|
Taxele nu sunt altceva decat o alta forma a impozitelor indirecte, fiind datorate in schimbul unor prestatii de servicii pe care le efectueaza institutiile publice sau private (materiale etc.) pentru diverse persoane fizice sau juridice. De obicei nivelul lor este superior costului acestor servicii, fapt pentru care diferentele respective nu reprezinta altceva decat adevarate elemente de impozit.
Dupa institutiile care presteaza aceste servicii, taxele pot fi clasificate astfel:
1. taxe judecatoresti;
2. taxe notariale;
3. taxe consulare;
4. taxe ale unitatilor administrative.
Taxele judecatoresti sau judiciare de timbru
Reprezinta plata serviciilor prestate de catre instantele judecatoresti si parchetele de pe langa aceste instante, pentru cererile adresate acestor institutii. Cererile adresate privesc actiuni cum ar fi:
acordarea personalitatii juridice;
dreptul de autor si inventator;
cereri privind raporturi comerciale (contracte);
cereri privind raporturi de familie (divort, partaj, succesiuni etc.);
cereri pentru exercitarea cailor de atac impotriva hotararilor judecatoresti (recurs);
cereri pentru eliberarea de copii de acte instantelor judecatoresti.
Platitorii acestor taxe sunt persoanele fizice si juridice beneficiare ale serviciilor respective.
Taxele judiciare pot fi cuantificate astfel:
a) in sume fixe;
b) in cote procentuale proportionale,
c) in cote procentuale pe transe de valori.
Plata lor se face anticipat, sub urmatoarele forme:
in numerar;
prin timbre fiscale (pentru taxe pana la 30.000 lei);
prin ordin de plata.
Taxele notariale sunt taxele de timbru care se achita pentru serviciile notarilor publici. Pentru actele notariale indeplinite de secretarii primariilor din comunele si orasele unde nu functioneaza birouri ale notarilor publici, se percep taxe de timbru reduse (intre 10.000 lei si 30.000 lei).
Printre serviciile notariale mentionam:
autentificarea actelor de orice fel (vanzari, donatii, testamente, contracte de orice fel etc.);
legalizarea semnaturilor, legalizarea de copii, certificarea unor fapte constatate personal de notar etc.;
procedura succesorala notariala.
Taxele consulare se incaseaza de catre ambasade, consulate si servicii, pentru eliberarea de acte, de certificate sau pentru acordarea de vize.
Taxele de administratie se incaseaza de organele administratiei publice centrale si locale, pentru prestarile de servicii pe care le realizeaza in favoarea persoanelor fizice sau juridice, si anume:
acte de stare civila;
autorizatii de functionare, pentru exercitarea unei activitati lucrative;
eliberarea de licente si autorizatii, adeverinte etc.
Legea prevede categorii de cereri care sunt scutite de plata taxelor de timbru, cum ar fi:
a) cererile care au ca obiect pensiile;
b) despagubirile pentru vatamari corporale;
c) adoptia, interdictia, tutela, curatela;
d) anularea, rectificarea sau completarea actelor de stare civila;
e) actiunile si cererile privind dreptul de autor si drepturile conexe;
f) litigiile referitoare la investitii,
g) cererile si actiunile privind ajutorul social;
h) cererile care au ca obiect litigiile de munca.
Activitate - orice activitate desfasurata de catre o persoana in scopul obtinerii de venit;
Activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica, in calitate de angajat pe baza unui contract de munca;
Activitate independenta - orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, pe cont propriu si in mod obisnuit, urmarind un scop lucrativ;
Activ patrimonial = Totalitatea drepturilor cu continut economic care se pot evalua in bani si, implicit, a bunurilor la care ele se refera (aflate in patrimoniul unei persoane). Bunuri patrimoniale - bunuri care pot fi evaluate in bani. Raporturi patrimoniale - raporturi juridice care au un continut economic.
Actiuni = Titluri (hartii) de valoare care fac dovada participarii unei persoane la capitalul unei societati si care confera dreptul de a incasa dividende (procente din profitul net) si de a participa prin vot la hotararile AGA.
Autoritate fiscala competenta - organul fiscal din cadrul Ministerului Administratiei Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale;
Capital = Stoc de valori sau de active care, intrate in circuitul economic, pot genera venituri posesorilor lor.
