Studiu de caz. contabilitatea decontarilor privind salarizarea personalului la sc hovarius prod com srl

PREZENTAREA SOCIETATII

1. Prevederi legale privind organizarea si functionarea societatii

Societatea comerciala Hovarius Prod Com este o societate cu raspundere limitata, ce functioneaza in baza Legii 31 / 1990.

Potrivit Legii 31, in vederea efectuarii de acte de comert, persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale, cu respectarea dispozitiilor prezentei legi. Societatile comerciale cu sediul in Romania sunt persoane juridice romane. Obligatiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social. Asociatii in societatea cu raspundere limitata raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris. Societatea comerciala va avea cel putin doi asociati, in afara de cazul cand legea prevede astfel.

Societatea cu raspundere limitata se constituie prin contract de societate si statut. Societatea cu raspundere limitata se poate constitui si prin actul de vointa al unei singure persoane. In acest caz se intocmeste numai statutul.

Actul constitutiv al societatii cu raspundere limitata va cuprinde:

a)     numele si prenumele, locul si data nasterii, domiciliul si cetatenia asociatilor, persoane fizice; denumirea, sediul si nationalitatea asociatilor, persoane juridice.

b)     forma, denumirea, sediul si, daca este cazul, emblema societatii;

c)      obiectul de activitate al societatii, cu precizarea domeniului si a activitatii principale;

d)     capitalul social subscris si cel varsat, cu mentionarea aportului fiecarui asociat, in numerar sau in natura, valoarea aportului in natura si modul evaluarii, precum si data la care se va varsa integral capitalul social subscris. La societatile cu raspundere limitata se vor preciza numarul si valoarea nominala a partilor sociale, precum si numarul partilor sociale atribuite fiecarui asociat pentru aportul sau;

e)     asociatii care reprezinta si administreaza societatea sau administratorii neasociati, persoane fizice ori juridice, puterile ce li s-au conferit si daca ei urmeaza sa leexercite impreuna sau seprat;

f)       partea fiecarui asociat la beneficii si la pierderi;

g)      sediile secundare sucursale, agentii, reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica, atunci cand se infiinteaza o data cu societatea, sau conditiile pentru infiintarea lor ulterioara, daca se are in vedere o atare infiintare;

h)     durata societatii;

i)       modul de dizolvare si de lichidare a societatii.

In societatea cu raspundere limitata, numarul asociatilor nu poate fi mai mare de 50, iar capitalul social minim 200 lei.

SC Hovarius Prod Com SRL este inregistrata la Registrul Comertului sub nr.J29/1261/1996, Cod Unic de Inregistrare RO8838500, functioneaza ca societate comerciala cu raspundere limitata, si este constituita pe o perioada nelimitata. Societatea are sediul social in Filipestii de Targ, str. Cuza Voda, nr.453, jud.Prahova, punct de lucru localitatea Calinesti, jud. Prahova, birou Municipiul Ploiesti, str. Bobalna, nr.28, jud.Prahova, tel./ fax 0244.51096.

Societatea desfasoara activitatea de productie conform statutului societatii avand ca principala activitate : 'Fabricarea altor elemente din beton, ciment si ipsos', cod CAEN 2666, dar si activitati secundare ( cod CAEN 5224, 5225, 5233, 5241, 5242, 5212, 2661, 5211, 4525, 2640, 2662, 2663, 2664, 3710, 3720, 5157, 0121, 0122, 0123, 0501, 0502, 1411, 1421, 2010, 2020, 2030, 2040, 2051, 2466, 3611, 3612, 3613, 3614, 4511, 4521, 4522, 4523, 4524, 4531, 4532, 4533, 4534, 4541, 4542, 4543, 4545, 4550, 7011, 7012, 7020, 7110, 7121, 7131, 7132, 7413, 7414, 7440, 7470, 7482, 7487, 9002, 9003).

