tehnician in activitati financiare si comerciale - balanta de verificare

TEHNOLOGICA

SERVICII

TEHNICIAN IN ACTIVITATI FINANCIARE SI COMERCIALE

BALANTA DE VERIFICARE

CAPITOLUL I

Registrele de contabilitate

Potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) si Cartea mare(cod 14-1-3). Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listari informatice, dupa caz. Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor.

1. Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza,

in mod cronologic, toate operatiunile economico -financiare.Operatiunile de aceeasi natura, realizate in acelasi loc de activitate (atelier, sectie etc,), pot fi recapitulate intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru, operatiunile de casa si banca, decontarile cu furnizorii, situatia incasarii-achitarii facturilor etc. Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s -au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate. Unitatile care utilizeaza jurnale auxiliare pot inregistra in Registrul -jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.

2. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu in care se

inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege pe baza de inventar faptic. In acest registru se inscriu, intr -o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul -inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora. In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Registrul -inventar se inregistreazam soldurile existente la data inventarierii, la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar.

3.  Cartea mare este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar

si sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului pentru fiecare luna a anului curent. Registrul Cartea mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. Editarea Cartii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar, iar in caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in maximum 30 de zile de la constatare.

Forma de inregistrare"maestru-sah"

In cadrul formei de inregistrare 'maestru -sah', principalele registre si formulare care se utilizeaza sunt:

- Registrui-jurnal (cod 14-1-1);

- Registrul-inventar (cod 14-1-2);

- Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a);

- Balanta de verificare.

Registrui-jurnal se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor operatiunilor economico-financiare consemnate in documentele justificative, la fel ca in cazul formei de inregistrare 'pe jurnale'. In vederea inregistrarii in Registrul -jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrarii contabile (sortare pe feluri de operatiuni, verificare, evaluare, contare). Daca pentru acelasi fel de operatiuni exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeaza cu ajutorul documentelor cumulative intocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta asemenea operatiuni. Pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative se intocmeste Nota de contabilitate  Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a inregistrarilor contabile in conturile sintetice. Inregistrarile in Cartea mare (sah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative si a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de cate ori este nevoie. Inregistrarea in acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedata de inregistrarea in Registrui-jurnal. La sfarsitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (sah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilor corespondente. Totalurile sumelor conturilor corespondente trebuie sa fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv. Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor comune (fisa de cont pentru operatiuni diverse, fisa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite in acest scop. Balanta de verificare se intocmeste pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (sah), respective din fisele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Pentru verificarea inregistrarilor in contabilitatea analitica se pot intocmi balante de verificare analitice. La institutiile publice, balantele de verificare sintetice se intocmesc lunar, iar balantele de verificare analitice, cel mai tarziu la sfarsitul trimestrului pentru care se intocmesc situatiile financiare.

In cazul utilizarii formei de inregistrare combinata 'maestru -sah cu jurnale', pe langa formularele mentionate la forma de inregistrare 'maestru -sah' se utilizeaza jurnalele auxiliare specifice formei de inregistrare 'pe jurnale'. In Cartea mare (sah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite in jurnal se inscriu atat in coloana destinata rulajului debitor sau creditor, cat si in coloanele conturilor corespondente. La institutiile publice si persoanele juridice fara scop patrimonial se poate folosi forma de inregistrare in contabilitate 'maestru-sah simplificat'. In acest caz, contabilitatea sintetica se tine pe Fise de cont pentru operatiuni diverse, deschise pentru fiecare cont sintetic in Cartea mare (sah), iar contabilitatea analitica se tine pe fisele mentionate la forma de inregistrare 'maestru-sah'. Evidenta analitica a creditelor bugetare, platilor de casa si a cheltuielilor efective se tine cu ajutorul Fisei pentru operatiuni bugetare.

CAPITOLUL II

Prezentarea S.C. "SOMETA " S.A. Tasnad

Infiintarea conform Legii nr.31/90

Activitatea societatii incepe in anul 1952,cand s-a infiintat in orasul Tasnad Coop. Mestesugareasca "Progresul" avand ca obiect de activitate fabricarea de produse din metal si lemn.

In anul 1960 cand fosta cooperativa mestesugareasca s-a transformat intr-o unitate de industrie locala sub denumirea de ''Victoria''existau doua sectii de productie specializate in fabricarea de produse din metal(sectia Metal) respectiv mobilier din lemn(sectia Lemn).

Prin H.G.numarul 122323.11.1990 intreprinderea s-a transformat in unitate comerciala pe actiuni ''SOMETA'' S.A.TASNAD iar din data de 08.03.1991 societatea este inregistrata la Camera de comert si Industrie a judetului SATU MARE sub nr.J30/76/P.J./1991.

Forma juridica

Forma juridica a S.C. SOMETA S.A. este aceea a unei societati comerciale pe actiuni, fiind pers.juridica romana isi desfasoara activitatea in conformitatea cu legile romane.

Situatia privatizarii-100% capital privat prin P.P.M. conform legii

Numarul 55/1995-60% si opratiunilor privind solutiile si planurile strategice pentru orientarea in perioada de tranzitie catre economia de piata la S.C. SOMETA TASNAD s-a implementat un sistem de informare dinamica prin analiza diagnostica a trei ani consecutivi.

Modelul de analiza parcurge 5 niveluri de evaluare,acest model stabileste calificative in functie de care se stabileste strategia de urmat si anume :

-faliment

-situatie critica

-echilibru dificil

-adaptarea satisfacatoare

-viabilitate in medii concurentiale

Sediul :Romania,localitatea Tasnad strada N.Balcescu nr.29, jud.SATU-MARE cod postal :445300,tel :0261825400 fax :0261825675

Numar de Inregistrare la Registrul Comertului :J30/76/1991 Cod fiscal : 6762758.

