|
|
|
Trezoreria Statului este conceputa ca un sistem unitar si integrat prin care statul asigura efectuarea operatiunilor de incasari plati privind fondurile publice, inclusiv a celor privind datoria publica. Gestionarea acestora se realizeaza, astfel, in conditii de maxima siguranta si conformitate cu prevederile legale in vigoare.
In tara noastra, Trezoreria statului se infiinteaza in cadrul Ministerului Finantelor prin Legea contabilitatii nr. 82/1991 si H.G. nr. 78/1992, ca serviciu public. Trezoreria este organizata si functioneaza ca un sistem unitar la nivel central, in cadrul Ministerului Finantelor, cat si la nivelul unitatiloradministrativ-teritoriale, cuprinzand urmatoarele componente:
trezoreriile judetene;
trezoreriile municipale si ale sectoarelor municipiului Bucuresti;
trezoreriile orasenesti;
trezoreriile perceptiilor locale.
Principalele acte normative in temeiul carora functioneaza Trezoreria Statului sunt:
Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, modificata prin Legea nr. 314/2003 (Art. 15 din Legea 500);
Legea contabilitatii, nr. 82/1991 modificata;
OUG nr. 146/2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria Statului, aprobata cu modificari prin Legea nr. 201/2003;
HG nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Administrarea contului curent al Trezoreriei Statului, deschis la BNR, revine M.F.P. Administrarea lui presupune:
a) pastrarea permanenta a echilibrului intre incasarile si platile privind fondurile publice, cat si luarea deciziilor adecvate in acest sens;
b) atragerea de imprumuturi de pe piata financiara in situatia in care resursele existente in soldul contului curent general al Trezoreriei sunt insuficiente pentru efectuarea platilor sectorului public;
c) deschiderilor de credite bugetare (in numele ordonatorilor principali de credite), in limita carora se pot efectua repartizari de credite bugetare si plati. Pe langa incadrarea in credite bugetare deschise si repartizate, unitatile Trezoreriei verifica si incadrarea platilor dispuse in prevederile aprobate in bugetele de venituri si cheltuieli ale institutiilor publice finantate din diverse bugete componente ale bugetului public. Pentru reflectarea pe ordonatori de credite principali, secundari si tertiari, respectiv, pe capitole si titluri de cheltuieli.
Trezoreria Statului asigura o contabilitate distincta a creditelor bugetare deschise si repartizate.
Trezoreria publica cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaza insa, numai la executia bugetului de stat.
Prin Trezorerie s-au separat finantele sectorului public de resursele comerciale prin conturile distincte deschise la banci.
De asemenea, prin Trezorerie se realizeaza si politica de plasamente financiare din disponibilitatile temporare aflate in conturile trezoreriei, asigurand astfel, pe de o parte, valorificarea disponibilitatilor temporare (surplusul de incasari fata de plati), iar pe de alta parte, sprijinirea prin mecanismele statului a procesului de tranzitie spre economia de piata.
Contul curent general al trezoreriei statului functioneaza la Banca Nationala a Romaniei si este deschis in numele Ministerului Finantelor Publice si al unitatilor trezoreriei statului din cadrul directiilor generale ale finantelor publice judetene si al municipiului Bucuresti si al administratiilor finantelor publice ale sectoarelor municipiului Bucuresti.
Transferurile si subventiile alocate de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale si de la alte bugete ale regiilor autonome, societatilor comerciale, societatilor sau companiilor nationale, dupa caz, se vireaza in conturi deschise in numele acestora la unitatile trezoreriei statului in a caror raza sunt inregistrate fiscal si se utilizeaza numai potrivit destinatiilor aprobate prin lege, neputand fi executate silit.
Pentru disponibilitatile ramase in contul curent general al trezoreriei statului la sfarsitul fiecarei zile, BNR acorda o dobanda al carei nivel este situat cel putin la nivelul mediu al ratei dobanzilor la depozitele atrase, valabil in ziua respectiva. Dobanda incasata reprezinta venit la bugetul trezoreriei statului.
Privite in ansamblul lor, functiile Trezoreriei sunt urmatoarele [15;215]:
a) Casier al sectorului public, prin care se asigura executia bugetului public (incasarea veniturilor, pe de o parte, si executia cheltuielilor, pe de alta parte).
Sarcina fundamentala a trezoreriei este de a veghea daca in fiecare moment exista fonduri disponibile in cantitate suficienta pentru a face fata cheltuielilor statului si corespondentilor sai. Procurarea de bani in casieria publica este legata de miscarea fondurilor in timp, determinata de termenele la care devin exigibile incasarile si platile.
Elementul temporal confera trezoreriei caracterul dinamic. Astfel, incasarile si platile sunt obiectul fluctuatiilor in cursul anului.
Pentru cheltuielile ordinare ale bugetului public, exista o anumita regularitate in nivelul lor lunar, cu exceptia lunii decembrie, in care se executa partial cheltuieli, serviciile publice utilizand cea mai mare parte a creditelor lor inca neconsumate inainte de inchiderea exercitiului bugetar, creditele riscand de a fi anulate in virtutea regulii anualitatii.
Pentru venituri, regularitatea este mai putin realizabila, deoarece aceasta depinde de ritmicitatea vietii economice, mai ales in cazul impozitelor directe.