Societatea este constituita pe parti sociale. Capitalul social subscris varsat este de 15.000 lei, impartit in 150 de parti sociale, fiecare parte sociala avand o valoare de 10 lei. Capitalul social este detinut de asociati persoane fizice, astfel:

Manolache Ciprian Ionut, domiciliat in comuna Filipestii de Targ, nr.722, jud.Prahova, nr. actiuni detinute 750, valoare 7500 lei, si o cota de participare la beneficii si pierderi de 50%

Popescu Minel, domiciliat in comuna Aricestii Rahtivani, nr. 435, jud. Prahova, nr. actiuni detinute 750, valoare 7500 lei, si o cota de participare la beneficii si pierderi de 50%.

Denumire si istoric

Societatea comerciala Hovarius Prod Com SRL a fost infiintata in anul 1996, avand domeniul de activitate 'Fabricarea altor elemente din beton, ciment si ipsos'.

Conducerea societatii este asigurata de dl. Ing. Popescu Minel, in calitate de Director General, avand ca studii Facultatea de Petrol si Gaze, Ploiesti.

Afacerea consta in fabricarea elementelor din beton, ciment si ipsos ( pavele si borduri). Productia se executa sub Agrement tehnic emis de ICECOM cu Certificat de Conformitate nr.9/2003, Certificat de Conformitate a Sistemului de Management al Calitatii SR ISO 9001:2001, Certificat de Conformitate a Sistemului de Managemet de Mediu SR ISO 14001:2005, emise de Euro Certification SA.

Afacerea este in continua crestere datorita solicitarilor permanente ale constructorilor, generate de tendinta inlocuirii betoanelor traditionale, cu pavaje divers colorate, mai utile si cu aspect mai placut, fapt constatat si prin cresterea anuala a cifrei de afaceri, care a crescut de la 989.682 lei in 2004, la 1.269.205 lei in 2007.

Prin aproizionarea cu matrite de diverse forme, societatea asigura o gama larga de produse.

Produsele realizate sunt elemente cu doua staturi ( uzura + baza ), din beton de diverse forme si culori care se imbina una cu alte, rezultand suprafete rezistente si elegante.

Piata tinta este piata constructorilor aferenta infrastructurii ( trotuare si strazi ) precum si amenajarile exterioare.

Principalii concurenti sunt urmatorii: SC Elpreco SA Craiova, SC Oyl Company SRL Slobozia, Prefabricate Vest SA, Meteor 2000 SRL, Atex Constructii SRL Brasov.

Societatea nu lucreaza cu distribuitori, se bazeaza pe un portofoliu de clienti (constructori) , si participa la licitatii organizate de primarii.

Principalele mijloace fixe care sunt folosite nemijlocit la realizarea produselor se afla in proprietatea societatii, acestea fiind:

linie productie automatizata, de productivitate mare care permite fabricarea altor tipuri de elemente din beton, solicitate de constructori, respectiv pavaj, borduri vibropresate si boltari 'PM 508 Concrete Block Machine' ( Turcia)

buldoexcavator si dispozitiv de lustruit betonul Meker ( Italia)

palete din placaj Tego / 27mm pentru PM 508

motostivuitor.

Toate echipamentele si utilajele sunt amplasate pe un spatiu specific de productie cu suprafete mare care sa ne permita depozitarea, fabricarea si maturarea produselor in conditii de mediu si protectia muncii, conform normelor UE, activ numit ' Ferma Agrozootehnica ' din localitatea Calinesti, sat Floresti, jud. Prahova, cu o suprafata de 36.478,89 mp, ce are facilitati de energie electrica, apa, drumuri betonate, canalizare si constructii mari ce pot fi amenajate usor pentru productie, pe spatii de depozitare materii prime, produse finite si birouri.

Organigrama societatii

4. Principalii furnizori si clienti

Produsele firmei sunt solicitate de primarii si de persoane juridice ( constructori ) ce actioneaza mai ales in domeniul infrastructurii ( trotuare, drumuri si poduri ) si obiective industriale. Ca si localizare regionala, clientii firmei se situeaza in partea de centru a tarii ( Bucuresti, Giurgiu, Dambovita ), importanta fiind distanta relativ mica pentru transportul produselor.

Preturile sunt diferite in functie de client, cantitate, termen de plata.

Cererea pe piata este in continua crestere de aceea societatea intentioneaza sa mareasca productia prin infiintarea schimbului doi de lucru.

