|
UNIVERSITATEA ROMANO - AMERICANA
Facultatea de Relatii Comerciale si Financiar - Bancare Interne si Internationale
AUDIT FINANCIAR CONTABIL
CUPRINS
1. AUDITUL FINANCIAR
2. PREZENTARE SOCIETATE "San - Did"
3. STUDIU DE CAZ - AUDIT FINANCIAR "San - Did"
▪ Raport de Audit
▪ Dosar de Audit
4. CONCLUZII
Audit financiar
Definire
Multi autori1 din tara noastra si din strainatate au definit activitatea de audit ca fiind examinarea profesionala a unei informatii cu scopul de a exprima o opinie responsabila si independenta in raport cu un criteriu de calitate.
Conform normelor nationale de audit, "o misiune de auditare a situatiilor financiare are ca obiectiv exprimarea de catre auditor a unei opinii potrivit careia situatiile financiare au fost stabilite, in toate aspectele lor semnificative, conform unei referinte contabile identificate".
Referintele contabile pot fi:
- normele contabile internationale
- normele contabile nationale
- alte referinte contabile bine precizate si recunoscute.
Prin audit se intelege examinarea profesionala efectuata de o persoana autorizata, independenta, in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele a situatiilor financiare anuale.
Situatiile financiare trebuie sa furnizeze informatii utile pentru adoptarea deciziilor economice, pentru a hotari momentul de cumparare sau vanzare a unei investitii de capital, a evalua deficientele in raspunderea manageriala, a evalua capacitatea intreprinderii de a plati si de a oferi alte beneficii angajatilor sai, pentru a evalua garantiile pentru credite acordate intreprinderii, a determina politicile de impozitare, pentru calculul profitului si distribuirea dividendelor, a elabora date statistice despre venitul national.
De regula, situatiile financiare sunt intocmite conform unui model contabil bazat pe costul istoric recuperabil si pe conceptul de mentinere a nivelului capitalului financiar. In acest sens, s-a elaborat "Cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare" elaborat de Comitetul pentru Standarde de Contabilitate Internationale. Acest cadru poate fi aplicat oricarui model contabil, precum si concepte privind capitalul si mentinerea lui, optiunea pentru tratamente contabile alternative permise de IAS.
Auditorii trebuie sa aiba in vedere, potrivit "Cadrului general", indeplinirea obiectivului situatiilor financiare, caracteristicile calitative care determina eficienta informatiei contabile din situatiile financiare, modul de evaluare a elementelor pe baza carora sunt intocmite situatiile financiare ca fiind principala sursa de informatii a utilizatorilor.
Rol
Auditul financiar contabil este orientat spre:
a) verificarea respectarii cadrului conceptual al contabilitatii (postulate, principii, norme si reguli de evaluare), general acceptat, a procedurilor interne stabilite de conducerea agentului economic (audit intern sau statutar). Procedura reprezinta o inlantuire logica de operatiuni, cu scopul de a atinge un anumit obiectiv.
b) verificarea si certificarea reflectarii in contabilitate a situatiilor financiare, imaginea lor fidela, clara si completa pe intreg exercitiul financiar. Legea Contabilitatii nr. 82/1991 va fi aplicata impreuna cu Cadrul general de armonizare a reglementarilor contabile, Cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare elaborat de IASC, Standardele de Contabilitate Internationale si Nationale.
Auditul trebuie sa urmareasca daca procedurile de culegere si prelucrare a datelor sunt bine stabilite si daca se aplica in permanenta.
Campul de aplicatii nelimitat al contabilitatii militeaza in favoarea unei deontologii profesionale care raspunde la trei imperative: prudenta, regularitatea si sinceritatea situatiilor financiare. Aceasta presupune o imagine fidela a patrimoniului, a contului de profit si pierdere si a fluxurilor de trezorerie.
Asigurarea imaginii fidele depinde de respectarea principiilor aratate mai sus. Regularitatea contabilitatii presupune respectarea regulilor procedurilor contabile si a principiilor general acceptate prevazute de Legea Contabilitatii nr. 82/1991 si de Cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare elaborat de IASC, precum si de Standardele de Contabilitate Internationale si Nationale. Principiile contabile sunt enuntate si de Standardele Nationale de Contabilitate.
