|
|
|
CLASA IV - CONTURI DE TERTI
Cuprinde urmatoarele grupe:
40 - furnizori si conturi asimilate
41 - clienti si conturi asimilate
42 - personal si conturi asimilate
43 - asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate
44 - bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate
45 - grup si asociati/actionari
46 - debitori si creditori diversi
47 - conturi de regularizare si asimilate
48 - decontari in cadrul unitatii
49 - ajustari pt deprecierea creantelor
CONTUL 401 - FURNIZORI (P)
1. Achizitionarea de materiale consumabile si mf de la furnizori, pe baza de factura
% = 401 302
371
4426
2. Plata furnizorilor
a) prin contul de la banca
401 = 5121
b) prin casa
401 = 5311
c) prin acreditive
401 = 541
d) prin efecte de comert (cambie, biletul la ordin)
401 P - D 401 = 403
403 P + C
CONTUL 403 - EFECTE DE PLATIT (P)
1) Inregistrarea efectelor de comert acceptate ca plata a furnizorilor
401 = 403
2) Plata prin banca a efectelor
403 = 5121
CONTUL 404 - FURNIZORI DE IMOBILIZARI (P)
1) Achizitionarea unor programe de dezvoltare de la furnizori, pe baza de factura
% = 404
203
4426
2) Achizitionarea unui teren de la furnizori, pe baza de factura fiscala
% = 404
2111
4426
3) Plata furnizorilor:
a) prin banca 404 = 5121
b) prin casa 404 = 5311
c) prin efecte de platit 404 = 405
CONTUL 408 - FURNIZORI -FACTURI NESOSITE (P)
1) Achizitionarea de marfuri de la furnizori fara factura
a) Intrarea marfurilor in gestiune pe baza avizului de insotire
% = 408
371
4428
b) Ulterior se intocmeste factura
408 = 401
4426 = 4428
CONTUL 409 - FURNIZORI - DEBITORI (A)
1) Acordarea unor avansuri furnizorului (furnizori - debitori), pe baza facturii proforme emisa de acesta
a) din casa 409 = 5311
b) din banca 409 = 5121
2) Inregistrarea facturii primita de la furnizor privind marfuri sau prestari servicii
% = 401
371 (628)
4426
3) Regularizarea avansurilor cu furnizorii la primirea facturii
401 = 409
4) Inreg facturii emisa de furnizor privind un avans pt. prestarea de servicii
% = 401
409
4426
5) Prestarea serviciului si facturarea acestuia, cu stornarea avansului facturat anterior
% = 401 % = 401 (sumele cu minus)
628 409
4426 4426
6) Plata prin banca a restului facturat (daca valoarea avansului acordat este mai mica decat valoarea serviciului prestat)
401 = 5121
CONTUL 4111 - CLIENTI (A)
1) Vanzarea mf catre clienti pe baza de factura
4111 = %
707
4427
2) Incasarea contravalorii marfurilor vandute clientilor
a) prin banca 5121 = 4111
b) prin casa 5311 = 4111
c) prin efecte de comert (413 - efecte de primit de la clienti)
413 = 4111
CONTUL
413 - EFECTE DE PRIMIT DE
1) Inregistrarea unor efecte de comert acceptate ca plata de catre clienti
413 = 4111
2) Incasarea prin banca a efectelor de comert
5121 = 413
CONTUL 418 - CLIENTI -FACTURI DE INTOCMIT (A)
1) Vanzarea mf catre clienti fara factura
a)Vanzarea mf pe baza avizului de insotire
418 = %
707
4428
b)Ulterior se intocmeste factura
4111 = 418
4428 = 4427
CONTUL 419 - CLIENTI - CREDITORI (P)
1) Inreg avansurilor primite de la clienti (clienti creditori) pe baza facturilor proforme emise clientilor
a) prin banca 5121 = 419
b) prin casa 5311 = 419
2) Emiterea facturii catre client privind prestarea de servicii
4111 = %
704
4427
3) Regularizarea avansurilor cu clientii in momentul emiterii facturii
419 = 4111
4) Inreg avansului facturat unui client
4111 = %
419
4427
1) Inreg facturii emisa clientului privind prestarea serviciului si stornarea avansului facturat anterior
4111 = % 4111 = % (sumele cu minus)
704 419
4427 4427
2) Incasarea prin banca a diferentei (in cazul in care avansul primit este mai mic decat valoarea serviciului prestat)
5121 = 4111