Piata de desfacere este piata interna, principalii clienti fiind: DGSPGC Giurgiu, SC Magic Prod Com SRL Balotesti, SC Cast SRL Banesti, SC Petroconstruct SA Floresti, Primaria Filipestii de Targ, SC SV Lotus SRL Giurgiu etc.

Principalii clienti actuali:

Societatea se aprovizioneaza cu materii prime si materiale de pe piata interna, principalii furnizori fiind: SC Carpatcement Holding SA, SC La Farge Agregate Betoane SRL, SC Sisi SRL.

Principalii furnizori de materii prime:

CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ. CONTABILITATEA DECONTARILOR PRIVIND SALARIZAREA PERSONALULUI LA SC HOVARIUS PROD COM SRL

1. Sistemul de conturi utilizat pentru reflectarea drepturilor salariale si a retinerilor din acestea

Contul 421 ''Personal - salarii datorate''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani sau in natura, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii etc.

Contul 421 ''Personal - salarii datorate'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 421 ''Personal - salarii datorate'' se inregistreaza

- salariile si alte drepturi cuvenite personalului (641).

In debitul contului 421 ''Personal - salarii datorate'' se inregistreaza

- retineri din salarii reprezentand avansuri acordate personalului, sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurari sociale, contributia pentru ajutorul de somaj, garantii, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate (425, 427, 431, 437, 428, 444);

- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii (345);

- drepturi de personal neridicate (426);

- salariile nete achitate personalului (512, 531).

Soldul creditor al contului reprezinta drepturile salariale datorate.

Contul 423 ''Personal - ajutoare materiale datorate''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate.

Contul 423 ''Personal - ajutoare materiale datorate'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 423 ''Personal - ajutoare materiale datorate'' se inregistreaza

- ajutoarele materiale suportate potrivit legii, precum si alte ajutoare acordate (431, 645).

In debitul contului 423 ''Personal - ajutoare materiale datorate'' se inregistreaza

- ajutoare materiale achitate (512, 531);

- retinerile reprezentand avansuri acordate, sume datorate unitatii sau tertilor, contributia pentru asigurari sociale, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj si impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);

- ajutoare materiale neridicate (426).

Soldul creditor al contului reprezinta ajutoare materiale datorate.

Contul 424 ''Prime reprezentand participarea personalului la profit''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale.

Contul 424 ''Prime reprezentand participarea personalului la profit'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 424 ''Prime reprezentand participarea personalului la profit'' se inregistreaza

- sumele repartizate personalului, conform prevederilor legale (641).

In debitul contului 424 ''Prime reprezentand participarea personalului la profit'' se inregistreaza

- retineri reprezentand avansuri, sume datorate unitatii si tertilor, precum si alte retineri datorate (425, 427, 428, 444);

- sumele achitate personalului (512, 531);

- sumele neridicate de personal (426).

Soldul creditor al contului reprezinta primele acordate din profit, datorate.

Contul 425 ''Avansuri acordate personalului''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului.

Contul 425 ''Avansuri acordate personalului'' este un cont de activ.

In debitul contului 425 ''Avansuri acordate personalului'' se inregistreaza

- avansurile achitate personalului (512, 531).

In creditul contului 425 ''Avansuri acordate personalului'' se inregistreaza

- sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale, reprezentand avansuri acordate (421, 424, 423).

Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate.

Contul 426 ''Drepturi de personal neridicate''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal neridicate in termenul legal.

Contul 426 ''Drepturi de personal neridicate'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 426 ''Drepturi de personal neridicate'' se inregistreaza

- sumele datorate personalului, reprezentand salarii, sporuri, adaosuri, ajutoare de boala, prime si alte drepturi, neridicate in termen (421, 423, 424).

In debitul contului 426 ''Drepturi de personal neridicate'' se inregistreaza

- sumele achitate personalului (512, 531);

- drepturile de personal neridicate, aferente exercitiilor financiare anterioare, prescrise (117).

Soldul creditor al contului reprezinta drepturi de personal neridicate.