1. Principiul prudentei trebuie sa raspunda, potrivit Directivei a IV-a, la doua imperative:
a) Numai beneficiile realizate la data inchiderii bilantului pot fi inscrise in acest cont;
b) Trebuie sa se tina seama de toate riscurile previzibile si de pierderile eventuale care au aparut in cursul exercitiului sau al unui exercitiu anterior, chiar daca aceste riscuri sau pierderi nu sunt cunoscute decat intre data de inchidere a exercitiului si data de intocmire a bilantului. Trebuie sa se tina cont de deprecieri, indiferent daca exercitiul se incheie cu pierderi sau cu beneficii. Principiul trebuie aplicat cu buna-credinta; el nu admite "supraevaluarea elementelor de activ si a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor tinand cont de deprecierile, riscurile si pierderile posibile generate de desfasurarea activitatii exercitiului financiar curent sau anterior".
In acelasi timp, prudenta nu permite constituirea de rezerve sau provizioane fara obiect sau supradimensionate, subevaluarea constienta a activelor sau veniturilor, dar nici supraevaluarea deliberata a datoriilor sau a cheltuielilor. Astfel, situatiile financiare nu mai pot fi credibile.
2. Principiul permanentei metodelor are ca obiect continuitatea aplicarii regulilor privind evaluarea, inregistrarea in contabilitate si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor, astfel incat sa se asigure comparabilitatea in timp a informatiilor contabile.
3. Principiul continuitatii activitatii care presupune ca unitatea patrimoniala isi va continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil fara a intra in starea de lichidare sau de reducere sensibila a activitatii. Astfel, situatiile financiare trebuie sa fie intocmite pe o baza diferita de evaluare.
4. Principiul independentei exercitiului se refera la delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor aferente activitatii agentului economic pe masura angajarii acestora si a trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se refera. "Astfel, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand acestea se produc si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit si este inregistrat in evidentele contabile si raportat in situatiile financiare ale perioadelor aferente. Situatiile financiare care respecta acest principiu ofera informatii utilizatorilor nu numai despre tranzactiile trecute, care au implicat plati si incasari, dar si despre obligatiile de plata din viitor si despre resursele privind incasarile viitoare".
5. Principiul intangibilitatii bilantului de deschidere a unui exercitiu.
Bilantul de deschidere trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere a exercitiului anterior. Orice eroare constatata in exercitiul curent aferenta exercitiului incheiat se opereaza fara sa se modifice bilantul din exercitiul anterior.
6. Principiul necompensarii (noncompensarii). Elementele de activ si de pasiv se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate separat, fara sa fie permisa compensarea intre posturile de activ si cele de pasiv ale bilantului, precum si intre veniturile si cheltuielile inregistrate in contul de rezultate.
Regulamentul de aplicare a Legii Contabilitatii nr. 82/1991 este completat cu trei principii potrivit Directivei a IV-a Comunitatii Economice Europene si cu Cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare.7 Aceste principii fac referire la evaluarea separata a elementelor de activ si pasiv, prevalenta
economicului asupra juridicului si pragul de semnificatie.
7. Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv
In vederea stabilirii sumei totale corespunzatoare unei pozitii din bilant, se va determina separat suma sau valoarea corespunzatoare fiecarui element individual de activ sau de pasiv.
8. Principiul prevalentei economicului asupra juridicului
Potrivit acestui principiu, toate informatiile prezentate in situatiile financiare trebuie sa reflecte realitatea economica a evenimentelor si tranzactiilor, nu numai forma lor juridica.
9. Principiul pragului de semnificatie. Pragul de semnificatie arata valoarea semnificativa a oricarui element si trebuie prezentat separat in cadrul situatiilor financiare. Toate elementele care au valori nesemnificative si sunt de aceeasi natura sau au functii similare sunt consemnate, fara sa fie necesara prezentarea lor separata.
Auditul este chemat sa exprime o opinie independenta asupra situatiilor financiare, menita "sa apere in mod egal pe toti utilizatorii de informatie contabila"11. Pe baza opiniei lor, utilizatorii iau decizii care necesita evaluarea capacitatii intreprinderii de a genera fluxuri de numerar pentru a plati angajatii, furnizorii, dobanzile, de a rambursa creditele si de a plati dividendele. Pentru a evalua capacitatea de a genera numerar, informatiile trebuie sintetizate asupra pozitiei financiare, performantei si modificarile ce sunt posibile sa apara cu privire la solvabilitatea si lichiditatea intreprinderii.