1) Inreg fondului de salarii (totalitatea veniturilor brute realizate lunar de salariati)
641 (chelt cu salariile personalului) A + D 641 = 421
421 (personal - salarii datorate) P + C
2)Inreg retinerilor din salarii cnf statului de plata
421 = %
4372
4312
4314
444
3) Inreg sumelor neridicate de salariati de la casierie in termen de trei zile
421 = 426 (drepturi de personal neridicate)
4) Plata salariilor din casa
421 = 5311
5) Plata salariilor din banca (virarea pe carduri)
421 = 5121
CONTUL 425- AVANSURI ACORDATE PERSONALULUI (A)
1) Inreg avansului salarial acordat din casa, in baza listei de avans salarial (chenzinal)
425 = 5311
1) Retinerea avansului potrivit statului de salarii
421 = 425
Contributiile aferente unitatii si salariatilor
In sfera acestor op se includ
1) Contributia unitatii la asigurarile sociale in cota de 19,5% pt conditii normale de munca, 24,5% pt conditii deosebite de munca, 29,5% pt. conditii speciale de munca, cota aplicata la fondul de salarii
6451 = 4311
2) Contributia unitatii la fondul de somaj in cota de 1% aplicata la fondul de salarii
6452 = 4371
3) Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate in cota de 5,5% aplicata la fondul de salarii
6453 = 4313
4) Contributia unitatii la fondul de accidente de munca si boli profesionale, diferentiata in functie de CAEN, cota aplicata la fondul de salarii
635 = 447.1
5)
Comision pt.
detinerea si completarea cartilor de munca
-
0,75% pt detinerea, completarea si
certificarea datelor din cartile de
munca
0,25% pt. verificarea si certificarea cartilor de munca
635 = 447.2
6) Contributia unitatii la fondul de concedii si indemnizatii in cota de 0,85%, cota aplicata la fondul de salarii
635 = 447.3
7) Contributia unitatii la fondul de garantare a platii creantelor salariale in cota de 0,25% aplicata la fondul de salarii
635 = 447.4
8) Contributia personalului la fondul de somaj in cota de 0,5% aplicata la venitul brut
421 = 4372
9) Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate in cota de 6,5% aplicata la venitul brut
421 = 4314
10) Contributia personalului la asigurarile sociale in cota de 9,5% aplicata la venitul brut
421 = 4312
Calculul salariilor
Sal de incadrare (de baza) + Sporuri = Total venit brut - CAS (9,5%* venit brut) - CASS (6,5%*venit brut) - Fond de somaj (0,5%*venit brut) = Total venit net - Deducere personala lunara = Total venit impozabil (baza calcul pt impozit)
Impozit pe sal = total venit impozabil * 16%
Sal net = total venit impozabil - impozit + deducere personala lunara
Deducerea personala lunara se calculeaza potrivit anexei, in functie de nr. persoanelor aflate in intretinere. Prin persoana aflata in intretinere se intelege sotul/sotia, copiii sau alti membrii de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri nu depasesc 250 lei lunar.
Exemplu:
Un angajat are un sal de incadrare de 320, sporuri de 10%.
Sal de incadrare - 320 +
Sporuri (10%) - 32
Total venit brut - 352 -
CAS (9,5%) - 33
CASS (6,5%) - 23
Fond somaj (0,5%) - 2
Total venit net - 294 -
Ded pers lunara -250
Total venit impozabil - 44
Impozit pe salariu = 16%* 44 = 7
Salariu net = 44 - 7 + 250 = 287
Observatie : Datoriile la bugetul statului si la bugetele asigurarilor sociale, de sanatate, de somaj si fonduri speciale se inregistreaza si se platesc fara zecimale.
Toate
contributiile salariale (cas, sanatate, somaj, fond accidente munca, fond
concedii si indemnizatii, fond creante salariale) se inregistreaza in
declaratia 102 - « Declaratie privind obligatiile de plata la
bugetele asigurarilor sociale si a fondurilor speciale » care se depune
Tema:
Un angajat are un salariu de incadrare de 450 lei, sporuri de 20% si are in ingrijire o sotie si copil.
