|
|
|
Proceduri ilustrative detaliate care pot fi efectuate intr-un angajament de revizuire a situatiilor financiare ISRE 2400.
Plasamente (incluzand companii asociate si titluri tranzactionabile)
Se obtine un tabel al plasamentelor existente la data bilantului si se determina daca acesta este in concordanta cu balanta de verificare.
Se investigheaza politica contabila aplicata plasamentelor.
Se cer informatii de la conducere despre valoarea contabila a plasamentelor. Se considera daca exista orice fel de probleme de realizare.
Se apreciaza daca castigurile, pierderile si veniturile din investitii au fost contabilizate corect.
Se cerceteaza clasificarea plasamentelor pe termen lung si pe termen scurt.
Mijloacele fixe si amortizarea
Se obtine un tabel al mijloacelor fixe indicand costul si amortizarea cumulata si se determina daca respectivele sume sunt in concordanta cu sumele din balanta de verificare.
Se cerceteaza politica de contabilitate aplicata privind provizioanele pentru amortizari si se face distinctie intre elementele de capital si de mentinere a acestuia. Se determina daca mijloacele fixe au suferit o depreciere semnificativa, permanenta a valorii.
Se discuta cu conducerea adaugarile si eliminarile din conturile mijloacelor fixe si modul de contabilizare a castigurilor si pierderilor din vanzari sau casari. Se cerceteaza daca toate aceste tranzactii au fost contabilizate.
Se cerceteaza consecventa cu care metodele si ratele de amortizare au fost aplicate si se compara provizioanele pentru amortizare cu cele din anii anteriori.
Se cerceteaza daca exista sechestru pe mijloacele fixe.
Se discuta daca operatiunile de leasing au fost corect reflectate in situatiile financiare in conformitate cu reglementarile contabile in vigoare.
Imprumuturi de platit
Se obtine de la conducere un tabel al imprumuturilor de platit si se determina daca totalul este in concordanta cu balanta de verificare.
Se cerceteaza daca exista vreun imprumut pentru care conducerea nu a satisfacut prevederile din contract si, daca exista, se cerceteaza ce actiuni a intreprins conducerea in acest sens si daca au fost facute ajustari adecvate in situatiile financiare.
Se ia in considerare caracterul rezonabil al dobanzilor in relatie cu soldurile imprumuturilor.
Se cerceteaza daca imprumuturile de platit sunt garantate.
Se cerceteaza daca imprumuturile de platit au fost clasificate ca imprumuturi curente si pe termen lung.
Datorii comerciale
Se cerceteaza politicile contabile aplicate pentru inregistrarea initiala a datoriilor comerciale si daca entitatea are dreptul sa faca orice fel de reduceri pentru astfel de tranzactii.
Se obtin si sa se iau in considerare explicatiile variatiilor semnificative din soldurile conturilor fata de perioadele anterioare sau fata de valorile anticipate.
Se obtine un tabel al datoriilor comerciale si se determina daca totalul concorda cu balanta de verificare.
Se cerceteaza daca soldurile sunt reconciliate cu situatiile creditorilor si sa se compara cu soldurile din perioadele anterioare. Se compara cifra de afaceri cu cea din perioadele anterioare.
Se ia in considerare posibilitatea existentei datoriilor semnificative neinregistrate.
Se cerceteaza daca datoriile catre actionari, directori si alte parti afiliate sunt prezentate separat.
Obligatii angajate si datorii contingente
Se obtine un tabel al obligatiilor angajate si sa se determine daca totalul concorda cu balanta de verificare.
Se compara soldurile de cheltuieli majore cu cele similare din perioadele anterioare.
Se cerceteaza aprobarile pentru astfel de obligatii, termenele de plata, respectarea clauzelor, garantiile si clasificarile.
Se cerceteaza metoda de determinare a obligatiilor angajate.
Se cerceteaza natura sumelor incluse in datoriile contingente si in angajamente.
Se cerceteaza daca exista vreo datorie contingenta sau efectiva care nu a fost inregistrata in conturi. Daca exista, se discuta cu conducerea daca trebuie constituite provizioane sau o prezentare in notele la situatiile financiare.
Venituri si alte taxe
Se chestioneaza conducerea in legatura cu existenta de evenimente, inclusiv dispute cu autoritatile fiscale, care ar putea avea un efect important asupra datoriilor fiscale ale entitatii.
Se iau in considerare cheltuielile fiscale in relatie cu venitul entitatii pentru acea perioada.
Se chestioneaza conducerea in legatura cu gradul de adecvare a inregistrarii obligatiilor fiscale amanate sau curente, inclusiv a provizioanelor in ceea ce priveste perioadele anterioare.
Evenimente ulterioare
Se obtin de la conducere ultimele situatii financiare interimare si se compara cu situatiile financiare revizuite sau cu cele din perioadele comparabile ale anului precedent.
Se cerceteaza evenimentele ce au un efect major asupra situatiilor financiare aflate sub revizuire petrecute dupa data bilantului, in special daca:
(a) au aparut ulterior datei bilantului angajamente sau incertitudini substantiale;
(b) au aparut pana la data investigatiei schimbari semnificative in capitalul social, debitele pe termen lung sau in capitalul circulant; si
(c) au fost facute ajustari neobisnuite in timpul perioadei dintre data bilantului si data investigatiei.
Se ia in consideratie nevoia de ajustari sau prezentari in situatiile financiare.
Se obtin si se citesc procesele-verbale ale intalnirilor actionarilor, directorilor si comitetelor abilitate ulterioare datei bilantului.
Litigii
Se chestioneaza conducerea daca entitatea este subiectul unei amenintari de actionare in justitie, o actiune in derulare sau pe cale de a se produce. Se considera efectul acestora asupra situatiilor financiare.
Capitalul propriu
Se obtine si se considera un tabel al tranzactiilor de capital propriu, incluzand noi emiteri, retrageri si dividende.
Se cerceteaza daca exista vreo restrictie asupra castigurilor retinute sau asupra altor conturi de capital propriu.