Obiective
▪ Criteriul exhaustivitatii si integritatii inregistrarilor
Acest criteriu are in vedere ca toate operatiunile patrimoniale au fost inregistrate corect si integral in contabilitate.
Pentru indeplinirea acestui criteriu, auditorul are doua solutii :
a) auditorul trebuie sa verifice cu mare atentie procedurile utilizate de intreprindere pentru validarea tuturor modificarilor patrimoniale: cresteri/diminuari de active, respectiv diminuari de pasive. Aceasta solutie are dezavantajul ca necesita un timp indelungat pentru validare.
b) auditorul poate utiliza rezultatele inventarierii. El trebuie sa se asigure ca inventarierea a fost facuta potrivit legii. Daca prin inventariere s-au descoperit tranzactii neinregistrate in contabilitate, iar acestea au fost operate, se considera ca toate operatiunile sunt corect inregistrate si evidentiate.
Respectarea acestui criteriu presupune ca auditorul sa se asigure ca:
- toate operatiunile reflectate in documente justificative corespunzatoare sunt evidentiate in contabilitate, deci fara omisiuni;
- nu exista operatiuni contabilizate de mai multe ori.
▪ Criteriul realitatii inregistrarilor
Auditorul are obligatia sa urmareasca daca toate elementele de activ si de pasiv inregistrate in contabilitate sunt justificabile si verificabile, corespund cu cele identificate fizic prin inventariere sau prin alte proceduri cum ar fi: confirmari primite de la terti, analize de laborator, etc. De asemenea, se verifica daca activele si pasivele respecta principiul entitatii patrimoniale, adica toate operatiunile efectuate apartin si sunt in numele firmei.
▪ Criteriul corectei inregistrari in contabilitate si a corectei prezentari cu ajutorul conturilor anuale
Acest criteriu are mai multe obiective si se refera la localizarea corecta a perioadei privind elementele patrimoniale, evaluarea corecta a modificarilor, imputarea corecta si intocmirea corecta a situatiilor financiare.
Tipuri
Auditul se poate clasifica in:
-audit financiar (auditul situatiilor financiare);
- audit de conformitate;
- audit operational
Auditul finaciar consta in colectarea probelor privind situatiile financiare ale unei entitati patrimoniale si utilizarea acestor probe in exprimarea de catre auditor a unei opinii privind conformitatea elaborarii, prezentarii si publicarii acestora in conformitate cu un anumit cadru de raportare financiara acceptat.
Auditul de conformitate-consta in a determina daca o persoana fizica sau o entitate patrimoniala a respectat anumite norme legale, reglementari sau politici ale unei companii, prestabilite
Auditul operational (de performanta) sau (de revizuire) - consta in exprimarea de catre auditor a unei opinii privind conformitatea cu anumite criterii prestabilite, dar aceste criterii sunt diferite de criteriile folosite la cele doua categorii de audit prezentate anterior. De exemplu auditul operational se poate referi la revizuirea activitatilor unei entitati in corelatie cu directivele managementului acesteia cu scopul de a stabili performantele acesteia si de a stabili masuri de dezvoltare a acesteia.
-audit extern;
-audit intern;
-audit guvernamental
Auditul extern (independent) - este auditul efectuat de persone calificate, membre ale unui organism profesional recunoscut de lege, aflate in totala independetaa de unitatea auditata.
Auditul intern-reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor entitatii economice in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acestuia O.U.G.nr.75/1999 art. 21.). El este efectuat de catre salariati ai entitatii economice respective, pregatiti in acest sens.
Auditul guvernamental-efectuat asupra institutiilor din subordine se efectueaza de catre institutiile publice specializate,( cum sunt: Ministerul Finantelor Publice, Curtea de Conturi, Primarii etc) asupra unor persone fizice sau juridice.
Str. Morilor nr. 51, Sector 3, Bucuresti
CUI 13204380, Atribut fiscal RO, J40/6653/2000
Tel: 021 321 07 15; 320 82 34; Fax: 021 320 49 25.
Obiect de activitate
S.C. SAN - DID S.A. este o companie de productie publicitara infiintata in anul 2000, ce are in componenta sa doi asociati si un numar de 10 angajati. Are ca obiect de activitate productia de materiale si produse publicitare la cele mai inalte standarde de calitate, pornind de la conceptia grafica si terminand cu executia si montajul acestora.