Aceste miscari diferite in timp ale veniturilor si cheltuielilor se combina cu alte miscari de fonduri,cu caracter exceptional (emisiunea de imprumuturi, rambursarea ratelor datoriei externe, amortizarea datoriei publice, diverse plati) si cu miscarile datorate operatiunilor corespondentilor (colectivitati locale, institutii publice etc.). Aceste miscari exceptionale imprima lichiditatilor trezoreriei mari variatii, producand dezechilibre temporare.
Pentru echilibrarea trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse:
1) Utilizarea fondurilor corespondentilor;
2) Emisiunea de bonuri de tezaur;
3) Avansuri acordate de banca de emisiune.
1. Trezoreria are posibilitatea sa dispuna de fondurile corespondentilor (care sunt cele mai mari) in intervalul pana cand respectivii corespondenti isi retrag din conturi sumele necesare pentru efectuarea platilor proprii.
2. Bonurile de tezaur sunt inscrisuri ale imprumuturilor pe termen scurt si mediu. Se face distinctie intre bonurile de tezaur destinate publicului si cele destinate bancilor sau altor organisme financiare. Cele destinate publicului sunt urmatoarele:
- certificatul de trezorerie, cu scadenta la 3 luni;
- certificatul de depozit, cu scadenta de un an.
3. Cel mai important ajutor pe care Banca Centrala il acorda statului rezulta din avansurile pe care i le transmite. Avansurile se acorda pe baza unei conventii incheiate intre Ministerul Finantelor si Banca Nationala, prin care aceasta consimte voluntar un avans si ii fixeaza si conditiile. Conventia se aproba prin lege, din dorinta de a restrange si a controla utilizarea avansurilor. Banca emite bonuri de tezaur in contul Trezoreriei, prin ghiseele proprii si totodata prin politica de "open market", Banca Centrala regleaza circulatia monetara prin cumpararea sau vanzarea bonurilor de tezaur.
Din punct de vedere financiar, recurgerea la avansuri la Banca Centrala semnalizeaza o situatie critica a finantelor publice, dezechilibrul bugetului statului si al trezoreriei, ducand la compromiterea creditului public. Din punct de vedere monetar, avansurile de la Banca Centrala conduc la emisiune de bani fara acoperire, fiind deci, un factor inflationist.
b) Asigura controlul financiar preventiv asupra incasarii veniturilor, incadrarii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite in prevederile si destinatia aprobata prin bugetul de venituri si cheltuieli al acestora.
Controlul asupra veniturilor se efectueaza pe baza documentelor de plata prezentate sau intrate in trezorerie. Obiectivele urmarite de control sunt:
temeiul legal prin care s-a stabilit obligatia varsarii de impozite si taxe catre buget;
respectarea reglementarilor in vigoare privind virarea impozitelor si taxelor pe bugete si incadrarea lor pe capitole si subcapitole;
respectarea termenelor de virare a veniturilor si perceperea de penalitati pentru platitorii care au depasit aceste termene legale.
Controlul preventiv al cheltuielilor urmareste oprirea inainte de efectuare a unor cheltuieli nelegale, neoportune sau neeconomicoase. La urmarirea legalitatii cheltuielilor se va porni de la gruparea acestora in cheltuieli de personal, cheltuieli materiale, transferuri, subventii, prime, datorie publica si cheltuieli de capital, urmarindu-se pentru fiecare categorie respectarea actelor normative specifice fiecarui ordonator de credite.
Operatiile de verificare efectuate prin trezorerie nu inlocuiesc controlul financiar preventiv, care se organizeaza si se exercita la fiecare institutie publica si nu se exonereaza de raspundere persoanele care, printr-o activitate necorespunzatoare, produc pagube.
c) Asigura operatiile de decontare in contul institutiilor publice si pastrarea disponibilitatilor acestora in urma constituirii mijloacelor extrabugetare si a fondurilor speciale.
d) Asigura atragerea disponibilitatilor din economie (de la institutii financiare, agenti economici, populatie) prin constituirea de depozite si prin imprumuturi de stat lansate in vederea asigurarii resurselor financiare pentru sustinerea unor sectoare economice prioritare (prin restructurare si retehnologizare), acoperirea deficitului bugetar si altele. In acest caz trezoreria se comporta ca o banca de depozit, fiind un intermediar financiar. Asemenea institutiilor financiar-bancare, trezoreria poate contribui in numele statului la finantarea sectoarelor prioritare si, totodata, se imprumuta pentru a acoperi un deficit.
e) Efectueaza plasamente financiare pe termen pentru disponibilitatile statului existente temporar in conturile trezoreriei. De data aceasta, trezoreria se comporta ca o banca de afaceri, care furnizeaza capitaluri unor agenti economici pentru a le asigura dezvoltarea.
f) Gestioneaza datoria publica prin folosirea imprumuturilor de stat (interne si externe) potrivit destinatiilor prevazute in contracte si prin rambursarea creditelor la scadenta si plata dobanzilor. In cazul imprumuturilor interne trezoreria actioneaza ca o banca de emisiune, intervenind, astfel, in domeniul circulatiei monetare.
g) Supravegheaza marile echilibre monetare si financiare ale statului prin operatiile de casierie, bancare si de contabilitate publica.
Astfel, trezoreria asigura evidenta contabila a operatiilor privind executia de casa a bugetului, pentru incasari si plati, cu ajutorul conturilor sintetice si analitice desfasurate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare si pe platitori.
Totodata, trezoreria asigura functionarea normala a sistemului informational contabil privind raportarea executiei bugetului public, a fondurilor speciale si extrabugetare.
