|
|
|
Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.
In trezorerie se includ toate operatiunile financiare din intregul an, indiferent daca se refera la investitiile pe termen lung sau la activitatea curenta de exploatare.
In sens larg, notiunea de trezorerie cuprinde toate mijloacele de care o unitate dispune pentru a putea face fata platilor cum sunt: disponibilitatile din casierie si din banci, valorile mobiliare de plasament, efectele comerciale scontate, creditele pe termen scurt.
In sens restrans, notiunea de trezorerie cuprinde doar disponibilitatile banesti ale unitatii economice aflate in casieria unitatii si la banci, fie in lei, fie in valuta.
Importanta trezoreriei a crescut in ultima perioada datorita modificarilor intervenite in viata economica, cum ar fi:
.Evolutia rapida si contradictorie a ratei dobanzii si cursului de schimb valutar
.inzestrarea unitatilor economice cu tehnica moderna de calcul.
Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii actiunilor detinute la entitatile afiliate, altor investitii pe termen scurt, disponibilitatilor in conturi la banci/casierie, creditelor bancare pe termen scurt si altor valori de trezorerie.
Alte investitii pe termen scurt reprezinta obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte valori mobiliare achizitionate in vederea realizarii unui profit intr-un termen scurt.
La intrarea in entitate, investitiile pe termen scurt se evalueaza la costul de achizitie, prin care se intelege pretul de cumparare, sau la valoarea stabilita potrivit contractelor.
Pentru deprecierea investitiilor detinute ca active circulante, la sfarsitul exercitiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflecta ajustari pentru pierdere de valoare. La sfarsitul fiecarui exercitiu financiar, ajustarile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaza, diminueaza sau anuleaza, dupa caz. La iesirea din entitate a investitiilor pe termen scurt, eventualele ajustari pentru pierderi de valoare se anuleaza.
Conturile la banci cuprind: valorile de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci, disponibilitatile in lei si valuta, cecurile entitatii, creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor acordate de banci in conturile curente.
Sumele virate sau depuse la banci ori prin mandat postal, pe baza de documente prezentate entitatii si neaparute inca in extrasele de cont, se inregistreaza intr-un cont distinct.
Conturile curente la banci se dezvolta in analitic pe fiecare banca.
Dobanzile de incasat, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci, se inregistreaza distinct in contabilitate, fata de cele de platit, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobanzile de platit si cele de incasat, aferente exercitiului financiar in curs, se inregistreaza la cheltuieli financiare sau venituri financiare, dupa caz.
Contabilitatea disponibilitatilor aflate in banci/casierie si a miscarii acestora, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate, se tine distinct in lei si in valuta.
Operatiunile privind incasarile si platile in valuta se inregistreaza in contabilitate la cursul zilei, comunicat de Banca Nationala a Romaniei.
Operatiunile de vanzare-cumparare de valuta se inregistreaza in contabilitate la cursul utilizat de banca comerciala la care se efectueaza licitatia cu valuta, fara ca acestea sa genereze in contabilitate diferente de curs valutar.
La incheierea exercitiului financiar, diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilitatilor in valuta si a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat in valuta, acreditive si depozite pe termen scurt in valuta, la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii exercitiului financiar, se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.
In vederea achitarii unor obligatii fata de furnizori, entitatile pot solicita deschiderea de acreditive la banci, in lei sau in valuta, in favoarea acestora.
Sumele depuse la banci si sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza in contabilitate in conturi distincte.
In contul de viramente interne se inregistreaza transferurile de disponibilitati banesti intre conturile la banci, precum si intre conturile la banci si casieria entitatii.
Operatiunile financiare in lei sau in valuta se efectueaza cu respectarea regulamentelor emise de Banca Nationala a Romaniei si a altor reglementari emise in acest scop.
Contabilitatea trezorariei se realizeaza cu ajutorul conturilor din clasa 5 'CONTURI DE TREZORERIE'
Din CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE fac parte : 50. INVESTITII PE TERMEN SCURT ; 51. CONTURI LA BANCI ; 53. CASA ; 54. ACREDITIVE ; 58. VIRAMENTE INTERNE ; 59. AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
Din grupa 50 'Investitii financiare pe termen scurt" fac parte: 501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A) ; 50 Obligatiuni emise si rascumparate (A) ; 506. Obligatiuni (A) ; 508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate , 509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen scurt la societatile din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.