Contul 427 ''Retineri din salarii datorate tertilor''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si popririlor din salarii, datorate tertilor.

Contul 427 ''Retineri din salarii datorate tertilor'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 427 ''Retineri din salarii datorate tertilor'' se inregistreaza

- sumele retinute personalului, datorate tertilor, reprezentand chirii, cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti (421, 423, 424).

In debitul contului 427 ''Retineri din salarii datorate tertilor'' se inregistreaza

- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri (512, 531).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele retinute, datorate tertilor.

Contul 428 ''Alte datorii si creante in legatura cu personalul''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante in legatura cu personalul.

Contul 428 ''Alte datorii si creante in legatura cu personalul'' este un cont bifunctional.

In creditul contului 428 ''Alte datorii si creante in legatura cu personalul'' se inregistreaza

- sumele retinute personalului reprezentand garantii (421);

- sumele datorate personalului, pentru care nu s-au intocmit state de plata, determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului financiar (641);

- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare (438);

sumele incasate sau retinute personalului pentru sumele datorate de acesta (531, 512, 421, 423, 424).

In debitul contului 428 ''Alte datorii si creante in legatura cu personalul'' se inregistreaza

- sumele achitate personalului, evidentiate anterior ca datorie fata de acesta (531);

- sumele datorate de personal, reprezentand chirii, avansuri nejustificate, salarii, ajutoare de boala, sporuri si adaosuri necuvenite, imputatii si alte debite, precum si sumele achitate de unitate acestuia (706, 708, 758, 4427, 438, 512, 531);

- sumele restituite gestionarilor reprezentand garantiile si dobanda aferenta (531);

- cota-parte din valoarea echipamentului de lucru suportata de personal (758, 4427);

- valoarea biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori acordate personalului (532);

- sume prescrise sau anulate reprezentand alte datorii in legatura cu personalul, aferente exercitiilor financiare anterioare (117);

- sume reprezentand avansuri nejustificate (542).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.

GRUPA 43 ''ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE''

Din grupa 43 ''Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate'' fac parte:

Contul 431 ''Asigurari sociale''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia angajatorului si a personalului la asigurarile sociale si a contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate.

Contul 431 ''Asigurari sociale'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 431 ''Asigurari sociale'' se inregistreaza

- contributia angajatorului la asigurarile sociale (645);

- sume reprezentand contributii privind concediile si alte drepturi de asigurari sociale, potrivit legii (645);

- contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);

- contributia personalului la asigurari sociale (421, 423);

- contributia personalului pentru asigurari sociale de sanatate (421, 423).

In debitul contului 431 ''Asigurari sociale'' se inregistreaza

- sumele virate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate (512);

- sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);

- sume anulate reprezentand datorii privind asigurarile sociale, aferente exercitiului curent (758);

- sume anulate reprezentand datorii privind asigurarile sociale, aferente exerci'iilor financiare anterioare (117).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale.

Contul 431 'Asigurari sociale' se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II, care au aceeasi functie contabila, de pasiv, ca si contul sintetic:

Contul 4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale'

Contul 4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale'

Contul 4313 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate'

Contul 4314 'Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate'

La aceste conturi se asociaza, cand se crediteaza, urmatoarele conturi de cheltuieli:

Contul 421 'Personal - salarii datorate'

Contul 423 'Personal - ajutoare materiale datorate'

Contul 6451 'Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale'

Contul 6453 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate'

Contul 437 ''Ajutor de somaj''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaj, datorat de angajator, precum si de personal, potrivit legii.

Contul 437 ''Ajutor de somaj'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 437 ''Ajutor de somaj'' se inregistreaza:

sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de somaj (645);

sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de somaj (421, 423).

In debitul contului 437 ''Ajutor de somaj'' se inregistreaza

- sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru constituirea fondului de somaj (512);

- sume anulate reprezentand datorii privind ajutorul de somaj, aferente exercitiului curent (758);

- sume anulate reprezentand datorii privind ajutorul de somaj, aferente exercitiilor financiare anterioare (117).

Soldul creditor al contului reprezinta ajutorul de somaj datorat.

