Obligatia si creanta fiscala; aparatul fiscal

Obligatia si creanta fiscala; aparatul fiscal

Obligatiile banesti stabilite in sarcina contribuabilului sunt o obligatie bugetara ( fiscala ) pentru ca apare in cadrul relatiei de constituire a resurselor finantelor publice ; aceasta se utilizeaza pentru finantarea unor obiective si actiuni de interes general pentru toti membrii societatii , ca urmare, obligatia bugetara este in folosul exclusiv al societatii .

Obligatia fiscala se defineste ca indatorare a unor persoane fizice sau juridice de a plati in contul bugeteului public national , impozite , taxe si alte venituri reglementate legal.

Obligatia fiscala este o obligatie juridica ( da nastere la relatii juridice intre subiectul impozitului si stat ) ; este o obligatie legala pentru ca rezulta din acte normative ; imbraca forma baneasca pentru ca decontarea se face in lei. Stabilirea obligatiei fiscale se face prin reglementari legale , pornindu-se de la necesitatea constituirii resurselor finantelor publice ; - obligatia fiscala se poate modifica pe baza unor cauze precis determinate : modificarea elementelor privind impozitarea , a termenelor de plata , a situatiei juridice a platitorului , etc.

Sustragerea "prin orice mijloace, in intregime sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului, de catre persoane fizice si juridice, reprezinta evaziune fiscala".

Din punctul de vedere al statului , obligatia fiscala reprezinta pentru stat o creanta fiscala.

Ca urmare, creanta fiscala (bugetara) reprezinta dreptul statului de a percepe prin organele sale fiscale impozite, taxe si alte venituri in contul bugetului sau a fondurilor speciale de la persoane fizice sau juridice , dupa caz, in baza unor acte normative.

Concretizarea obligatiilor fiscale in sarcina unor platitori se realizeaza printr-un act denumit titlu de creanta fiscala. Fiscalistii definesc titlul de creanta fiscala ca fiind actul juridic prin care se constata si individualizeaza obligatia baneasca a fiecarui platitor de venituri bugetare.

Trasaturile titlurilor de creanta fiscala sunt:

este un act juridic declarativ si un constitutiv de drepturi si obligatii;

are forta de titlu executoriu si poate fi atacat pe cale administrativa si judiciara in cazurile prevazute de lege; organele fiscale competente au dreptul de a trece direct la executarea silita a sumelor datorate de platitori, nefiind necesara interventia unui alt organ de stat.

Formele titlurilor de creanta fiscala sunt foarte diferite, in functie de instrumentele prin care se stabilesc obligatiile fiscale. Toate documentele reprezentand instrumente ale impunerii au prin ele insele si calitatea de titluri de creanta fiscala:

procesul verbal de impunere sau actul declarativ al contribuabilului- pentru obligatiile fiscale provenite din impozite si taxe care se determina de organe fiscale pe baza declaratiei de impunere ;

deconturile sau declaratiile fiscale- pentru obligatiile bugetare care se stabilesc de platitor ;

documentele care cuprind rezultatele verificarii sau constatarii pentru diferentele de impozit constatate de organele fiscale, inclusiv majorarile de intarziere;

declaratia vamala- pentru obligatiile in vama;

timbrele fiscale pentru obligatiile care se percep prin plata directa;

actul incheiat intre parti

proces verbal de constatare a contraventiei si aplicare a amenzii

ordonanta procurorului, incheierea sau dispozitivul hotararii instantei judecatoresti;

hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila

Toate aceste instrumente au forta executorie, iar prevederile lor trebuie aduse la indeplinire in termen legal, de catre platitori si aparatul de percepere a impozitelor.

Rezulta ca : titlul de creanta fiscala reprezinta inscrisul prin care se individualizeaza obligatia , respectiv creanta fiscala.

Dupa scopul pentru care se intocmesc titlurile de creanta fiscala sunt explicite si implicite.

Titlurile explicite se intocmesc exclusiv in scopul de a constata si individualiza un impozit ( proces verbal de impunere, de control, declaratii vamale, etc.). Aceste formulare, sunt prin destinatia lor, titluri de creanta fiscala, deoarece exprima in mod nemijlocit drepturile statului asupra unui venit bugetar datorat de o persoana .

Titlurile de creanta implicite au in principal o alta destinatie, dar datorita necesitatii de a facilita incasarile veniturilor bugetare sunt si titluri de creanta fiscala :

statul de salarii;

chitantele pentru taxe de timbru;

bilantul contabil;

inscrisuri ale notariatelor si instantei judecatoresti.

