|
|
|
Cheltuielile si veniturile generate de operatiunile financiare derulate de entitati se evidentiaza cu ajutorul unor grupe de conturi separate de cele aferente activitatii de exploatare si anume gr. 66 "Cheltuieli financiare", respectiv 76 "Venituri financiare".
La cheltuieli financiare se cuprind: pierderi din creante legate de participatii, cheltuieli privind investitiile financiare cedate, diferentele nefavorabile de curs valutar, dobanzile aferente exercitiului financiar in curs, sconturile acordate clientilor si altele.
Contul 663 "Pierderi din creante legate de participatii" se debiteaza cu valoarea creantelor imobilizate trecute pe pierderi (267).
Contul 664 "Cheltuieli privind investitiile financiare cedate" se dezvolta in urmatoarele conturi sintetice de grad II:
6641 "Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate"
6642 "Pierderi din investitii pe termen scurt cedate"
Se debiteaza cu:
valoarea imobilizarilor financiare, ce reprezinta de fapt investitii financiare pe termen lung, scoase din activ (261, 263, 265);
- pierderea reprezentata dintre valoarea contabila a investitiilor financiare pe termen scurt mai mare si pretul lor de cesiune mai mic (501, 506, 508).
Contul 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" se debiteaza cu:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma incasarii creantelor in valuta (267, 411, 413, 461);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor in valuta, la inchiderea exercitiului (232, 234, 267, 409, 411, 413, 418, 461);
- diferentele nefavorabile de curs valutar constatate in momentul achitarii datoriilor in valuta, in corespondenta cu conturi de trezorerie (512, 531, 541);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate cu ocazia evaluarii datoriilor in valuta (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 419, 462, 509);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor platite, constatate la decontarea acestora (232, 234, 409);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor in valuta incasate, constatate la decontarea acestora (419);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor pe termen scurt, a acreditivelor si avansurilor de trezorerie in valuta (508, 541, 542);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la inchiderea exercitiului financiar, a disponibilitatilor in valuta si a altor valori de trezorerie in valuta (512, 531, 508, 541, 542).
Contul 666 "Cheltuieli privind dobanzile" inregistreaza pe debit:
- dobanzile datorate, aferente imprumuturilor pe termen lung si datoriilor asimilate acestora (168);
- dobanzile datorate la creditele pe termen scurt (5186, 5198);
- dobanda datorata la ratele de leasing financiar (404);
- dobanzi retinute de banca, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente (512);
- dobanzi cuvenite asociatilor pentru disponibilitatile lasate temporar la dispozitia unitatii (451).
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" in debit, inregistreaza sconturile acordate clientilor, debitorilor sau bancilor (411, 416, 511, 512).
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare". Se inregistreaza pe debit:
- diferentele nefavorabile aferente datoriilor a caror decontare se face in functie de cursul unei valute constatat fie la achitare, fie la evaluarea de la finele lunii, respectiv a exercitiului (401,404, 408, 419, 462, 512);
- diferentele nefavorabile aferente clientilor si debitorilor a caror decontare se face in functie de cursul unei valute constatate la incasare sau la evaluarea de la finele anului (411, 418, 409, 461).
La venituri financiare se cuprind venituri: din imobilizari financiare, din investitii financiare pe termen scurt, din investitii financiare cedate, din diferente favorabile de curs valutar, din dobanzi cuvenite sau incasate, din sconturi obtinute etc.
Contul 761 "Venituri din imobilizari financiare" se dezvolta pe doua conturi sintetice de gradul II:
7611 "Venituri din actiuni detinute la entitatile afiliate"
7613 "Venituri din interese de participare"
In creditul acestor conturi se inregistreaza dividendele cuvenite respectiv incasate pentru investitiile financiare pe termen lung in titluri de valori detinute (451, 453, 461, 512) respectiv titlurile imobilizate financiar, primite ca urmare a majorarii capitalului social la entitatile afiliate sau la care se detin participatii, majorare datorata incorporarii profitului nerepartizat (261, 263, 265).
Contul 762 "Venituri din investitii financiare pe termen scurt" evidentiaza pe credit dividendele de incasat sau incasate aferente investitiilor financiare pe termen scurt (461, 512).
Contul 763 "Venituri din creante imobilizate" inregistreaza pe credit dobanda cuvenita sau incasata aferenta creantelor imobilizate (267, 512).
Contul 764 "Venituri din investitii financiare cedate" se dezvolta in doua sintetice de grad II:
7641 "Venituri din imobilizari financiare cedate"
7642 "Castiguri din investitii pe termen scurt cedate"
Aceste conturi se crediteaza cu:
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare in titluri de valori cedate (451, 453, 461), precum si cu
- castigul realizat din vanzarea investitiilor financiare pe termen scurt la un pret de cesiune mai mare decat valoarea lor contabila (461, 512).
Contul 765 "Venituri din diferente de curs valutar" se crediteaza cu diferentele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia:
- incasarii creantelor in valuta (512, 531) sau stabilite la sfarsitul lunii, respectiv a anului cu ocazia evaluarii creantelor in valuta (232, 234, 267, 409, 411, 413, 418, 451, 453, 456 si 461);
- platii datoriilor in valuta sau stabilite la sfarsitul anului la evaluarea datoriilor in valuta (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 419, 451, 453, 462, 509);
- evaluarii disponibilitatilor in valuta a sfarsitul anului (512, 531, 508, 541, 542).
Contul 766 "Venituri din dobanzi" inregistreaza pe credit dobanzile cuvenite sau incasarile aferente:
- creantelor imobilizate (267, 512);
- debitelor detinute fata de terti (461);
- disponibilitatilor aflate in contul curent (512, 5187);
- ratelor de leasing financiar la locator (411).
Contul 767 "Venituri din sconturi obtinute" inregistreaza pe credit sconturile obtinute de la furnizori sau alti creditori (401, 404, 462, 512).
Contul 768 "Alte venituri financiare" se inregistreaza pe credit:
- diferentele favorabile aferente datoriilor care se deconteaza in functie de cursul unei valute, constatate la decontare sau la evaluarea de la sfarsitul anului (401, 404, 408, 419,462) precum si cu
- diferentele favorabile aferente creantelor care se deconteaza in functie de cursul unei valute, constatate la incasare sau la evaluarea de la sfarsitul anului (411, 418, 409, 461, 512).