Contul 437 'Ajutor de somaj' se dezvolta pe 2 conturi sintetice de gradul II :

Contul 4371 'Contributia unitatii la fondul de somaj'

Contul 4372 'Contributia personalului la fondul de somaj'

Contul 438 ''Alte datorii si creante sociale''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale, precum si a platii acestora.

Contul 438 ''Alte datorii si creante sociale'' este un cont bifunctional.

In creditul contului 438 ''Alte datorii si creante sociale'' se inregistreaza

- sumele reprezentand ajutoare achitate in plus personalului (428);

- sume restituite de la buget reprezentand varsaminte efectuate in plus in relatia cu bugetul asigurarilor sociale (512).

In debitul contului 438 ''Alte datorii si creante sociale'' se inregistreaza

- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare (428);

- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii (512);

- sume anulate reprezentand alte datorii privind asigurarile sociale aferente exercitiului curent (758);

- sume anulate reprezentand alte datorii privind asigurarile sociale aferente exercitiilor financiare anterioare (117).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale.

Contul 438 'Alte datorii si creante sociale' se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:

Contul 4381 'Alte datorii sociale'

Contul 4382 'Alte create sociale'

Contul 444 ''Impozitul pe venituri de natura salariilor''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitelor pe veniturile de natura salariilor si a altor drepturi similare, datorate bugetului statului.

Contul 444 ''Impozitul pe venituri de natura salariilor'' este un cont de pasiv.

In creditul contului 444 ''Impozitul pe venituri de natura salariilor'' se inregistreaza:

- sumele reprezentand impozitul pe venituri de natura salariilor, retinut din drepturile banesti cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423, 424);

- sumele reprezentand impozitul datorat de catre colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestia (401).

In debitul contului 444 ''Impozitul pe venituri de natura salariilor'' se inregistreaza

- sumele virate la bugetul statului reprezentand impozitul pe veniturile de natura salariilor si a altor drepturi similare (512);

- sumele anulate reprezentand impozitul pe venituri de natura salariilor, aferent exercitiilor financiare anterioare (117).

Impozitul se calculeaza prin aplicarea unor cote legale asupra veniturilor in bani si in natura datorate personalului conform legislatiei in vigoare.

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului statului.

Contabilitatea decontarilor privind salarizarea personalului pentru luna februarie 2007

In cursul lunii februarie 2007 domnul Grigore Florin Cristian, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 400 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 400 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 400 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 400 lei = 38 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 400 lei = 4 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 400 lei = 26 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 400 lei - ( 38 lei + 4 lei + 26 lei ) = 318 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 332 lei - 250 lei = 82 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 82 lei = 13 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 332 lei - 13 lei = 319 lei

In cursul lunii februarie 2007, domnul Grigore Mihai, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 400 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 400 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 400 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 400 lei = 38 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 400 lei = 4 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 400 lei = 26 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 400 lei - ( 38 lei + 4 lei + 26 lei ) = 318 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 332 lei - 250 lei = 82 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 82 lei = 13 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 332 lei - 13 lei = 319 lei

In cursul lunii februarie 2007, domnul Huluta Vasile, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 400 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 400 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 400 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 400 lei = 38 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 400 lei = 4 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 400 lei = 26 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 400 lei - ( 38 lei + 4 lei + 26 lei ) = 318 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 332 lei - 250 lei = 82 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 82 lei = 13 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 332 lei - 13 lei = 319 lei

In cursul lunii februarie 2007, domnul Manolache Ciprian Ionut, cu functia de administrator, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 2000 lei. Salariatul beneficiaza de o deducere personala de 130 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 2000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 2000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 2000 lei = 190 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 2000 lei = 20 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 2000 lei = 130 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 2000 lei - (190 lei + 20 lei + 130 lei) = 1660 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 1660 lei - 130 lei = 1530 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 1530 lei = 245 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 1660 lei - 245 lei = 1415 lei

In cursul lunii februarie 2007, doamna Parnichi Cornelia Maria, cu functia de contabil, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 1000 lei. Salariata nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 1000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 1000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 1000 lei = 95lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 1000 lei = 10 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 1000 lei = 65 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 1000 lei - (95 lei + 10 lei + 65 lei) = 830 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 830 lei - 250 lei = 580 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 580 lei = 93 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 830 lei - 93 lei = 737 lei

