiscale declaratiile prevazute de legea contabilitatii si sa intocmeasca bilant anual, obligatii care le da dreptul sa ceara inlesniri legale si sa solicite restituirea anumitor sume rezultate din operatiuni legale.

Obiectul impozabil sau materia impozabila este bunul sau venitul realizat, pentru care se datoreaza impozite.

Asezarea impozitelor si taxelor se poate face :

- in sume absolute pe unitati de impunere specifice (ex.: taxa asupra mijloacelor de transport, accize, impozitul pe teren, s.a.)

- in cote procentuale unice (proportionale), de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe dividende ;

- in cote procentuale progresive, pe transe de venit (ex.: impozitul pe salariu, impozitul pe venitul realizat din activitati desfasurate pe baza de libera initiativa, impozitul pe sumele brute obtinute de persoanele fizice din serviciile prestate si lucrarile executate de acestea in afara unitatii la care sunt salariate).

In Romania, de la 1 ianuarie 2005, prin introducerea cotei unice (proportionale) de 16%, s-a renuntat la impunerea in cote progresive, pe transe de venit. Atat impozitul pe profit, cat si impozitul pe venit se calculeaza cu ajutorul cotei unice.

Impozitele reprezinta sume virate cu titlu definitiv la bugetul de stat sau bugetul local de catre persoanele fizice sau juridice, avand caracter obligatoriu si fara ca statul sa-si asume direct si in aceeasi valoare, asigurarea, in favoarea platitorului, a unei contraprestatii.

Taxele reprezinta platile efectuate de persoane fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora in mod direct si imediat de catre autoritatile publice.

De regula, valoarea taxei nu exprima valoarea serviciului pentru care se percepe. Aceasta este stabilita in functie de politica fiscala adoptata sau de urmarirea indeplinirii anumitor obiective economice sau sociale.

In functie de modul de percepere, deosebim doua tipuri de impozite:

- impozite directe, care se stabilesc in sarcina persoanelor fizice sau juridice, prin aplicarea unor cote de impozit asupra veniturilor realizate sau asupra averii acestora;

- impozitele indirecte, care se stabilesc asupra bunurilor vandute, serviciilor prestate sau lucrarilor executate si, de regula, sunt adaugate la pret (taxa pe valoarea adaugata - TVA, accize, taxe vamale, taxe de timbru de la persoane juridice, taxe pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare ), fiind datorate apoi statului.

Potrivit structurii bugetului de stat, in Romania, veniturile bugetare sunt formate din :

a. venituri curente, din care:

- venituri fiscale ( impozite directe, impozite indirecte, contributii );

- venituri nefiscale (venituri de la regiile autonome, institutii publice,taxe consulare,etc.);

b. venituri din capital (din valoarea unor bunuri ale statului,respectiv ale institutiilor publice, care se valorifica prin inchiriere, vanzare);

c. venituri provenite din rambursarea ratelor de la imprumuturile acordate de stat, sume provenite din donatii, sponsorizari.

Scaderea veniturilor bugetare este determinata de scaderea gradului de colectare a impozitelor si taxelor. In conditiile in care nivelul cheltuielilor este mai mare decat nivelul veniturilor bugetare, se produce deficitul bugetar. Acest deficit poate fi acoperit, in principal, din imprumuturi pe care statul trebuie sa le angajeze atat din interior cat si din exterior.

Nivelul veniturilor bugetare este influentat de o serie defactori, cum ar fi: cresterea economica, exprimata in cresterea PIB; factori monetari(dobanda, inflatia); nivelul preturilor; nivelul cotelorde impunere; randamentul fiscal; gradul de colectare a impozitelor, in raport cu nivelul prevazut al incasarilor fiscale.

Cresterea incasarilor fiscale trebuie sa fie superioara cresterii economice.

Strategiile de asezare a impozitelor, pe baza obiectivelor politicii statului in domeniul fiscalitatii, influenta disciplinei fiscale in combaterea economiei subterane si a evaziunii fiscale, perfectionarea metodelor si procedeelor folosite de aparatul fiscal in asezarea, perceperea si controlul impozitelor, sunt probleme de maxima importanta pentru asigurarea alimentarii sistemului de bugete publice cu resursele minime necesare.