Contul 501 'Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului"este un cont de activ.
In debitul contului 501 'Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
501
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului
In creditul contului 501 'Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
501
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate
664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate
- valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate
Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii, rascumparate.
Contul 502 'Actiuni proprii' este un cont de activ.
In debitul contului 502 'Actiuni proprii' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
502
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate
In creditul contul 502 'Actiuni proprii' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
502
101. Capital
- valoarea actiunilor proprii anulate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea actiunilor proprii cedate (
664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate
- diferenta intre pretul de achizitie si pretul de cesiune
Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor proprii, rascumparate, existente.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.
Contul 503 'Actiuni' este un cont de activ.
In debitul contului 503 'Actiuni' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
503
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate
In creditul contului 503 'Actiuni' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
503
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea actiunilor cedate
664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate
- valoarea actiunilor cedate
Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate.
Contul 505 'Obligatiuni emise si rascumparate' este un cont de activ.
In debitul contului 505 'Obligatiuni emise si rascumparate' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
505
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate
In creditul contului 505 'Obligatiuni emise si rascumparate' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
161. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
505
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate
Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate.
Contul 506 'Obligatiuni' este un cont de activ.
In debitul contului 506 'Obligatiuni' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
506
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate
In creditul contului 506 'Obligatiuni' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
506
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea obligatiunilor cedate
664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate
- valoarea obligatiunilor cedate
Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate.
Contul 508 'Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate' este un cont de activ.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament (A)
In debitul contului 508 'Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
508
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- valoarea la cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea la cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate
76 Venituri din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta la incheierea exercitiului financiar
In creditul contului 508 'Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
505
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate
664. Cheltuieli privind investitiile financiare cedate
- valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate
66 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta la incheierea exercitiului financiar
Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate.
Contul 509 'Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt' este un cont de pasiv.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5091. Varsaminte de efectuat pentru actiunile detinute la entitatile afiliate (P)
5092. Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt (P)
In creditul contului 509 'Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
506
501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
50 Obligatiuni emise si rascumparate (A)
506. Obligatiuni (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
- valoarea datorata pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate
In debitul contului 509 'Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
509
512. Conturi curente la banci
531. Casa
- valoarea achitata a investitiilor financiare pe termen scurt cumparate
Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt cumparate.
Din grupa 51 'Conturi la banci' fac parte: 511. Valori de incasat ; 512. Conturi curente la banci ; 518. Dobanzi ; 519. Credite bancare pe termen scurt
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale primite de la clienti.
Contul 511 'Valori de incasat' este un cont de activ.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5112. Cecuri de incasat (A)
5113. Efecte de incasat (A)
5114. Efecte remise spre scontare (A)
In debitul contului 511 'Valori de incasat' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
511
411. Clienti
413. Efecte de primit de la clienti (A)
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale primite de la clienti
In creditul contului 511 'Valori de incasat' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
511
512. Conturi curente la banci
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate
667. Cheltuieli privind sconturile acordate
- valoarea sconturilor acordate
Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.
Contul 512 'Conturi curente la banci' este un cont bifunctional.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5121. Conturi la banci in lei (A)
5124. Conturi la banci in valuta (A)
512 Sume in curs de decontare (A)
In debitul contului 512 'Conturi curente la banci' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
512
131. Subventii guvernamentale pentru investitii (P)
- valoarea subventiilor primite
162. Credite bancare pe termen lung
- creditele bancare pe termen lung si scurt incasate
166. Datorii care privesc imobilizarile financiare
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitati
167. Alte imprumuturi si datorii asimilate (P)
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate
267. Creante imobilizate
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite
411. Clienti
413. Efecte de primit de la clienti (A)
419. Clienti - creditori (P)
- sumele incasate de la clienti (411, 413, 419);
428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul
- sumele recuperate din debite ale personalului
4424. TVA de recuperat (A)
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului
44 Subventii
- valoarea subventiilor incasate
446. Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (P)
448. Alte datorii si creante cu bugetul statului
4482. Alte creante privind bugetul statului (A)
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite, taxe, alte datorii si creante
451. Decontari intre entitatile afiliate
453. Decontari privind interesele de participare
- sumele incasate de la alte societati din cadrul grupului sau de la alte societati legate prin participatii
45 Sume datorate actionarilor/asociatilor
- sumele depuse in cont de catre asociati
456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P)
- sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social
458. Decontari din operatii in participatie
- sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie
461. Debitori diversi (A)
- sumele incasate de la debitori diversi
462. Creditori diversi (P)
- sumele incasate si necuvenite unitatii
472. Venituri inregistrate in avans (P)
- sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare
473. Decontari din operatii in curs de clarificare (A/P)
- sumele incasate, in curs de clarificare
481. Decontari intre unitate si subunitati (A/P)
- sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor)
501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
50 Obligatiuni emise si rascumparate (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate
511. Valori de incasat
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate
519. Credite bancare pe termen scurt
- creditele bancare pe termen lung si scurt incasate - credite bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte
581. Viramente interne (A/P)
- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc.
706. Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii
- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii
766. Venituri din dobanzi
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci
741. Venituri din subventii de exploatare
- sumele incasate reprezentand subventiile acordate
758. Alte venituri din exploatare
- sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare
761. Venituri din imobilizari financiare
762. Venituri din investitii financiare pe termen scurt
- sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati
763. Venituri din creante imobilizate
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate
764. Venituri din investitii financiare cedate
- sumele incasate din investitiile financiare cedate
76 Venituri din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca, in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului
767. Venituri din sconturi obtinute
- valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori
771. Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare
- sumele incasate reprezentand venituri extraordinare
In creditul contului 512 'Conturi curente la banci' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
512
161. Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni
- sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate
162. Credite bancare pe termen lung
- creditele pe termen lung rambursate
167. Alte imprumuturi si datorii asimilate (P)
- sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate
166. Datorii care privesc imobilizarile financiare
- sumele restituite societatilor care detin titluri de participare ale unitatii
168. Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate
- suma dobanzilor de platit
232. Avansuri acordate pentru imobilizari corporale (A)
234. Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale (A)
- platile efectuate reprezentand avansuri acordate furnizorilor de imobilizari
261. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse in echivalenta (A)
26 Alte titluri imobilizate (A)
- valoarea de achizitie a investitiilor financiare
267. Creante imobilizate
- valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung
269. Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare
- varsamintele efectuate pentru titlurile imobilizate si investitiile financiare pe termen scurt
401. Furnizori (P)
403. Efecte de platit (P)
404. Furnizori de imobilizari (P)
40 Efecte de platit pentru imobilizari (P)
409. Furnizori-debitori
- platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii
421. Personal - salarii datorate (P)
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentand participarea personalului la profit (P)
42 Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
- platile efectuate catre personalul unitatii
427. Retineri din salarii datorate tertilor (P)
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii
431. Asigurari sociale
- sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale
437. Ajutor de somaj
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj
438. Alte datorii si creante sociale
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale
441. Impozitul pe profit/venit
- sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit
4423. TVA de plata (P)
4426. TVA deductibila (A)
- plata catre buget a taxei pe valoarea adaugata datorata si taxa pe valoarea adaugata platita in vama
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
- plata catre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor
446. Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (P)
448. Alte datorii si creante cu bugetul statului
- plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate
447. Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate (P)
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate
451. Decontari intre entitatile afiliate
- sumele restituite societatilor care detin titluri de participare altor unitati din cadrul grupului
453. Decontari privind interesele de participare
- sumele achitate reprezentand interese de participare
45 Sume datorate actionarilor/asociatilor
456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P)
- sumele achitate asociatilor
457. Dividende de plata (P)
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividendele cuvenite
458. Decontari din operatii in participatie
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiei in coparticipatie
461. Debitori diversi (A)
- sumele achitate creditorilor diversi
473. Decontari din operatii in curs de clarificare (A/P)
- restituirea sumelor aflate in curs de clarificare
481. Decontari intre unitate si subunitati (A/P)
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati
501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
50 Obligatiuni emise si rascumparate (A)
506. Obligatiuni (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
- valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- varsamintele efectuate pentru investitiile financiare pe termen scurt
518. Dobanzi
- suma dobanzilor platite
519. Credite bancare pe termen scurt
- creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite
581. Viramente interne (A/P)
- sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie
627. Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
- valoarea serviciilor bancare platite
66 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banca in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta efectuate in cursul anului
666. Cheltuieli privind dobanzile
- suma dobanzilor platite
Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor, creditele primite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a dobanzilor de incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, respectiv disponibilitatilor aflate in conturile curente.