CONTUL 441 (P) - IMPOZITUL PE PROFIT /PE VENIT
1) Inreg impozitului pe profit datorat
691 A + D 691 = 4411
4411 P + C
2) Plata impozitului pe profit prin banca sau prin casa
4411 = 5121 (5311)
3) Inreg impozitului pe venit (in cazul microintreprinderilor)
698 = 4418
4) Plata impozitului pe venit din banca sau din casa
4418 = 5121 (5311)
CONTUL 442 - TAXA PE VALOARE ADAUGATA
TVA se inreg in contabilitate cu ajutorul a 5 conturi:
CONTUL 4423 - TVA DE PLATA (P)
Ia nastere prin diferenta pozitiva dintre 4427 si 4426 (daca 4427 > 4426 => 4423). Se inchide odata cu virarea la bugetul statului. Se utilizeaza la sf lunii in op de regularizare a TVA. Regularizarea TVA reprezinta operatia de compensare a lui 4423 cu 4424, cu alte impozite si taxe sau recuperarea ei.
1) Inregistrarea TVA de plata (ca diferenta intre 4427 si 4426)
4427 P - D 4427= %
4426 A - C 4426
4423 P + C 4423
2) Plata TVA prin banca
4423 P - D 4423 = 5121
3) Compensarea lui 4423 cu 4424
4423 P - D 4423 = 4424
CONTUL 4424 - TVA DE RECUPERAT (A)
Ia nastere prin diferenta pozitiva dintre 4426 si 4427 (daca 4426 > 4427 => 4424). Se utilizeaza la sf lunii in op de regularizare a TVA.
1) Inregistrarea TVA de recuperat
4426 A - C %= 4426
4427 P - D 4427
4424 A + D 4424
2) Compensarea lui 4423 cu 4424
4423 P - D
3) Compensarea lui 4424 cu alte impozite si taxe
4) Recuperarea TVA de la bugetul statului
CONTUL 4426 - TVA DEDUCTIBILA (A)
Se utilizeaza la cumparare pe baza de factura. Se inchide la sf perioadei prin conturile 4424 (TVA de recuperat) si 4427 (TVA colectata).
1)Se cumpara mat prime de la furnizori, pe baza de factura
301 A + D %= 401
401 P + C 301
4426 A + D 4426
2)Se cumpara un serviciu de energie electrica (se inregistreaza factura de la furnizorul de energie electrica)
605 A + D % = 401
401 P + C 605
4426 A + D 4426
3) Se inchide contul de TVA deductibila la sf. perioadei
4427 P - D 4427
CONTUL 4427 - TVA COLECTATA (P)
Se utilizeaza la vanzare pe baza de factura. Se inchide la sf perioadei prin conturile 4423 (TVA de plata) si 4426 (TVA deductibila).
1) Se vand clientilor marfuri pe baza de factura
411 A + D 4111 = %
707 P + C 707
4427 P + C 4427
2) Se inregistreaza un serviciu realizat unui client
704 P + C 704
4427 P + C 4427
3) Se inchide contul de TVA colectata la sf. perioadei
4427 P - D 4427 = %
4423 P + C 4423
CONTUL 4428 - TVA NEEXIGIBILA (A/P)
Se utilizeaza la cumparare fara factura, la vanzare fara factura, incomertul cu amanuntul.
1) Se achizitioneaza materii prime de la furnizori fara factura
a) Intrarea materiilor prime pe baza avizului de insotire
301 A + D %= 408 (furnizori - facturi nesosite)
408 A + C 301
4428 A + D 4428
a) Ulterior se intocmeste factura
408 P - D 408 = 401 4428 A - C 4426 = 4428
401 P + C 4426 A + D
2) Se vand produse finite clientilor fara factura
a) Livrarea prod finite pe baza avizului de insotire
418 A + D 418= %(clienti - facturi de intocmit)
701 P + C 701 ( venit din vanz prod finite)
4428 P + C 4428
b) Ulterior se intocmeste factura
418 A - C 4111 = 418 4428 P - D 4428 = 4427
411 A + D 4427 P + C
3) In comertul cu amanuntul
a) Inregistrarea TVA neexigibila aferenta marfurilor achizitionate
371 = 4428
b) Descarcarea TVA neexigibila aferenta marfurilor vandute
4428 = 371
Observatie : Tva aferente achizitionarilor si vanzarilor pe baza de factura, precum si tva
de plata sau de recuperat se inregistreaza in Decontul 300 - « Decont
privind taxa pe valoare adaugata » care se depune
CONTUL 444 - IMPOZITUL PE SALARII (P)
1) Inreg impozitului pe salarii
421 P - D 421 = 444
444 P + C
2) Plata impozitului pe salarii prin banca sau prin casa
444 P - D 444 = 5121 (5311)
5121 A - C
Observatie: Impozitul pe salarii se inregistreaza in declaratia 100 - "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" care se depune in termenele prevazute pt. Declaratia 102 si se plateste tot in aceste termene.