Compania a aparut din nevoia acoperirii unei nise de piata, aceea a clientilor care doreau eficientizarea realizarii productiei publicitare, termene mai scurte, dar aceeasi calitate a produselor/serviciilor. Dotarea tehnologica si profesionala a companiei permite realizarea unui program de productie adaptabil cerintelor pietei.
Misiune
"Intr-o piata tot mai sofisticata, in care presiunea timpului, a resurselor si a exigentelor de calitate sunt tot mai apasatoare, S.C. SAN - DID S.A. isi propune sa ofere solutii superioare in materie de productie si servicii de publicitate".
Viziune
" Prin chipul in care intelegem relatia cu clientii si furnizorii, vrem sa pledam implicit pentru o alta etapa a business-ului din industria productiei publicitare. Vrem sa pregatim piata pentru rigorile vestului si concuram fara complexe cu maturitatea companiilor pentru care rutina lucrului bine facut le defineste astazi".
Grafic Departamente
Structura organizationala in cadrul S.C. SAN - DID S.A. are la baza doi asociati ( Daniela Stanciu, Dan Buzan) extrem de implicati si profesionisti. De la cei doi asociati porneste si o "retea" de departamente aflate intr-o stransa colaborare si comunicare. Departemente si subdiviziunile lor formeaza in cadrul companiei un sistem social si profesional competitiv si apreciat pe piata companiilor de profil.
Capital
Societatea are un capital social in valoare de 2.900.000 lei. Societatea detine:
Imobilizari coroprale in valoare de 1.200.000
Imobilizari necorporale un valoare de 300.000
Imobilizari financiare in valoare de 900.000
Imobilizari corporale in curs in valoare de 400.000
Portofoliu Clienti
SAN - DID opereaza atat ca o firma intermediara cat si ca o firma in directa legatura cu clientii finali. Printre clientii fideli ai companiei se numara: Adcos, Aligator, Aplast, B Mobile, Banca Transilvania, Bea Cosmetics, Bucuresti Mall, Connex, Comert Cereale, Coca-Cola, Daihatsu, Farmexpert, Gama, Ideal Décor, LG Metal, Lycos, Posta Romana, Philip Morris Romania, RTC, Scania Romania, Zapp Mobile, World Comm Trading, etc
Portofoliu produse/servicii
SAN - DID are in portofoliu o gama variata de produse si servicii din sfera productiei publicitare. Realizarea acestora implica o serie de operatii si tehnici specifice: plotare, scanare, multiplicare, printare, tipar, cuting plotter, debitare cu router etc. De asemenea, produsele sunt executate dintr-o serie de materiale: forex,plexi-glass, aluminiu, PVC, pal, folii adezive/magnetice etc.
Servicii
▪ Departamentul de Grafica-DTP este cel responsabil cu serviciile lansate de companie. Seviciile se refera in general la conceptia grafica si functionala.
▪ Tipuri de servicii:
web design
- creatie grafica
- design publicitar
- finisaje
- servicii de cutter plotter, decupare computerizata,colantare.
Produse
Produsele se inscriu in sfera obiectelor promotionale, a sistemelor de afisaj profesionale.
Tipuri de produse:
1. Tipar offset
2. Productie "outdoors"
3. Broderie computerizata
4. Imprimari obiecte promotionale: serigrafie, tampografie, termotransfer
5. Etichete volumetrice - rasina epoxidica
6. Sablare
7. Design si grafica publicitara, web design, pre-press
Str. Morilor nr. 51, Sector 3, Bucuresti
CUI 13204380, Atribut fiscal RO, J40/6653/2000
Tel: 021 321 07 15; 320 82 34; Fax: 021 320 49 25
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR LA S.C. SAN - DID S.A. - BUCURESTI
PE ANUL 2007
IN ATENTIA
ADUNARII GENERALE A ACTIONARILOR
Auditul situatiilor financiare anuale ale S.C. SAN - DID S.A.
- la data de 31.12.2007 (bilantul - cod 10, contul de profit si pierdere - cod 20, situatia fluxurilor de trezorerie, situatia modificarilor capitalului propriu, notele explicative 1 - 10, formularele cod 30-40), s-a efectuat in baza contractului de audit financiar nr. 254/05.07.2007, de catre S.C. ERNST &YOUNG S.R.L., membru activ al Camerei Auditorilor din Romania.
