|
|
|
Operatiunile de incasari si plati in numerar realizate prin caseriile societatilor sunt mai reduse ca volum si importanta in comparatie cu cele efectuate prin virament, prin intermediul conturilor bancare. Aria lor se restrange si mai mult de cand salariile se platesc prin intermediul cardului.
Sumele in numerar, in lei sau in valuta, de care dispune o entitate sunt pastrate in casieria unitatii, cu gestionarea lor distincta.
In casieria intreprinderii, alaturi de numerar, sunt pastrate si gestionate si alte valori de trezorerie, asimilate lichiditatilor in numerar cum sunt: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete de masa, etc.
Pentru evidentierea acestor operatiuni, se utilizeaza conturile de activ din grupa 53 "Casa" cu urmatoarea structura:
531 "Casa"
5311 "Casa in lei"
5314 "Casa in valuta"
532 "Alte valori"
5321 "Timbre fiscale si postale"
5322 "Bilete de tratament si odihna"
5323 "Tichete si bilete de calatorie"
5328 "Alte valori"
Soldurile acestor conturi apar in bilant la active circulante, la o pozitie distincta alaturi de lichiditatile din conturile la banci.
Contul 531 "Casa" tine evidenta incasarilor si platilor facute in numerar, in lei sau in valuta, prin caseriile entitatilor si se desfasoara in cadrul unui anumit plafon stabilit, atat in ceea ce priveste soldul din casa cat si a nivelului platilor zilnice.
Atunci cand se foloseste numerarul, plata se face individual, imediat si fara intermediere.
Pentru evidentierea operatiunilor de incasari si plati in numerar, se utilizeaza urmatoarele documente: chitanta, chitanta pentru operatiuni in valuta, dispozitie de plata-incasare, foaie de varsamant, stat de salarii, etc.
Registrul de casa este documentul centralizator al tuturor operatiunilor de incasari si plati in numerar, zilnice, efectuate pe baza documentelor justificative si serveste la stabilirea soldului de casa zilnic. Se intocmeste separat petru operatiunile in lei si separat pentru fiecare valuta in parte.
Contul 531 "Casa" (Ct A) se debiteaza cu incasarile in numerar si se crediteaza cu platile in numerar efectuate. Soldul debitor reflecta numerarul in lei, respectiv valuta, existent in caseria unitatii.
Precizari:
1) Operatiunile de incasari si plati in valuta efectuate in numerar, se inregistreaza in contabilitate in lei, echivalenti la cursul zilei.
2) In cursul exercitiului pot aparea diferente de curs valutar, pentru operatiunile de decontari in valuta prin caseria unitatii, a creantelor si datoriilor. Diferenta apare intre cursul din data incasarii sau platii si cursul istoric, la data efectuarii tranzactiei. Aceste diferente de curs valutar , afecteaza veniturile (765) sau cheltuielile (665) dupa caz.
3) La finele lunii cat si la inchiderea exercitiului financiar, diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea numerarului existent in valuta la cursul de schimb al BNR, din 31 decembrie, vor afecta cheltuielile sau veniturile (665 sau 765) dupa caz.
Asimilate lichiditatilor in numerar (timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, bonuri cantitati fixe de combustibili, tichete de masa, etc ) se reflecta, in contabilitate prin intermediul contului 532 "Alte valori" (Ct A) desfasurat in sintetice de gradul II pe feluri.
Se debiteaza cu valoarea achizitiilor realizate de timbre fiscale, bilete de tratamaent, tichete de masa etc si se crediteaza la iesirea acestor valori din gestiunea caseriei.
Soldul debitor reflecta alte valori existente in caseria unitatii.
Exemple:
1) SC "X" SA achizitioneaza cu plata imediata, in numerar, timbre fiscale si postale in valoare de 100 lei. In baza borderoului de expediere a corespondentei si a Notei de justificare a timbrelor fiscale se inregistreaza utilizarea timbrelor in valoare de 60 lei.
1a) - achizitionarea
5321 "Timbre fiscale si postale" = 5311 "Casa in lei" 100
1b) - justificarea utilizarii
626 "Cheltuieli postale si taxe = 5321 "Timbre fiscale 60
de telecomunicatii" si postale"
2) SC "F.B"- SA achizitioneaza, cu plata ulterioara, tichete de masa pentru salariati in valoare de 4.000 lei, TVA 19% si elibereaza celor in drept aceste tichete.
2a) - achizitionarea
% = 401 "Furnizori"4.760
5328 "Alte valori " 4.000
4426 "TVA deductibila" 760
- si trecerea pe cheltuieli a TVA
635 "Cheltuieli cu alte impozite, = 4426 "TVA deductibila" 760
taxe si varsaminte asimilate"
2b) - achitarea
401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci4.760
in lei"
2c) - eliberarea tichetelor catre salariati
642 "Cheltuieli cu tichetele = 5328 "Alte valori" 4.000
de masa acordate salariatilor"