In cursul lunii februarie 2007, domnul Popescu Minel, cu functia de Director General, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 2000 lei. Salariatul beneficiaza de o deducere personala de 130 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 2000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 2000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 2000 lei = 190 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 2000 lei = 20 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 2000 lei = 130 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 2000 lei - (190 lei + 20 lei + 130 lei) = 1660 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 1660 lei - 130 lei = 1530 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 1530 lei = 245 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 1660 lei - 245 lei = 1415 lei

In cursul lunii februarie 2007, doamna Popescu Ioana, cu functia de contabil, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 850 lei. Salariata are o persoana in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 350 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 850 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 850 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 850 lei = 81 lei

CFS = 1% * Salariu incadrare = 1% * 850 lei = 9 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 850 lei = 55 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 850 lei - (81 lei + 9 lei + 55 lei) = 705 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 705 lei - 350 lei = 355 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 355 lei = 57 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 705 lei - 57 lei = 648 lei

Tabelul nr. 1. Total retineri datorate de salariati - luna februarie 2008

Tabelul nr.   Total retineri datorate de angajator - luna februarie 2008

Inregistrarea operatiilor privind salariile

1) Inregistrarea statului de plata

641 'Cheltuieli cu salariile personalului' A + D

421 'Personal - salarii datorate' P + C

[ 641 = 421 ]7050 lei

2) Inregistrarea retinerilor din salarii

421 'Personal - salarii datorate' P - D

4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale' P + C

4314 'Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate' P + C

4372 'Contributia personalului la fondul de somaj' P + C

444 'Impozitul pe venituri de natura salariilor' P + C

[ 421 = % ] 1878 lei

4312 670 lei

4314 458 lei

4372 71 lei

444 679 lei

3) Plata salarii

a)     ridicare numerar de la banca

5121 'Conturi curente la banci in lei' A - C

581 'Viramente interne' A + D

[ 581 = 5121] 7050 lei

581 'Viramente interne' A - C

5311 'Casa in lei' A + D

[5311 = 581 ]7050 lei

b)     Plata salarii

5311 'Casa in lei' A - C

421 'Personal - salarii datorate' P - D

[ 421 = 5311 ] 7050 lei

4) Inregistrarea cheltuielilor angajatorului cu salariatii

6452 'Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj' A + D

4371 'Contributia unitatii la fondul de somaj' P + C

[ 6452 = 4371 ]141 lei

6451 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' A + D

4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' P + C

[ 6451 = 4311 ] 1375 lei

6453 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' A + D

4313 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' P + C

[ 6453 = 4313 ]423 lei

628 'Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti' A + D

4015

[ 628 = 4015 ]53 lei

6458 'Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D

4315 'Contributia angajatori - asig. accidente de munca, boli profesionale' P + C

[ 6458 = 4315 ]

6458 ' Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D

4316 'Contributia angajatori pentru concedii si indemnizatii' P + C

[ 6458 = 4316 ]

6458 'Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D                         

4317 'Contributia angajatorului la fondul de garantare a drepturilor salariale' P + C

[ 6458 = 4317 ] 60 lei

5) Plata retinerilor de pe statul de plata

4372 'Contributia personalului la fondul de somaj' P - D

4314 'Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate' P - D

4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale' P - D

444 'Impozitul pe venituri de natura salariilor' P - D

5121 'Conturi la banci in lei' A - C

[ % =5121] 1878 lei

4372 71 lei

4314458 lei

4312670 lei

444 679 lei

6) Plata obligatiilor angajatorului catre bugetul de stat si fondurile speciale

4371 'Contributia unitatii la fondul de somaj'P - D

4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' P - D

4313 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' P - D

4015

4315 'Contributia angajatori - asig. accidente de munca, boli profesionale' P - C

4316 'Contributia angajatori pentru concedii si indemnizatii' P - C

4317 'Contributia angajatorului la fondul de garantare a drepturilor salariale' P - D