S.C. SAN - DID S.A. intra sub incidenta Ordinului ministrului finantelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, cu modificarile si completarile ulterioare.
Responsabilitatea pentru situatiile financiare ale anului 2007 revine Consiliului de Administratie al entitatii ales de Adunarea Generala a Actionarilor, astfel:
- SC CASTRO GROUP SRL - reprezentata prin dl.Grisore Ion
- S.C. CITRA SRL - reprezentata prin dl. Casmire Daniel - presedinte;
- Marin Claudiu - membru;
- Ionescu Bogdan- membru;
- Nistor Marina - membru.
Conducerea executiva a S.C. San - Did S.A. a fost asigurata de:
- Stanciu Daniela -director general;
- Buzan Daniel -director economic;
- Mihalache Ionela - director vinzari;
- Leoveanu Marian - director productie.
Responsabilitatea noastra consta in exprimarea unei opinii asupra situatiilor financiare anuale ale S.C. SAN - DID S.A. pe baza auditului efectuat, in conformitate cu normele nationale si internationale:
Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicata;
Legea Contabilitatii nr. 82/1991, republicata ;
Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata;
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, cu modificarile si completarile ulterioare;
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1753/2004 pentru aprobarea normelor
privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv;
Standardele Internationale de Raportare Financiara;
Standardele de Audit;
Aceste norme cer ca auditul sa fie planificat si realizat, astfel incat sa se obtina o asigurare rezonabila ca, situatiile financiare, in intregul lor, nu contin erori semnificative.
Situatiile financiare anuale s-au intocmit in conformitate cu planul de conturi general stabilit prin O.M.F.P. nr. 94/2001, cu modificarile si completarile ulterioare.
Auditul a constat in examinarea profesionala, prin sondaje, a elementelor care justifica sumele si informatiile cuprinse in situatiile financiare, cu scopul de a exprima o opinie responsabila si independenta.
De asemenea, auditul a constat in aprecierea principiilor contabile adoptate si a estimarilor semnificative retinute de catre conducere, precum si in evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare.
Rezultatele economice si performanta financiara a entitatii pot fi sintetizate
Astfel:
Indicatori 2006 2007 2007/2006
Lei Lei%
Total capitaluri proprii2.090.428 1.732.26877,75
Numerar la 31 decembrie 60.630 5 0.094 91,59
Cifra de afaceri6.144.482 6.983.219105,20
Profit net200.013 307.200 73,05
Administratorii societatii considera ca aceasta isi va putea continua activitatea in viitor, si prin urmare, situatiile financiare au fost intocmite pe baza principiului continuitatii activitatii.
Companiile in care societatea are participatii de capital nu au fost consolidate, in sensul IAS 27 "Situatii financiare consolidate si contabilitatea investitiilor in filiale" sau IAS 28 "Contabilitatea investitiilor in intreprinderile asociate", pozitia activelor nete ale acestora si rezultatele anului financiar sunt relevante pentru situatiile financiare anuale.
Pentru situatia fluxului de numerar, numerarul si echivalentul acestuia, cuprind numerar in casa, in conturile bancare, investitii financiare pe termen scurt, credit angajat, in conformitate cu IAS 7 "Situatiile fluxurilor de numerar". Prezentarea este facuta prin metoda directa.
Avand in vedere evenimentele care au avut loc de la inchiderea exercitiului financiar si pana la data intocmirii situatiilor financiare anuale, in conformitate cu prevederile IAS 10 "Evenimente ulterioare datei bilantului contabil", consideram ca este justa decizia conducerii societatii de a nu repartiza profitul exercitiului, avind in vedere pierderile ce s-au inregistrat in exercitiul financiar 2006 din anularea actiunilor rascumparate, conform prevederilor legale.
In conformitate cu IAS 24 "Prezentarea informatiilor referitoare la tranzactiile cu partile afiliate", mentionam ca aceste tranzactii se desfasoara in aceleasi conditii, in care au loc relatiile comerciale cu alti clienti, nefiind semnalate situatii in care una din parti sa fie favorizata.
In Anexa, se prezinta Situatiile financiare anuale conform standardului IAS 1 "Prezentarea situatiilor financiare" si opinia auditorului financiar asupra situatiilor financiare anuale intocmite in conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr. 94/2001.