Capital social = Capitalul societatii comerciale fixat in statutul acesteia si care este format prin aportul actionarilor si corespunde valorii nominale a tuturor actiunilor emise (sau partilor sociale subscrise). O parte a capitalului social poate fi formata prin emisiunea de bonuri de participatie. [5;167]
Cesiune = Transmitere cu titlu oneros de catre o persoana altei persoane a unui drept de creanta, in temeiul unui contract (Concret, cesiune = obiect, bun concesionat).
Cifra de afaceri = Indicator care masoara rezultatele la nivel microeconomic, reprezentand volumul incasarilor din activitatea proprie intr-o perioada de timp, incasari efectuate la pretul pietei. Insumeaza toate incasarile rezultate din acte de comert (vanzari de bunuri materiale, prestari de servicii, depuneri la banci si institutii financiare, acordarea de credite, operatiuni bursiere). In limbaj financiar-contabil, cifra de afaceri apare si cu titulatura de "vanzari" sau "venituri brute" si masoara performanta economica a firmelor, fiind folosita drept criteriu pentru clasificarea acestora dupa importanta lor economica.
Contributii sociale obligatorii - orice contributii care trebuie platite, in conformitate cu legislatia in vigoare pentru: a) protectia somerilor; b) asigurari de sanatate; c) asigurari sociale;
Creanta = Reprezinta dreptul patrimonial al unei persoane fizice sau juridice (creditor) asupra altei persoane fizice sau juridice (debitor), de executare a unei obligatii, de restituire a unui bun, a unei sume de bani, de realizare a unui serviciu etc. Creanta este urmarita pe baza unei clauze prevazute intr-un contract (de vanzare-cumparare, de credit) sau in reglementarile juridice in vigoare (obligatii legale, plata unor impozite si taxe).
Credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat in strainatate, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri internationale;
Decontare = Operatie care consta in efectuarea de incasari, pe aceasta baza avand loc lichidarea obligatiilor de plata prin intermediul conturilor deschise la banci, fara bani in numerar, respectiv prin efectuarea viramentelor dintr-un cont in altul.
Deficit = Suma baneasca cu care cheltuielile (platile) depasesc veniturile (incasarile). Deficitul poate fi de mai multe feluri:
a) deficit bugetar, reprezinta suma cu care cheltuielile bugetare depasesc veniturile bugetului;
b) deficit al balantei comerciale sau soldul pasiv al balantei comerciale, reprezinta valoarea cu care importurile depasesc exporturile;
c) deficit al balantei de plati (sold pasiv) se inregistreaza atunci cand platile depasesc incasarile valutare in relatiile unei tari cu celelalte tari, la un moment dat.
Deflatie = Operatia de retragere din circulatia baneasca, in perioada inflatiei, a unei cantitati determinate de hartie-moneda, respectiv bilete de banca neconvertibile in aur care au un curs fortat si distrugerea lor (ardere, perforare etc.). Printre masurile deflationiste se pot numara:
a) cresterea impozitelor si a taxelor;
b) majorarea dobanzilor;
c) reducerea masei monetare in circulatie;
d) diminuarea sau interzicerea acordarii de noi credite (prin cresterea taxei scontului).
Pe langa lichidarea inflatiei, aceste masuri pot conduce si la efecte negative precum incetinirea ritmului activitatii economice, cresterea somajului etc.
Dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant (actionar sau asociat) la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica;
Dobanda = Suma de bani platita de debitor creditorului pentru valoarea imprumutului acordat.
Dobanda nominala = Rata a dobanzii cu care este remunerata o obligatiune de imprumut, ce intra in calculul randamentului titlului.
Drept de preemptiune = Drept de preferinta pe care il au asociatii sau unii creditori (in urma gajului general sau gajului imobiliar) asupra valorii bunurilor din patrimoniul unui debitor (sau asociat).
Economie = Ansamblul activitatilor umane din domeniul productiei, al repartitiei si consumului de bunuri si al serviciilor. Economie nationala = totalitatea ramurilor de productie, a relatiilor economice dintre acestea, dintre productie si consum, precum si a schimburilor de bunuri si servicii, care sunt corelate cu scopul comun al dezvoltarii generale a tarii si al asigurarii prosperitatii cetatenilor. Economie de piata = Forma cea mai viabila a organizarii productiei si schimbului, bazata pe proprietatea privata, pe legea cererii si a ofertei, pe concurenta, pe libera initiativa si circulatie a persoanelor si marfurilor. Economie = cumpatare, ponderatie, grija in consumul de bunuri si in cheltuieli. Sume de bani, bunuri economisite.