Stingerea obligatiei fiscale si raspunderea in domeniul fiscal

Obligatia fiscala se stinge in momentul in care relatia juridica cu statul nu mai exista, iar dreptul de creanta al statului asupra contribuabilului inceteaza.

Modalitatile de stingere a obligatiei fiscale sunt: plata, compensarea, scaderea, anularea, prescriptia.

Plata este cea mai simpla si mai raspandita modalitate de stingere a obligatiei fiscale. De regula, plata se face de buna voie, din propria initiativa a platitorului. In caz contrar, se genereaza masuri de constrangere in cadrul executarii silite.

Plata se poate face in numerar, prin virament sau prin anulare de timbre fiscale.

Plata in numerar se face prin casieriile publice, agentii CEC sau mandat postal. Momentul stingerii obligatiei coincide cu data depunerii sumei.

Plata prin virament se face de persoane juridice, prin OP. Dovada o reprezinta OP vizat de banca.

Plata prin aplicarea si anularea de timbre fiscale se face anticipat prestarii serviciului sau in momentul eliberarii actului.

Achitarea obligatiilor bugetare se face distinct, pentru fiecare suma in parte, in ordinea vechimii lor.

In cazul in care pentru anumite obligatii bugetare s-au acordat esalonari sau amanari la plata, vechimea acestora este determinata de scadenta lor si nu de termenul acordat pentru plata ratelor, in cazul esalonarii, sau a sumei integrale in cazul amanarii.

Scadenta este prevazuta in actele normative in vigoare. Daca termenul de plata este o zi nelucratoare, plata se considera in termen daca se efectueaza cu o zi inainte.

Organismele publice pot acorda:

amanari si esalonari;

scutiri si reduceri, in conditiile legii;

amanari, esalonari, scutiri si reducerea majorarilor de intarziere.

Pe perioada amanarii sau esalonarii se datoreaza majorari. Cota majorarilor se stabileste prin HG la propunerea MF, corelata cu taxa oficiala a scontului.

Compensarea intervine cand acelasi contribuabil are obligatii la buget sau creante bugetare. Compensarea presupune reducerea sumelor exigibile la o scadenta ulterioara cu sumele platite in plus la o scadenta ulterioara.

Restituirea sumelor platite in plus

Stingerea obligatiei prin scaderea debitului este o modalitate aplicabila in caz de insolvabilitate sau disparitie a debitorului:

- insolvabilitatea apare cand debitorul nu are venituri sau bunuri urmaribile.

Constatarea insolvabilitatii .

Anularea poate interveni:

- fie prin acte normative cu caracter general (amnistia fiscala), amnistia fiscala este utilizata in cazuri foarte rare;

- fie prin decizii ale organismelor financiare competente;

- anularea prin acte cu caracter individual este limitativa; se realizeaza la cererea debitorilor si priveste numai anumite obligatii fiscale. Se aplica, de regula, de MF pentru majorari de intarziere.

Prescriptia isi produce efectul prin trecerea unei anumite perioade de la constituirea titlului de creanta.

Termenele de prescriptie pot fi:

generale, prevazute in reglementarile legale

speciale, reglementate prin actele normative prin care se instituie impozitele.

Raspunderea in domeniul fiscal: administrativa, disciplinara, materiala si penala.

Raspunderea administrativa ia forma contraventiilor si majorarilor de intarziere.

Contraventiile sunt fapte si omisiuni cu grad mai redus de periculozitate decat infractiunile. Se aplica de organele fiscale in baza legii care instituie impozitele sau a unor reglementari generale privind contraventiile;

Contraventiile pot fi reprezentate de :

- nedeclararea la termen a bazei impozabile ;

- neintocmirea la termen a declaratiei fiscale ;

- neducerea la indeplinire a dispozitiilor date prin actele de control ;

- sustragerea de la plata impozitelor pentru veniturile obtinute prin exercitarea activitatiilor neautorizate .

Contraventia se sanctioneaza cu amenda

Majorarile de intarziere se aplica in scop de constrangere la plata ; cota se stabileste prin HG .

Raspunderea disciplinara se stabileste de conducatorul societatii pentru salariatii care nu au calculat si platit impozitele in termen.

Raspunderea materiala - imputatii pentru majorarile la neplata integrala sau la termen a impozitului.