[ %=5121] 2104 lei

4371 141 lei

43111375 lei

4313 423 lei

4015 53 lei

4315 34 lei

4316 60 lei

4317 18 lei

Contabilitatea decontarilor privind salarizarea personalului pentru luna februarie 2008

In cursul lunii februarie 2008, domnul Barbu Adrian , cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 500 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 500 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 500 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 500 lei = 48lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 500 lei = 3 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 500 lei = 33 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 500 lei - ( 48 lei + 3 lei + 33 lei ) = 416 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 416 lei - 250 lei = 166 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 166 lei = 27 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 416 lei - 27 lei = 389 lei

In cursul lunii februarie 2008, domnul Caldararu Marin Sorin, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 40 de ore lucratoare, adica 5 zile, avand un salariu de incadrare de 500 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 500 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 500 lei : 21 zile / luna= 23,81 lei / zi * 5 zile lucrate = 119 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 119 lei = 11 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 500 lei = 3 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 119 lei = 8 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 119 lei - ( 11 lei + 3 lei + 8 lei ) = 97 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 0

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 0

Salariu net = Venitul net - Impozit = 97 lei

In cursul lunii februarie 2008, domnul Grigore Florin Cristian, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 700 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 700 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 700 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 700 lei = 67 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 700 lei = 4 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 700 lei = 46 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 700 lei - ( 67 lei + 4 lei + 46 lei ) = 583 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 583 lei - 250 lei = 333 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 333 lei = 53 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 583 lei - 53 lei = 530 lei

In cursul lunii februarie 2008, domnul Grigore Mihai, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 500 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 500 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 500 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 500 lei = 48 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 500 lei = 3 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 500 lei = 33 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 500 lei - ( 48 lei + 3 lei + 33 lei ) = 416 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 416 lei - 250 lei = 166 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 166 lei = 27 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 416 lei - 27 lei = 389 lei

In cursul lunii februarie 2008, doamna Ion Mihaela, cu functia de contabil, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 600 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 600 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 600 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 600 lei = 57 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 600 lei = 3 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 600 lei = 39 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 600 lei - ( 57 lei + 3 lei + 39 lei ) = 501 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 501 lei - 250 lei = 251 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 251 lei = 40 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 501 lei - 40 lei = 461 lei

In cursul lunii februarie 2008, domnul Manolache Ciprian Ionut, cu functia de administrator, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 2000 lei. Salariatul beneficiaza de o deducere personala de 130 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 2000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 2000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 2000 lei = 190 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 2000 lei = 10 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 2000 lei = 130 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 2000 lei - (190 lei + 10 lei + 130 lei) = 1670 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 1670 lei - 130 lei = 1540 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 1540 lei = 246 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 1670 lei - 246 lei = 1424 lei

In cursul lunii februarie 2008, doamna Parnichi Cornelia Maria, cu functia de contabil, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 1000 lei. Salariata nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 1000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 1000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 1000 lei = 95lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 1000 lei = 5 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 1000 lei = 65 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 1000 lei - (95 lei + 5 lei + 65 lei) = 835 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 835 lei - 250 lei = 585 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 585 lei = 94 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 835 lei - 94 lei = 741 lei

In cursul lunii februarie 2007, domnul Popescu Minel, cu functia de Director General, a realizat un numar de 160 de ore lucratoare, adica 21 de zile, avand un salariu de incadrare de 2000 lei. Salariatul beneficiaza de o deducere personala de 130 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 2000 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 2000 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 2000 lei = 190 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 2000 lei = 10 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 2000 lei = 130 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 2000 lei - (190 lei + 10 lei + 130 lei) = 1670 lei Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 1670 lei - 130 lei = 1540 lei

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 16% * 1540 lei = 246 lei

Salariu net = Venitul net - Impozit = 1670 lei - 246 lei = 1424 lei

In cursul lunii februarie 2008, domnul Rosu Catalin, cu functia de muncitor, a realizat un numar de 40 de ore lucratoare, adica 5 zile, avand un salariu de incadrare de 500 lei. Salariatul nu are persoane in intretinere si beneficiaza de o deducere personala de 250 lei, potrivit legislatiei in vigoare.