Economie sociala de piata = tip de economie care imbina libertatea pietei cu ordinea si armonia sociala, nu in mod spontan, prin simplul joc al fortelor pietei, ci prin interventia statului care actioneaza in vederea canalizarii si controlului activitatilor spre realizarea optiunilor economico-sociale agreate prin consens social.
Rolul predominant al pietei nu este diminuat, economia functionand pe baza concurentei. Consensul social se realizeaza prin cooperare si concertare. Puterea publica se implica in sensul imbunatatirii formelor de organizare, gestiune si conducere la nivel microeconomic, prin folosirea instrumentelor bancare, fiscale si a tot ce poate stimula cererea si oferta. (Exemple in: Germania, Suedia, Austria, Elvetia, Danemarca, Olanda etc.).
Economie subterana = Totalitatea activitatilor economice nedeclarate institutiilor insarcinate cu stabilirea impozitelor si cotizatiilor sociale, care scapa inregistrarilor statistice si din contabilitatea nationala. Ea cuprinde munca "la negru", ilegala sau clandestina, activitatile de productie, proiectare, menajere etc., neoficiale si nedeclarate. Se bazeaza in special pe utilizarea unor mari sume de bani in numerar, a caror miscare e greu de controlat, este evazionista si foarte profitabila pentru vanzatori.
Efect comercial = Denumire generala atribuita cambiilor, biletelor la ordin, cecurilor etc., care sunt folosite in operatiile comerciale de vanzare-cumparare, in relatiile de credit etc. (creanta al carui debitor este un comerciant).
Eficienta marginala a capitalului = Exprima raportul dintre randamentul viitor al bunurilor de capital (investitii) si pretul lor de oferta. Randament - forma a eficientei economice care reflecta relatia dintre factorii de productie utilizati si volumul rezultatelor obtinute. Randamentul viitor al capitalului - reprezinta fluxul de venituri sau suma profiturilor pe care sconteaza sa le obtina intreprinzatorul (altfel spus, eficacitatea economica a capitalului) dupa realizarea productiei, pe intreaga perioada de functionare a bunurilor de capital. Pretul de oferta al capitalului - reprezinta costul de inlocuire a acestuia, respectiv pretul pe care intreprinzatorul va trebui sa-l suporte la sfarsitul perioadei de functionare a bunului de capital inlocuit.
Executie bugetara = Realizarea veniturilor bugetare si folosirea lor pentru acoperirea cheltuielilor aprobate prin buget.
Exigibil = Obligatie a carei executare poate fi ceruta de creditor imediat.
Franciza - sistem de comercializare bazat pe un contract intre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda unei alte persoane, denumita beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta in numele sau (sub licenta) o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;
Gajul = Reprezinta orice bun mobil, depus de catre debitor la dispozitia creditorului, prin care se garanteaza plata la scadenta a imprumutului primit, a unei obligatii asumate. Aceasta este situatia de gaj cu deposedare. Poate fi practicat si gajul fara deposedare, situatie in care bunurile gajate raman in posesia debitorului.
Gajul general = Reprezinta un gaj fara deposedare, constituit asupra tuturor bunurilor mobile si imobile prezente si viitoare (inclusiv a celor ce se vor procura din credite) ce alcatuiesc patrimoniul unei persoane. Creditorul are drept de preemptiune asupra bunurilor din patrimoniu in momentul valorificarii acestora (vanzarii lor).
Gajul imobiliar sau ipoteca = Reprezinta garantarea unei creante printr-un drept de gaj asupra unui imobil inscris in registrul funciar. Ipoteca reprezinta un drept real accesoriu al creditului, fara a-l deposeda pe debitor de bunul gajat. El nu confera creditorului nici posesia, nici folosinta si nici dispozitia asupra bunului ipotecat, ci doar un drept real constand in:
a) dreptul de a cere scoaterea imobilului in vanzare silita;
b) dreptul de a fi platit cu preferinta din pretul vanzarii bunului.
Know-how - orice informatie (sau cunostinte) cu privire la o experienta industriala, comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta informatie;
Mecenat = Atitudine (si activitate) de protectie a literaturii, artelor, stiintelor.