Raspunderea penala intervine in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscale, atunci cand incalcarea normelor privind impozitele intrunesc elementele constitutive vreuneia dintre infractiunile prevazute in Codul Penal.

Pentru evaziune , infractiuni sunt :

- neprezentarea documentelor organelor fiscale;

- intocmirea incompleta sau necorespunzatoare a documentelor;

- sustragerea de la plata impozitelor prin neinregistrarea unor activitati;

- omiterea de la inregistrare a unor venituri;

- organizarea si conducerea de evidente duble;

- declararea fictiva a sediului societatii.

Raspunderea penala poate avea consecinta sanctionarea prin amenda penala sau sanctionarea privativa de libertate.

Executarea silita a creantei - reprezinta o procedura extraordinara de realizare a creantelor bugetare, care se aplica contribuabilului;

se aplica cand exista titluri de creanta; aceasta este exigibila; platitorul cunoaste sumele si termenele de plata;

procedura : instiintare, somatie (primul act de executie silita), titlul executoriu

sunt exceptie de la executare siilita: bunurile strict necesare uzului personal:

- alimente necesare debitorului si familiei pe 2 luni;

- bunuri mobile pentru continuarea studiilor si exercitarii profesiei

Executarea silita se face prin - poprire;

- prin decontare bancara;

- asupra bunurilor mobile;

- asupra bunurilor imobile: aplicarea sechestrului, valorificarea bunurilor.

Termene de prescriptie: 5 ani pentru impozite si taxe si 3 ani pentru majorari de intarziere.

Aparatul fiscal

Este organizat in cadrul unor institutii ale administratiei publice si cuprinde ansamblul organelor fiscale si de control ale statului insarcinate prin lege sa asigure realizarea impunerii, urmaririi si perceperii impozitelor si taxelor si a controlarii respectarii legalitatii in acest domeniu de activitate.

Activitatea fiscala a statului cuprinde latura legislativa care se infaptuieste de catre Parlament si latura executiva realizata de Guvern prin institutiile administrative publice de specialitate, in structura carora se include si aparatul fiscal.

Aparatul fiscal indeplineste 4 tipuri de activitati:

pregatirea si initierea reglementarilor legislative in domeniu;

executarea si indrumarea metodologica a activitatii fiscale;

urmarirea si controlarea respectarii legislatiei si a indeplinirii obligatiilor fiscale;

perceperea propriu-zisa a impozitelor si taxelor, respectarea incasarilor si evidentelor in conturile bugetare.

Institutiile administratiei publice de specialitate prin care guvernul isi indeplineste atributiile sale executive in domeniul fiscal este Ministerul Finantelor, care cuprinde organele centrale si teritoriale ce indeplinesc sarcini fiscale.

Apartinand aceleiasi institutii centrale, organele locale trebuie considerate din punct de vedere administrativ, ca facand parte din aparatul fiscal.

Aparatul central al Ministerului Finantelor

Ministerul Finantelor este organizat si functioneaza ca organ al administratiilor publice centrale de specialitate, cu rol de sinteza. El aplica programele Guvernamentale in domeniul finantelor, avand urmatoarele atributii:

stabileste metodologia pentru elaborarea bugetului de stat , a proiectelor bugetelor fondurilor speciale si a proiectelor bugetelor locale ;

elaborarea proiectului bugetului de stat , a legii bugetare anuale si raportului asupra bugetului de stat, precum si proiectului legii de rectificare a bugetului de stat ; opereaza rectificarile respective ;

elaboreaza proiecte de acte normative prin impozite directe si indirecte si urmareste perfectionarea asezarii acestora ;

elaboreaza proiecte de acte normative privind : colectarea veniturilor bugetare , procedurile de control fiscal , combaterea si sanctionarea evaziunii fiscale ;

urmareste executarea bugetului si stabileste masuri corespunzatoare pentru incasarea veniturilor si limitarea cheltuielilor in vederea incadrarii in deficitul bugetar aprobat ;

controleaza activitatea agentilor economici, urmarind indeplinirea integrala si la termen a obligatiilor financiare si fiscale ;

executa controlul operativ si inopinat privind respectarea legislatiei fiscale si vamale ;

solutioneaza contestatiile si cererile de revizuire ale persoanelor fizice si juridice indreptate impotriva modalitatii de rezolvare a acestora de organele MF ;

asigura tiparirea timbrelor fiscale, a imprimatelor si tipizatelor utilizate in activitatea financiar-contabila si fiscala ;

elaboreaza strategii privind politica fiscala a Romaniei in domeniul conventiilor pentru evitarea dublei impuneri ;

in exercitarea atributiilor colaborand cu celelate ministere si organe de specific din subordinea guvernului , cu autoritatile publice locale si cu alte organisme .