Integrarea in Uniunea Europeana

Unul dintre domeniile care au suferit modificari majore, ca urmare a integrarii Romaniei in Uniunea Europeana, este sistemul fiscal. In afara cotelor de impunere stabilite diferentiat in anumite domenii, de la 1 ianuarie 2007 trebuie respectate noi reguli, in majoritatea sectoarelor de activitate. Reguli comune, care se aplica in toate tarile membre. Noile reglementari cu privire la impozitul pe profit, impozitul pe venit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, TVA, accize sau impozite si taxe locale sunt explicate in normele de aplicare ale Codului Fiscal.

Scutiri de la plata impozitului pe dividende

Astfel, firmele romanesti pot 'scapa' de la plata impozitului pe dividende, daca acestea sunt primite de la filialele sale situate intr-un stat membru. Societatea autohtona trebuie insa sa figureze in Romania ca platitor de impozit pe profit si sa detina la data inregistrarii venitului din dividende, de cel putin doi ani, minimum 15% din capitalul social al firmei aflate in Uniunea Europeana. Sunt totodata neimpozabile si dividendele primite de firmele romanesti, prin intermediul sediilor sale permanente, aflate intr-un stat membru.

Importuri fara TVA

Din acest an, firmele inregistrate ca platitoare de TVA care realizeaza importuri din tari extracomunitare nu mai platesc in vama Taxa pe Valoarea Adaugata, asa cum a fost pana anul trecut.

Scutirea de la plata, in vama, a TVA constituie o facilitate care va duce, implicit, la incurajarea investitiilor straine. Pana anul trecut, firmele plateau in vama TVA, sume care li se rambursau de catre Ministerul Finantelor Publice dupa depunerea decontului de TVA. Insa, in toata aceasta perioada, care putea sa fie de pana la cateva luni, banii firmei erau blocati.

Vor achita in continuare TVA-ul aferent importurilor din tarile extracomunitare acele persoane care nu sunt inregistrate ca platitoare de TVA, intrucat sunt considerate consumatori finali.

Contribuabilii vor depune din acest an deconturi de TVA si pentru achizitiile intracomunitare, inclusiv pentru cele care includ achizitiile de mijloacele de transport noi sau de produse accizabile. Modelul si continutul formularelor 'Decont de Taxa pe Valoarea Adaugata' si 'Decont special de Taxa pe Valoarea Adaugata' se afla pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Adminstrare Fiscala.

Reguli noi pentru microintreprinderi

Potrivit reglementarilor in domeniul Taxei pe Valoare Adaugata, ce au intrat in vigoare de la 1 ianuarie, sfera operatiunilor pentru care contribuabilii au obligatia sa depuna decont special pe TVA a fost extinsa si pentru achizitiile intracomunitare, inclusiv cumpararile de mijloacele de transport noi sau de produse accizabile. Noile formulare vor fi utilizate odata cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2007.
Microintreprinderile vor plati din acest an un impozit pe venit de 2%, fata de 3% cat a fost in 2006. Aceasta cota va creste insa la 2,5%, respectiv 3%, in 2008 si 2009. Comparativ cu anii precedenti insa, microintreprinderea nu va mai putea realiza venituri din consultanta si management mai mari de 50% din veniturile totale. Astfel, daca in cursul anului fiscal curent, o intreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 de euro sau depasesc proportia de 50% de venituri realizate din consultanta sau management, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care limita a fost depasita, luandu-se in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal.

Termenii comunitari, pe intelesul romanilor

Exporturile efectuate de firmele din Romania catre statele membre se vor numi livrari intracomunitare. Scutirile de TVA pentru acestea se vor acorda daca se dovedeste ca bunurile au fost transportate dintr-un stat membru intr-altul, iar beneficiarul a transmis un cod valabil de TVA din alt stat membru.

Achizitiile intracomunitare sunt importurile realizate de catre firmele romanesti din state membre. Locul achizitiei este intotdeauna in statul membru in care se incheie transportul. Pentru achizitiile intracomunitare efectuate de firme romanesti inregistrate in scopuri de TVA nu se face plata efectiva a TVA, fiind aplicata 'taxarea inversa', care se evidentiaza prin jurnalele specifice de TVA si decontul de TVA.

Orice transport de bunuri intre doua tari membre se va numi transport intracomunitar.Vor fi pastrate notiunile de export si import de bunuri doar in cazul acelor operatiuni realizate cu tari din exteriorul Uniunii Europene.

VIES (VAT International Exchange System) reprezinta sistemul electronic, unic la nivelul UE, prin intermediul caruia va fi controlata miscarea bunurilor intre statele membre.