Nerezident - orice persoana juridica straina si orice persoana fizica nerezidenta; persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica ce nu indeplineste cel putin una din urmatoarele conditii (pentru a fi rezidenta):
- nu are domiciliul in Romania;
- centrul intereselor sale vitale nu este amplasat in Romania;
- nu este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile (6 luni), pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
- nu este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;
Obligatiuni = Titluri de valoare care confera posesorului calitatea de creditor al statului, al unui agent economic si dreptul de a primi pentru suma imprumutata un venit fix sub forma de dobanda. Se emit in conditii reglementate prin lege, pe piata financiara primara si se revand pe piata financiara secundara.
Organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania, in conformitate cu legislatia in vigoare, care isi utilizeaza veniturile sau activele pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;
Participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare (actiune sau alta parte sociala intr-o societate comerciala);
Patrimoniu = Totalitatea bunurilor mobile si imobile de care dispune o persoana fizica sau juridica si asupra carora are drepturi si obligatii. Ansamblul bunurilor corporale si necorporale, precum si drepturile si obligatiile ce caracterizeaza situatia unei entitati patrimoniale la un moment dat.
Patrimoniul economic cuprinde:
a) active imobilizate: corporale, necorporale, financiare;
b) active circulante: valori din exploatare (stocuri, obiecte de inventar, marfuri, ambalaje, produse finite etc.);
c) valori realizate pe termen scurt: clienti, debitori, valori mobiliare, imprumuturi acordate pe termen scurt etc.);
d) disponibilitati banesti (in casierie si la banca).
Patrimoniul juridic cuprinde:
1) capitaluri proprii: capitalul social, rezerve si rezultatul exercitiului (din bilant);
2) obligatii: imprumuturi, furnizori, dividende de platit, decontari cu salariatii, cu fondul de somaj, cu asigurarile sociale, cu bugetul statului;
3) provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
Pasiv = Expresie baneasca a marimii surselor de procurare de active. Parte a bilantului care cuprinde capitaluri proprii si obligatii. Parte a bilantului care inscrie capitalul in functie de provenienta aratand originea resurselor. Pasiv exigibil - surse de finantare obtinute din imprumuturi sau din cumparari de bunuri pe credit. Pasiv neexigibil - parte din capital care ramane in mod permanent ca sursa de finantare fara a ajunge la scadenta.
Pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
Proprietatea = Dreptul pe care-l are persoana de a se bucura si a dispune de un lucru in mod exclusiv si absolut, in limitele determinate de lege. Este un drept real, principal, imprescriptibil si absolut. Dreptul de proprietate este forma juridica a proprietatii. Dreptul de proprietate are urmatorul continut:
1) Posesia, care presupune stapanirea de fapt a unui bun mobil sau imobil, astfel ca persoana care se afla in aceasta situatie poate realiza, in limitele legale, diferite actiuni materiale, in mod direct si nemijlocit (depozitarul unui bun, locatarul unei locuinte etc.). Pentru ca posesia sa fie utila si sa creeze in avantajul posesorului o prezumtie de proprietate, posesia trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) sa fie continua si pasnica, iar stapanirea bunului sa nu se realizeze prin violenta;
b) sa fie publica, in sensul ca nu trebuie infaptuita pe ascuns;
c) sa se realizeze sub nume de proprietar;
2) Folosinta (sau uzufructul) este un alt atribut al dreptului de proprietate si consta in puterea recunoscuta de lege titularului de a realiza avantaje patrimoniale de la bunul pe care il stapaneste si pe care le poate utiliza in interesul sau;
3) Dispozitia reprezinta facultatea de a transmite dreptul de proprietate asupra altei persoane.
Daca primele doua elemente componente din continutul dreptului de proprietate (posesia si folosinta) pot apartine si altor persoane decat proprietarului (si anume titularului neproprietar), prin inchirierea, depozitarea bunului, dispozitia se afla numai in puterea proprietarului.