Este autorizat sa efectueze operatii ca

sa dea agentilor economici dispozitii obligatorii pentru luarea masurilor de respectare a legii ;

sa ia masuri pentru aplicarea sanctiunilor prevazute de lege in competenta ministerului ;

sa aprobe in conditiile prevazute de lege, inlesniri, restituiri, compensari si amanari la plata impozitelor ;

sa dispuna plata, din contul agentilor economici a sumelor neachitate la termen ;

sa aplice masuri de executare silita pentru recuperarea creantelor ;

Ministerul Finantelor este organizat pe 4 departamente

Departamentul Buget

Departamentul datorie publica

Departamentul politica impozitelor si administrarea veniturilor

Departamentul servicii interne

-Conducerea ministerului se exercita exclusiv de catre Ministrul Finantelor. Ministrul este ajutat de 3 secretari de stat.

Pe langa minister functioneaza Colegiul ministerului, care se intruneste la cererea si sub presedentia ministrului, pentru dezbaterea unor proleme privind activitatea sa.

-In directa subordonare a ministrului finantelor functioneaza Garda financiara si Directia Generala a Vamilor. Garda indeplineste atributii de control financiar si fiscal.

-Directia Generala a Vamilor aplica dispozitii legale privind taxele vamale si perceperea acestora.

Organizarea si exercitarea controlului fiscal

Prin modalitati si procedee specifice de investigare, controlul fiscal se realizeaza, in scopul prevenirii, constatarii si inlaturarii cazurilor de sustragere de la calcularea, evidenta si plata datoriilor bugetare;

-prin control fiscal se verifica realitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii conform legii a obligatiilor fiscale de catre contribuabili;

Conform reglementarilor legale sunt supusi controlului fiscal contribuabilii care au obligatii fiscale.

Obligatiile fiscale cuprind:

obligatia de a declara bunuri si venituri impozabile sau, dupa caz, impozitle datorate;

obligatia de a calcula si de a inregistra in evidenta contabila si de a plati la termenele legale, impozitelecare se realizeaza prin stopaj la sursa si celelalte impozite, etc.

Controlul fiscal se exercita de catre Ministerul Finantelor si unitatile sale teritoriale, prin aparatul fiscal si organele de control financiar, denumite organe de control fiscal, precum si de catre serviciile de specialitate ale autoritatilor administrative publice locale.

In exercitarea atributiilor ce le revin, organele de control fiscal au o serie de drepturi ca:

examinarea oricaror inscrisuri, documente, registre sau evidente contabile ale contribuabilului;

sa solicite platitorului de impozit, informatii, justificari sau explicatii referitoare declaratiile sau documentele supuse controlului;

sa solicite prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal;

sa primeasca copii de pe orice inscris sau document;

sa retina pe o perioada de maxim 30 zile orice document pentru a-l proteja impotriva instrainarii ssau distrugerii;

sa faca constatari faptice privind natura activitatilor producatoare de venit sau identificarea bunurilor impozabile ;

sa intre in incinta sediului sau punctului de lucru ale contribuabilului in timpul programului de lucru si in prezenta unui reprezentant al contribuabilului;

Organul fiscal trebuie sa exercite control in asa fel in cat sa afecteze cat mai putin desfasurarea activitatii curente.

Controlul fiscal se desfasoara la sediul, domiciliul sau resedinta contribuabilului sau la sediul organului de control. Locul controlului poate fi stabilit de contribuabil.

Inainte de control, contribuabilul va fi instiintat in legatura cu actiunea ce urmeaza a se desfasura. Aria de verificare se transmite contribuabilului cu cel putin 15 zile inainte de data inceperii efective a controlului. Avizul cuprinde: baza legala a transmiterii lui si a desfasurarii controlului, perioada in care este programat controlul, impozitele si perioada luata in calcul.

Semnand avizul de verificare, contribuabilul confirma luarea la cunostinta a activitatii de control. Contribuabilul poate modifica data inceperii controlului cu maxim 30 zile , printr-o comunicare in scris, in termen de 5 zile de la primirea avizului.

Pentru control inopinat nu este necesar avizul.

Rezultatul controlului se consemneaza in procese verbale de control, in note de constatare sau in proces verbal de constatare a contraventiei.