CONTUL 446 - ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE (impozitul pe dividende, pe cladiri, pe terenuri, pe mijl. de transport) - (P)
1) Inregistrarea dividendelor datorate din profitul realizat
a) in ex curent
129 A + D 129 = 457(dividende de plata)
457 P + C
b) in anii precedenti
1171 P - D 1171 = 457
457 P + C
2) Plata dividendelor datorate
457 P - D 457 = 5311
5311 A - C
3) Inregistrarea impozitului pe dividende
457 P - D 457 = 446
446 P + C
4) Inreg impoz pe cladiri/ terenuri/mijl. de transport
635 = 446
5) Plata impozitului prin banca sau prin casa
446 = 5121 (5311)
CONTUL 455 - SUME DATORATE ACTIONARILOR/ASOCIATILOR (P)
1) Inreg sumelor primite de la asociati prin care se crediteaza societatea (pe baza de dispozitie de incasare)
5311 = 4551 (asociati/actionari - conturi curente)
2) Restituirea sumelor (pe baza de dispozitie de plata)
4551 = 5311
CONTUL 456 - DECONTARI CU ASOCIATII PRIVIND CAPITALUL (A/P)
Observatie: Cand se evidentiaza creanta fata de asociati este un cont de activ, cand se evidentiaza datoria fata de asociati este un cont de pasiv.
1) Subscrierea capitalului social nevarsat
1011 P + C
2) Inregistrarea aportului in numerar adus la capitalul social
3) Inregistrarea unei constructii adusa ca aport la capitalul social
4) Inreg datoriei catre asociat in momentul retragerii acestuia din societate (se micsoreaza capitalul social varsat cu partea asociatului care se retrage)
456 P + C 1012 = 456
1012 P - D
5) Plata datoriei catre asociat prin banca
456 P - D 456 = 5121
CONTUL 461 - DEBITORI DIVERSI (A)
1) Inregistrarea subscrierii imprumutului din emisiunea de obligatiuni
461 A + D 461 = 1618 (alte imprumuturi din emisiunea de obligatiuni)
1618 P + C
2) Inregistrarea unei imputatii
461 A + D 461 = %
758 P + C 7588(alte venituri din exploatare)
4427 P + C 4427
3) Vanzarea unui teren sau a unei constructii
7583 P + C 7583
4427 P + C 4427
4) Inregistrarea unor penalitati datorate de terti
7581 P + C
5) Incasarea prin banca de la debitori diversi
5121 = 461
CONTUL 462 - CREDITORI DIVERSI (P)
1) Inregistrarea datoriilor catre terti reprezentand penalitati
462 P + C
2)Plata datoriilor prin banca
462P - D
CONTUL 471 - CHELTUIELI INREGISTRATE IN AVANS (chirii, abonamente, dobanzi) - (A)
1) Inregistrarea cheltuielilor cu chiria anticipat pentru urm. luni
471 A + D % = 401
401 P + C 471
4426 A + D 4426
2) Transferarea ch. in avans la ch. curente la sf fiecarei luni
CONTUL 472 - VENITURI INREGISTRATE IN AVANS (P)
1) Inregistrarea veniturilor in avans aferente unor chirii
5121 A + D 4111 = %
472 P + C 472
4427 P + C 4427
2) Transferarea veniturilor in avans la venituri curente la sf fiecarei luni
472 P - D 472 = 706
704 P + C
CONTUL 481 - DECONTARI INTRE UNITATE SI SUBUNITATI (A/P)
Observatie: Soldul debitor indica sumele de incasat, iar soldul creditor indica sumele datorate.
1) Inreg materialelor consumabile livrate subunitatii
a) in contabilitatea unitatii
302 A - C 481 = 302
481 A + D
b) in contabilitatea subunitatii
302 A + D 302 = 481
481 P + C
2)Inreg sumelor virate unitatii
a) in contabilitatea unitatii
b) in contabilitatea subunitatii
481 P - D
3) Primirea materialelor consumabile de la subunit
a) in contab unit
302 A + D 302 = 481
481 P + C
b) in contab subunit
302 A - C 481 = 302
481 A + D