Dobanzile datorate si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare.
Contul 518 'Dobanzi' este un cont bifunctional.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5186. Dobanzi de platit (P)
5187. Dobanzi de incasat (A)
In debitul contului 518 'Dobanzi' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
518
512. Conturi curente la banci
- dobanzile platite aferente imprumuturilor primite
766. Venituri din dobanzi
- dobanzile de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente
In creditul contului 518 'Dobanzi' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
518
512. Conturi curente la banci
- dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente
666. Cheltuieli privind dobanzile
- dobanzile datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente
Soldul debitor reprezinta dobanzile de primit, iar soldul creditor, dobanzile de platit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor acordate de banci pe termen scurt.
Contul 519 'Credite bancare pe termen scurt' este un cont de pasiv.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta (P)
5193. Credite externe guvernamentale (P)
5194. Credite externe garantate de stat (P)
519 Credite externe garantate de banci (P)
5196. Credite de la trezoreria statului (P)
5197. Credite interne garantate de stat (P)
5198. Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)
In creditul contului 519 'Credite bancare pe termen scurt' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
519
512. Conturi curente la banci
666. Cheltuieli privind dobanzile
- creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate
In debitul contului 519 'Credite bancare pe termen scurt' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
519
512. Conturi curente la banci
- creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite
Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
Din grupa 53 'Casa' fac parte: 531. Casa ; 532. Alte valori
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5311. Casa in lei (A)
5314. Casa in valuta (A)
Contul 531 'Casa' este un cont de activ.
In debitul contului 531 'Casa' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
531
411. Clienti
419. Clienti - creditori (P)
- sumele incasate de la clienti
428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul
- sumele incasate de la personal
45 Sume datorate actionarilor/asociatilor
- sumele incasate de la asociati
451. Decontari intre entitatile afiliate
453. Decontari privind interesele de participare
-sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare
456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P)
- sumele incasate reprezentand aport la capitalul social
461. Debitori diversi (A)
- sumele incasate de la debitori
462. Creditori diversi (P)
- sumele incasate de la creditori diversi
472. Venituri inregistrate in avans (P)
- sumele incasate reprezentand venituri anticipate
501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
50 Obligatiuni emise si rascumparate (A)
506. Obligatiuni (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate
542. Avansuri de trezorerie (A)
- sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate
581. Viramente interne (A/P)
- sumele ridicate de la banci
704. Venituri din lucrari executate si servicii prestate
707. Venituri din vanzarea marfurilor
708. Venituri din activitati diverse
- sumele incasate din prestari servicii,
vanzarea marfurilor si alte activitati
758. Alte venituri din exploatare
sume incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare
76 Venituri din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta
In creditul contului 531 'Casa' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
531
261. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse in echivalenta (A)
26 Alte titluri imobilizate (A)
267. Creante imobilizate
269. Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare
- costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate
401. Furnizori (P)
403. Efecte de platit (P)
404. Furnizori de imobilizari (P)
- platile efectuate catre furnizori
409. Furnizori-debitori
- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari
421. Personal - salarii datorate (P)
423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentand participarea personalului la profit (P)
42 Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul
- sumele achitate personalului
427. Retineri din salarii datorate tertilor (P)
- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii
451. Decontari intre entitatile afiliate
453. Decontari privind interesele de participare
- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare
45 Sume datorate actionarilor/asociatilor
456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P)
- sumele restituite asociatilor
457. Dividende de plata (P)
- dividendele platite actionarilor sau asociatilor
462. Creditori diversi (P)
- sumele achitate diversilor creditori
481. Decontari intre unitate si subunitati (A/P)
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati
501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)
50 Obligatiuni emise si rascumparate (A)
506. Obligatiuni (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
- costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar
532. Alte valori
- platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate
542. Avansuri de trezorerie (A)
- avansurile de trezorerie acordate
581. Viramente interne (A/P)
- depunerile de numerar la banci
658. Alte cheltuieli de exploatare
- platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare
66 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului
Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5321. Timbre fiscale si postale (A)
5322. Bilete de tratament si odihna (A)
5323. Tichete si bilete de calatorie (A)
5328. Alte valori (A)
Contul 532 'Alte valori' este un cont de activ.