Procesul verbal de control se completeaza in 2 exemplare: contribuabil si organ fiscal.

Este structurat in 4 capitole:

Cap 1 - date generale vizand controlul: persoana care l-a dispus, date de idetificare a inspectorului, obiectivului, perioada supusa controlului, durata, tipul de verificare efectuata.

Cap 2 - cuprinde date generale despre contribuabil.

Cap 3 - reprezinta partea principala a procesului verbal si cuprinde constatarile efective ale inspectorului, este structurat pe impozitele care au facut obiectul verificarii, baza legala a impozitelor, modalitatea de stabilire, calcul, varsare, dispozitiile legale incalcate, consecinte;

-daca nu se constata abateri se face expres aceasta mentiune.

Cap 4 cuprinde:

situatia sintetica a constatarilor efectuate;

mentiunea ca toate documentele au fost restituite;

Procesul verbal este semnat de inspector si de reprezentantul legal al contribuabilului. El reprezinta titlu de creanta pentru diferentele constatate intre obligatiile de plata determinate de contribuabil si cele datorate efectiv, inclusiv majorari de intarziere si penalitati;

Diferentele de impozite si taxe, majorarile de intarziere si penalitatile stabilite se platesc in cel mult 15 zile de la comunicare.

In nota de constatare se inscriu constatarile cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau sumelor impozabile.

Procesul verbal de constatare a contraventiilor se incheie pentru acele fapte a caror constatare si sanctionare sunt de competenta organelor fiscale;

-daca la termenul fixat nu s-au achitat obligatiile, organul de control intocmeste si transmite organelor de executare silita titlurile executorii sau celelalte documente pentru inceperea executarii silite;

Dreptul organului de fiscalitate sau de specialitate al autoritatii administratiei publice locale de a stabili diferente de impozite si majorari de intarziere pentru neplata obligatiilor, precum si de a constata contraventii si de a aplica amenzi si penalitati se prescrie in termen de 5 ani:

de la data la care a expirat termenul de depunere a declaratiilor pentru perioada respectiva;

de la data ultimului termen legal de plata a impozitelor in cazul in care legea nu prevede obligatia depunerii declaratiilor;

de la data comunicarii impozitelor stabilite de organul fiscal.

Termenul de prescriptie pentru stabilirea impozitelor si a diferentelor de impozit este de 10 ani, in caz de evaziune fiscala stabilita printr-o hotarare judecatoreasca definitiva.

In domeniul fiscal sunt considerate contraventii daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiune urmatoarele fapte:

nefurnizarea datelor si documentelor justificative organului fiscal;

neprezentarea contributiei la sediul organului fiscal la ora si locul fixat, la solicitarea scrisa a acestuia;

refuzul contribuabilului de a prmite accesul organului fiscal la sediul sau punctul de lucru;

retinerea evidentelor contabile si a documentelor justificative la sediul social.

Constatarea contraventiei se face de organul fiscal, care calculeaza si aplica amenzi diferite in functie de gravitatea faptei.

Garda Financiara

este un corp de control specializat al statului, militarizat si neincazarmat care functioneaza in cadrul Ministerului Finantelor;

ea dispune de un aparat central, abilitat sa functioneze pe intreg teritoriul Romaniei si de un aparat teritorial constituit in sectii judetene si a municipiului Bucuresti;

personalul este constituit in 2 structuri: - comisari

personal auziliar

si se subordoneaza comisarului general care conduce, administreaza , controleaza si raspunde de intreaga activitate a Garzii Financiare;

in structura interna functioneaza comisari sefi sectie, generali adjuncti si generali adjuncti sefi sectie.

Sectiile garzii au competenta de control pe teritoriul judetelor si al Municipiului Bucuresti; cu aprobarea comisarului general sau a unui adjunct, controlul se poate extinde si pe teritoriul altor judete;

operatiile financiar-contabile si de administrare a sectiilor garzii sunt realizate prin directii generale ale finantelor publice si controlului finantelor de stat;

aparatul central se organizeaza in divizii de specialitate si alte compartimente de functionare;

Comisar sef are ca atributii:

-conducerea eficienta si operativa a aparatelor garzii;

-asigura controlul propriu si indruma activitatea sectiilor;

-executa anchete si inspectii speciale;

-primeste si asigura solutionarea sesizarilor si reclamatiilor in legatura cu faptele de evaziune fiscala si abaterile de la legile fiscale, regulamente vamale, etc;

- serviciul curent se executa zilnic, operativ si inopinat;

- serviciul de exceptie se executa numai pe baza de ordine sau delegatii speciale; persoana care il dispune stabileste obiectivele de evrificare, contribuabili verificati si perioada de verificare.