Salariu de baza ( Salariu de incadrare) = 500 lei

Salariu realizat ( Salariu brut) = 500 lei : 21 zile / luna= 23,81 lei / zi * 5 zile lucrate = 119 lei

Retineri: CAS = 9,5% * Salariu brut = 9,5% * 119 lei = 11 lei

CFS = 0,5% * Salariu incadrare = 0,5% * 500 lei = 3 lei

CasS = 6,5% * Salariu brut = 6,5% * 119 lei = 8 lei

Venit net = Salariu brut - Retineri = 119 lei - ( 11 lei + 3 lei + 8 lei ) = 97 lei

Venit impozabil = Venit net - Deducerea personala = 0

Impozit pe venit = 16% * Venitul impozabil = 0

Salariu net = Venitul net - Impozit = 97 lei

Tabelul nr. 1. Total retineri datorate de salariati - luna februarie 2008

Tabelul nr.   Total retineri datorate de angajator - luna februarie 2008

Inregistrarea operatiilor privind salariile

1) Inregistrarea statului de plata

641 'Cheltuieli cu salariile personalului' A + D

421 'Personal - salarii datorate' P + C

[ 641 = 421 ]7538 lei

2) Inregistrarea retinerilor din salarii

421 'Personal - salarii datorate' P - D

4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale' P + C

4314 'Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate' P + C

4372 'Contributia personalului la fondul de somaj' P + C

444 'Impozitul pe venituri de natura salariilor' P + C

[ 421 = % ] 1986 lei

4312717 lei

4314492 lei

4372 44 lei

444 733 lei

3) Plata salarii

c)      ridicare numerar de la banca

5121 'Conturi curente la banci in lei' A - C

581 'Viramente interne' A + D

[ 581 = 5121] 7538 lei

581 'Viramente interne' A - C

5311 'Casa in lei' A + D

[5311 = 581 ]7538 lei

d)     Plata salarii

5311 'Casa in lei' A - C

421 'Personal - salarii datorate' P - D

[ 421 = 5311 ] 7538 lei

4) Inregistrarea cheltuielilor angajatorului cu salariatii

6452 'Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj' A + D

4371 'Contributia unitatii la fondul de somaj' P + C

[ 6452 = 4371 ]83 lei

6451 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' A + D

4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' P + C

[ 6451 = 4311 ] 1470 lei

6453 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' A + D

4313 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' P + C

[ 6453 = 4313 ]415 lei

628 'Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti' A + D

4015

[ 628 = 4015 ]57 lei

6458 'Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D

4315 'Contributia angajatori - asig. accidente de munca, boli profesionale' P + C

[ 6458 = 4315 ] 37 lei

6458 ' Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D

4316 'Contributia angajatori pentru concedii si indemnizatii' P + C

[ 6458 = 4316 ] 64 lei

6458 'Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala' A + D                         

4317 'Contributia angajatorului la fondul de garantare a drepturilor salariale' P + C

[ 6458 = 4317 ] 19 lei

5) Plata retinerilor de pe statul de plata

4372 'Contributia personalului la fondul de somaj' P - D

4314 'Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate' P - D

4312 'Contributia personalului la asigurarile sociale' P - D

444 'Impozitul pe venituri de natura salariilor' P - D

5121 'Conturi la banci in lei' A - C

[ % =5121] 1986 lei

4372 44 lei

4314492 lei

4312717 lei

444 733 lei

6) Plata obligatiilor angajatorului catre bugetul de stat si fondurile speciale

4371 'Contributia unitatii la fondul de somaj'P - D

4311 'Contributia unitatii la asigurarile sociale' P - D

4313 'Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate' P - D

4015

4315 'Contributia angajatori - asig. accidente de munca, boli profesionale' P - C

4316 'Contributia angajatori pentru concedii si indemnizatii' P - C

4317 'Contributia angajatorului la fondul de garantare a drepturilor salariale' P - D

[ %=5121] 2145 lei

4371 83 lei

43111470 lei

4313 415 lei

4015 57 lei

4315 37 lei

4316 64 lei

4317 19 lei