In debitul contului 532 'Alte valori' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
532
401. Furnizori (P)
531. Casa
542. Avansuri de trezorerie (A)
- valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, achizitionate
In creditul contului 532 'Alte valori' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
532
301. Materii prime (A)
428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal
62 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari
626. Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
- valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, consumate
Soldul contului reprezinta alte valori existente.
Din grupa 54 'Acreditive' fac parte: 541. Acreditive ; 542. Avansuri de trezorerie(A)
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor.
Contul 541 'Acreditive' este un cont de activ.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5411. Acreditive in lei (A)
5412. Acreditive in valuta (A)
In debitul contului 541 'Acreditive' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
541
581. Viramente interne (A/P)
- valoarea acreditivelor deschise la dispozitia tertilor
76 Venituri din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la incheierea exercitiului financiar privind acreditivele deschise in valuta
In creditul contului 541 'Acreditive' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
541
401. Furnizori (P)
404. Furnizori de imobilizari (P)
- sumele platite tertilor ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului
581. Viramente interne (A/P)
- sumele platite virate in conturile de disponibilitati ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului
66 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului sau soldului privind acreditivele deschise in valuta, la incheierea exercitiului financiar
Soldul contului reprezinta valoarea acreditivelor deschise in banci, existente.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie.
Contul 542 'Avansuri de trezorerie' este un cont de activ.
In debitul contului 542 'Avansuri de trezorerie' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
542
531. Casa
avansurile de trezorerie acordate
76 Venituri din diferente de curs valutar
- diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la incheierea exercitiului fnanciar
In creditul contului 542 'Avansuri de trezorerie' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
542
301. Materii prime (A)
302. Materiale consumabile
303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
331. Produse in curs de executie (A)
332. Lucrari si servicii in curs de executie (A)
341. Semifabricate (A)
34 Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
361. Animale si pasari (A)
371. Marfuri (A)
381. Ambalaje (A)
401. Furnizori (P)
404. Furnizori de imobilizari (P)
- avansurile de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri
66 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la lichidarea acestora sau la incheierea exercitiului financiar
Soldul contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
Din grupa 58 'Viramente interne' face parte: 581. Viramente interne (A/P) ;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie.
Contul 581 'Viramente interne' este un cont de activ.
In debitul contului 581 'Viramente interne' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
581
512. Conturi curente la banci
531. Casa
541. Acreditive
542. Avansuri de trezorerie (A)
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie
In creditul contului 581 'Viramente interne' se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
581
512. Conturi curente la banci
531. Casa
541. Acreditive
542. Avansuri de trezorerie (A)
- sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie
De regula, contul nu prezinta sold.
Din grupa 59 'Ajustari pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie' fac parte conturile:
591. Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate (P)
59 Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate (P)
596. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor (P)
598. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate (P)
Cu ajutorul conturilor din aceasta grupa se tine evidenta constituirii, ajustarilor pentru deprecierea investitiilor financiare la societatile din cadrul grupului, actiunilor proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si rascumparate, obligatiunilor si a altor investitii financiare si creante asimilate, precum si a suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora, potrivit legii.
Conturile din aceasta grupa sunt conturi de pasiv.
In creditul conturilor din grupa 59 "Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie" se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
686. Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare
591
- valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane
686. Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare
595
- valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane
686. Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare
596
- valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane
686. Cheltuieli financiare privind amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare
598
- valoarea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, potrivit legii, pe feluri de provizioane
In debitul conturilor din grupa 59 "Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie" se inregistreaza:
DEBIT
CREDIT
VALOARE
591
786. Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
595
786. Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
596
786. Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
598
786. Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
Soldul conturilor reprezinta valoarea provizioanelor constituite pentru deprecierile constatate existente la sfarsitul perioadei.
