Clasa v - conturi de trezorerie

CLASA V - CONTURI DE TREZORERIE

Cuprinde urmatoarele grupe:

50 Investitii pe termen scurt

51    Conturi la banci

53    Casa

54 Acreditive

58     Viramente interne

59     Ajustari pt pierderea de valoare a conturilor de trezorerie

CONTUL 505 (A) - OBLIGATIUNI EMISE SI RASCUMPARATE

Tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate de catre societate.

1)     Rascumpararea obligatiunilor emise cu plata in numerar

505 A + D 505 = 5311

5311 A - C

2) Anularea obligatiunilor emise si rascumparate (anularea imprumutului din emisiuni de obligatiuni) 505 A - C 1618 = 505

1618 P - D

CONTUL 506 (A) - OBLIGATIUNI

Tine evidenta obligatiunilor cumparate de societate.

1)     Cumpararea obligatiunilor cu plata:

a)     in numerar 506 = 5311

b)     prin banca 506 = 5121

c)     ulterior          506 = 5092 (varsaminte de efectuat pt. investitii pe termen scurt)

2) Plata varsamintelor prin banca 5092 = 5121

3) Vanzarea obligatiunilor la un pret mai mic decat cel de cumparare => o cheltuiala

506 A - C                        % = 506

5311 A + D 5311

664 A + D                       6642 - pierderi din invest pe termen scurt cedate

4) Vanzarea obligatiunilor la un pret mai mare decat cel de cumparare => un venit

506 A - C                        5311 = %

5311 A + D 506

764 P + C 7642 - castiguri din invest pe termen scurt cedate

CONTUL 5121 (A) - CONTURI LA BANCI IN LEI

1)     Plata unui furnizor

5121 A - C 401 = 5121

401 P - D

2) Plata salariatilor

421 P - D 421 = 5121

5121 A - C

3) Plata impozitului pe salarii

444 P - D 444 = 5121

5121 A - C

4) Plata impozitului pe profit

4411 P - D 4411 = 5121

5121 A - C

5) Plata impozitilui pe venit 4418 = 5121

6) Virarea TVA de plata la bugetul statului

4423 P - D 4423 = 5121

5121 A - C

7) Incasarea de la clienti

5121 A + D 5121 = 4111

4111 A - C

8) Obtinerea unui credit bancar

a)     credit pe termen lung

5121 A + D 5121 = 1621

1621 P + C

b)     credit pe termen scurt

5121 A + D 5121 = 5191

5191       P + C

CONTUL 5124 - CONTURI LA BANCI IN VALUTA (A)

Observatie : Operatiile privind disponibilitatile in valuta sau in devize se inregistreaza in contabilitate la cursul zilei, iar la inchiderea ex fin disponibilitatile din conturile in valuta se evalueaza la cursul de schimb in vigoare la acea data, evidentiindu-se diferente de curs valutar, favorabile (venituri) sau nefavorabile (cheltuieli).

Operatiunile privind valutele se inregistreaza atat in lei, cat si in devize.

1) Inreg diferentelor nefavorabile la sf ex fin prin scaderea cursului valutar

665 = 5124

2)     Inreg diferentelor favorabile la sf ex fin prin cresterea cursului valutar

5124 = 765

3)     Plata furnizorului la acelasi curs valutar

401 = 5124

4)     Plata furnizorului la un curs mai mare decat cel din ziua inreg datoriei (=> o cheltuiala)

% = 5124

401

665

5)     Plata furnizorului la un curs mai mic decat cel din ziua inreg datoriei (=> un venit)

401 = %

5124

765

6)     Incasarea de la client la acelasi curs valutar

5124 = 4111

7)     Incasarea de la client la un curs mai mare decat cel din ziua inreg creantei (=> un venit)

5124 = %

4111

765

8)     Incasarea de la client la un curs mai mic decat cel din ziua inreg creantei (=> o cheltuiala)

% = 4111

5124

665

5191 - CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT (P)

1)     Evidentierea creditului bancar primit

5121 A + D 5121 = 5191

5191 P + C

2) Evidentierea dobanzii aferenta creditului bancar pe termen scurt

5198 P + C 666 = 5198 (dobanzi aferente cbts)

666 A + D

3)Rambursarea creditului si plata dobanzii

5121        A - C % = 5121

5191        P - D 5191

5198        P - D 5198

CONTUL 5311 - CASA IN LEI (A)

1) Evidentierea incasarii in numerar de la clienti

5311 A + D 5311 = 4111

4111 A - C

2) Evidentierea platii in numerar

a) plata unui furnizor 401 = 5311

b) plata salariilor             421 = 5311

CONTUL 5314 - CASA IN DEVIZE (A)

Observatie: Inregistrarile sunt identice cu cele aferente contului 5124.

CONTUL 541 - ACREDITIVE (A)

1) Deschiderea unui acreditiv la banca

a)     acreditiv in lei    

581 = 5121

5411 = 581

b)     acreditiv in valuta

581 = 5124

5412 = 581

2) Plata unui furnizor

a) din acreditivul in lei

401 = 5411

b) din acreditivul in valuta                    

401 = 5412

3) Anularea acreditivului deschis cu valoarea ramasa neutilizata

a)     anularea acreditivului in lei

581 = 5411 5121 = 581

b)     anularea acreditivului in valuta

581 = 54125124 = 581

CONTUL 542 - AVANSURI DE TREZORERIE (A)

Reprezinta sumele acordate unor salariati in vederea efectuarii unor deplasari, pt. plata unor furnizori.

1)     Acordarea din casa a unui avans de trezorerie unui salariat, pt. plecarea intr-o delegatie (se intocmeste dispozitie de plata catre casierie)

542 A + D 542 = 5311

5311 A - C

2) Inregistrarea justificarii avansului acordat

a)      Inreg ch cu transportul si diurna acordata (13 lei pt institutii publice, iar la soc com poate fi oricat, dar deductibilitatea este in suma de 13 * 2,5 = 32,5 lei).

%= 542

624

625

b) Plata furnizorului c) Incasarea avansului neutilizat

401 = 542 5311 = 542

CONTUL 581 (A/P) - VIRAMENTE INTERNE

Operatiile cu viramente interne sunt operatiile de transfer de disponibilitati banesti din casa in contul de la banca sau din contul de la banca in casa, precum si dintr- un cont in altul.

1)     Depunerea unei sume din casa in banca

581 = 5311 5121 = 581

2)     Transferarea de disponibilitati banesti intre 2 conturi de la 2 banci.

581 = 5121.1                    5121.2 = 581

3)     Depunerea unei sume din banca in casa

581 = 5121 5311 = 581