Caracteristicile dreptului de proprietate sunt:
a) este un drept fundamental, fiind garantat de Constitutie;
b) este un drept patrimonial, avand continut economic, evaluabil in bani;
c) contine in cuprinsul sau posesia, folosinta si dispozitia, pe care proprietarul le exercita prin puterea sa si in interesul sau propriu;
d) este un drept absolut, astfel ca orice persoana fizica sau juridica are indatorirea de a nu-l impiedica pe proprietar sa-si exercite drepturile legale;
e) este un drept real, cata vreme titularul sau il exercita in mod direct, fara ajutorul altei persoane (ca in cazul folosintei);
f) este un drept exclusiv, fiind exercitat de titular in mod singular;
g) este un drept perpetuu, care nu inceteaza prin neutilizarea lui.
Proprietatea imobiliara - inseamna:
- orice teren;
- orice cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un teren;
- orice recolta, material lemnos, depozit mineral sau alta resursa naturala atasata terenului;
- orice proprietate accesorie proprietatii principale, inclusiv orice septel si orice echipament utilizat in agricultura sau silvicultura;
Rata dobanzii = Valoarea in bani (remunerarea) ce revine pentru serviciul adus de un capital pe o perioada determinata, exprimata procentual fata de marimea capitalului avansat. Ea se calculeaza dupa formula: , in care: r = rata dobanzii; D = dobanda cuvenita; C = capitalul avansat sau creditul. Rata dobanzii este diferentiata in functie de: categoria creditului (termen scurt, mediu sau lung), activitatea creditata (productie, investitii, transport, comert etc.), bonitatea debitorului, politica economica proprie perioadei de calcul si economiei in cauza. Marimea ratei dobanzii cade sub incidenta directa a raportului dintre cererea si oferta de capital: cand cererea este mai mare decat oferta, aceasta are tendinta sa creasca, si invers. De asemenea, este influentata de inflatie. Daca rata dobanzii este mai mare decat rata inflatiei, dobanda este real-pozitiva si daca este mai mica, dobanda este real-negativa. Dobanda real-pozitiva stimuleaza economisirea si investitiile. De asemenea, ea difera de la o tara la alta, ceea ce are ca efect deplasarea capitalurilor disponibile in cautarea celei mai ridicate rate a dobanzii si reorientarea fluxurilor de capital pe tari.
Redeventa - orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru utilizarea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele bunuri:
- drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor sau emisiunilor de radio sau TV, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
- orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software;
- orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
- orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
- orice know-how;
- numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica;
Rezident - orice persoana juridica romana si orice persoana
fizica rezidenta;
Sediu permanent - un loc prin care se desfasoara integral sau
partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent
dependent.
Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale.
Un sediu permanent presupune un santier de constructii sau un proiect de constructie, dar numai daca dureaza mai mult de 6 luni.
Sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fixa, in functie de care se calculeaza veniturile persoanei respective.
Serviciul datoriei externe = Totalitatea obligatiilor de plata externe (rate exigibile si dobanzi), derivate din datoria externa, pe parcursul unui an.
Superficia = Reprezinta un drept de proprietate asupra cladirii construite sau asupra plantatiei aflate pe terenul altei persoane si dreptul de folosinta asupra acelui teren.
Titluri de participare = Reprezinta drepturi sub forma de actiuni si parti sociale sau alte titluri de valoare, in capitalul altor unitati patrimoniale, care pot aduce profit. Totodata, inseamna pachet de actiuni detinut de catre o persoana, in scopul participarii la conducerea unei societati comerciale sau pentru exercitarea unui control ori pentru stabilirea unor relatii comerciale in mod durabil.
Uzufructul = Reprezinta dreptul unei persoane de a poseda si folosi un bun care apartine altuia, precum si posibilitatea exercitarii dreptului de posesiune si folosinta in aceleasi conditii ca si proprietarul bunului respectiv, cu obligatia de a conserva substanta bunului. Abuzul de folosinta decade din drepturi pe beneficiarul uzufructului.
Valori mobiliare = Titluri de valoare negociabile reprezentand diferite creante (sau titluri de credit), precum si drepturi de proprietate (titluri de participare = participatii). Sunt transmisibile cu usurinta si pot fi negociate pe piata de capital.
Valoarea activelor nete = Valoare rezultata din diferenta dintre valoarea totala a activelor fondurilor deschise de investitii si valoarea obligatiilor.
Valuta = Moneda nationala a unei tari folosita la efectuarea platilor catre terte persoane fizice si juridice straine, la lichidarea diferitelor datorii fata de strainatate si la realizarea unor operatiuni si tranzactii internationale.