Legea acorda personalului fiscal competente si drepturi extinse:

sa controleze localurile si dependentele in care se produc, depoziteaza sau comercializeaza bunuri;

sa verifice existenta si autenticitatea documentelor justificative, cand exista indicii de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale;

sa verifice evidenta primara si contabila, registrele si orice alte documente din care rezulta modul de indeplinire a obligatiilor fiscale;

sa confiste obiectele sau produsele sustrase de la plata impozitelor si taxelor sau interzise a se desface fara autorizatie;

sa constate contraventii si sa aplice sanctiunile corespunzatoare;

sa efectueze perchezitii in localuri, daca exista indicii ca in aceste locuri sunt ascunse marfuri sau instalatii cu care se produc marfuri fara indeplinirea obligatiilor fiscale.

Obligatiile garzii sunt:

sa incheie cu obiectivitate si fara partinire , acte scrise asupra rezultatului controlului;

sa nu pretinda si primeasca bunuri sau bani si sa nu-si creeze avantaje in legatura cu exercitarea functiei;

sa nu aibe calitatea de actionar sau asociat la societati comerciale;

sa pastreze secretul de serviciu al actiunilor de control;

sa consemneze rezultatele in acte de control;

Documentele de control sunt:

procesul verbal de control

nota de constatare

procesul verbal de constatare si sanctionare a contraventiei

nota unilaterala semnata de comisari la controalele la care participa 2 comisari

proces verbal de ridicare a inscrisurilor

proces verbal de sigilare-desigilare

proces verbal de lasare in custodie .

Documentele de control se inregistreaza si depun la sediul garzii; documentele prin care se constata diferente de impozite necesare a fi virate la buget se depun organelor fiscale competente pentru urmarire si incasare.

actele de control pot fi supuse cailor administrative de atac prvazute de legislatie;

impotriva sumelor constatate si aplicate prin actele de control sau impunere ale organelor Ministerului Finantelor, platitorii pot formula obiectiuni, contestatii si plangeri;

acestea sunt cai administrative de atac prin care se solicita diminuarea sau anularea  impozitelor si majorarilor de intarziere;

obiectiunile se depun in termen de 5 zile lucratoare de la comunicare, la organul care a incheiat actul; raspunsul se comunica in 15 zile de la inregistrarea actului prin hotarare motivata semnata de seful organului care a intocmit actul; impotriva hotararii se poate depune contestatie in 15 zile de la data comunicarii , contestatie care se solutioneaza de directia generala a finantelor publice si controlului financiar al municipiului Bucuresti sau judetului; aceasta se solutioneaza in 30 zile de la inregistrarea prin dispozitie scrisa motivata, semnata de Directorul general;

impotriva dispozitiei se poate face plangere la Ministerul Finantelor in 15 zile de la comunicare; aceasta se solutioneaza prin decizie motivata in 60 zile de la primire.

Contestatia se supune unei taxe de timbru de 2% din suma , dar nu mai putin de 10000lei , iar plangerile de 1% din suma .

sumele se vor restitui in raport cu admiterea contestatiilor sau plangerilor ;

impotriva deciziei MF se poate face actiune in 15 zile de la comunicare la instanta judecatoreasca competenta .

Organele fiscale teritoriale :

acopera prin actiunea lor intreg teritoriul si exercita atributii cu caracter fiscal in toate localitatile tarii;

cuprinde: Directii generale ale finantelor publice si controlului finantelor de stat judetene

administratii financiare municipale

circumscriptiile fiscale orasenesti

perceptiile rurale

Organele fiscale teritoriale sunt institutii publice finantate de la bugetul de stat.

Organele de control fiscal efectueaza verificarea agentilor economici la sediul organelor fiscale sau al agentilor economici.

Unitatile fiscale teritoriale intocmesc:

situatii pe fiecare contribuabil si fel de venit bugetar ;

evidenta conform registrului rol pentru persoane fizice ;

evidenta matricola ;

dosare privind documente pentru restituire , virare , compensare , plata ;

borderourile de debite si scaderi ;

titluri executorii privind amenzi ;

informatii pentru executarea silita ;

dosare privind inlesniri de plata ;

dosare pentru cazuri de insolvabilitate .