Nr.de personal la 31 decembrie 1998 era de 333 angajati. Cifra de afaceri in 1998 era de 30.509.000 lei iar in 1999 cifra de afaceri era de 35.400.000 lei in profitul brut de 114 mil.lei.

Activitatea societatii incepe in 1952,cand s-a infiintat in orasul Tasnad Cooperativa mestesugareasca"Progresul"avand ca obiect de activitate fabricarea de produse din metal si lemn.

In anul 1960 cand fosta cooperativa mestesugareasca s-a transformat intr-o unitate de industrie locala sub denumirea de ''Victoria'', existau doua sectii de productie specializate in fabricarea de produse din metal(sectia METAL) respectiv mobilier din lemn(sectia LEMN).

In 1997 Victoria s-a impartit in doua unitati,dintre care era chiar fosta sectie "Metal"care a trecut in subordinea "I.P.S.U.I.C.SATU-MARE " sub denumirea de (Fabrica de Piese de Schimb si Utilaje) pentru industria chimica « IPSUIC »Tasnad,avand ca profil de fabricatie piesele de schimb si utilajele pt. industria chimica.

Prin H.G.nr.1224/23.11.1990 intreprinderea s-a transformat in unitate comerciala pe actiuni "SOMETA" S.A Tasnad iar din data de 08.03.1991 societatea este inregistrata la Camera de comert si Industrie a judetului SATU-MARE sub nr.J30/76/P.J./1991.

Statutul societatii conform contractului de societate al SC.SOMETA.SA Tasnad este o societate cu capital integral privat,infiintata ca urmarea privatizarii in proportie de 60% a societatii in baza legii nr.55/95.

Capitalul social

Capitalul social initial a fost fixat la 55,678 mil.lei conform H.G.1224/90 impartit in actiuni in valoare de 5000 lei fiecare in intregime subscris de actionar

Prin cererea de inscriere de mentiuni nr1067/24.03.1992 capitalul social a fost majorat la 72.984.971.

Ca urmare a reevaluarii mij fixe conform H.G.26/92 capitalul social se majoreaza la 340.419.276 lei modificarea fiind inregistrata la Oficiul Registrului Comertului sub nr 323422.10.1992 .

Obiectul de activitate

Producerea in comercializarea de utilaje si piese de schimb, armaturi pentru industria chimica in principal pentru industria miniera, metalurgica.

Productia si comercializarea de confectii si constructii metalice, reparatii de masini si utilaje din toate domeniile de activitate, productia de vase si rezervoare

Prestari de servicii pentru agentii economici persoane fizice sau juridice, pentru producatori agricoli, precum si inchirierea de masini si utilaje la cererea acestora.

Transporturi rutiere de persoane si bunuri interne si externe, activitati de comert cu ridicata sau amanuntul de bunuri de consum industriale, alimentare, nealimentare atat prin magazinele proprii cat si desfacerea acestora in alte puncte de cooperare cu alti agenti economici.

Organizarea de activitati sportive precum si infiintarea de cluburi si asociati.

Constituirea de organizatii de intrajutorare de interes social si cultural, incomun cu alte organizatii sau societati interesate din tara sau strainatate

Procesul de productie

Societatea realizeaza produse dupa conceptie si documentatie proprie, dar si produse de regula unicate dupa documentatia beneficiarilor.

Productia este orientata preponderent catre piata interna, existau si clienti externi in principal din Ungaria, Germania, Israel, dar au o pondere mai mica.

In ultimii ani societatea a aboordat si alte domenii de activitate, asimiland o serie de produse noi cum sunt :

-filtre plane antiacide

-uscatoare electrice

-storcatoare

-lanturi elevatoare

-utilaje agricole

Produsele cele mai reprezentative sunt rezervoarele metalice cu peretii dubli izolate cu rasini si fibre de sticla pentru statiile de distribuire carburanti.

Se poate spune ca multe decizii strategice la nivelul firmei ce implica produsele sunt directionate spre liniile de productie care vor continua fabricatia si spre introducerea in fabricatie de noi produse, in paralel cu renuntarea la produse ale caror ciclu de viata a expirat.

Fabricarea unei game prea mari de produse diferite poate fi ineficienta datorita riscului ca firma sa se confrunte cu costuri mari

Deoarece societatea SOMETA S.A. are piete de desfacere traditionale precum si noi piete, din cauza blocajului financiar prezent in intreaga economie, incasarea creantelor se face in afara ciclului bancar prin compensari simple si multiple, mai ales la firmele cu capital de stat.

Structura personalului

Conducerea executiva isi desfasoara activitatea sub indrumarea directa a directorului general al societatii. Este compusa din trei directori executivi, director tehnic, director economic, director comercial carora le stabileste atributiile si salariile, conform prevederilor contractului de societate a fisei postului.

Gestiunea societatii este controlata de actionari si de comisia de cenzori, numita in conditiile legii de A.G.A si este formata din trei membri care vor fi actionari cu esceptia cenzorilor contabili.

Cenzorii sunt numiti avand atibutiile stabilite prin contracul de societate

Personalul ce activeaza in domeniul financiar trebuie sa respecte anumite reguli financiare si manageriale care vizeaza nu numai sa asigure societatea cu anumite fonduri necesare ci si procurarea acestora la timp potrivit, la un pret avantajos.