S-a respectat cadrul general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare aferente exercitiului incheiat la 31.12.2007, elaborat de Comitetul pentru Standarde Internationale de Contabilitate.
Auditorul s-a asigurat ca informatiile din raportul administratorilor corespund cu cele din situatiile financiare intocmite pentru anul 2007, pe baza procedurilor de audit prevazute de Standardele Internationale de Audit.
Estimam ca auditul nostru constituie o baza rezonabila pentru exprimarea unei opinii.
In opinia noastra, situatiile financiare prezinta cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative pozitia financiara a S.C. SAN - DID S.A. la 31.12.2007 si rezultatele din exploatare, precum si fluxurile de numerar pentru anul incheiat in conformitate cu Standardele Internationale de Contabilitate si cu Standardele de audit financiar.
Data: 27.03.2008 AUDITOR FINANCIAR,
Bucuresti S.C. ERNST & YOUNG.R.L.
S.C. SAN - DID S.A.
Bilant la data de 31 decembrie 2007
2006 2007
LeiLei
Active
Active imobilizate
Terenuri si mijloace fixe8.369.440 3.255.851
Imobilizari necorporale 64.340 51.589
Imobilizari financiare 65.9102.201.524
Total active imobilizate 8.501.517 5.314.946
Active curente
Stocuri 2.271.9351.034.533
Creante comerciale 2.082.2672.805.564
Alte creante curente59.395 733.438
Disponibilitati banesti 600.630 580.094
Cheltuieli inregistrate in avans 45.337 51.574
Investitii financiare pe termen scurt 4.045.6726.063.305
Total active curente 8.197.236 12.448.508
TOTAL ACTIVE16.608.753 17.653.454
Capital si fonduri proprii
Capital social2.354.678 1.568.832
Rezerve din reevaluare 6.319.420 4.933.031
Alte rezerve 478.586317.417
Rezultatul reportat/profit nerepartizat
din anii anteriori3.961.086 4.312.988
Profit curent nerepartizat 2.556.658 0
Total capitaluri si fonduri 15.090.428 11.732.268
Datorii pe termen lung 0 0
Datorii curente
Furnizori 679.770 1.254.346
Alte datorii curente 421.815 4.075.580
Total datorii curente1.051.2845.772.926
Total datorii 1.051.284 5.772.926
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli 230.055 171.903
Venituri in avans 150.986 299.357
Total datorii, capital si fonduri proprii 16.608.753 17.653.454
S.C. SAN - DID S.A.
Contul de profit si pierdere la data de 31 decembrie 2007
2006 2007
LeiLei
Cifra de afaceri 16.144.482 16.983.219
Costul marfurilor vandute si al serviciilor
Prestate (9.708.376) (12.580.844)
Marja bruta 6.436.106 4.410.375
Cheltuieli de desfacere (665.641) (266.908)
Cheltuieli generale de administratie(3.440.841) (3.218.340)
Alte cheltuieli de exploatare (414.209) (864.633)
Alte venituri din exploatare432.621 1.230.045
Rezultatul din exploatare/profit 2.544.367 1.420.539
Costuri financiare (14.576) ( 19.928)
Venituri financiare 417.390444.539
Rezultat financiar net/profit402.814 424.611
Rezultatul brut/profit2.945.333 1.845.150
Impozit pe profit(720.168) (237.950)
Profit net 2.200.013 1.607.200
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31decembrie 2007
1. Natura activitatii
Forma juridica: societate comerciala pe actiuni, deschisa, cu capital integral privat, infiintata prin H.G. nr. 1200/12.11.1990;
Denumirea societatii: S.C. SAN - DID S.A.
Numar de inmatriculare la Registrul Comertului: : J40/6653/2000;
Cod unic de inregistrare: R. 911737
Activitatea principala: productie publicitara Numar mediu de salariati: 15.
2. Principii generale de contabilitate
Entitatea a adoptat urmatoarele politici contabile pe baza carora au fost intocmite situatiile financiare anuale:
Bazele contabilitatii
La intocmirea situatiilor financiare anuale au fost respectate prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata si ale Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, cu modificarile si completarile ulterioare.
Moneda de prezentare
Moneda de inregistrare in contabilitate este Leul romanesc, situatiile financiare anuale fiind intocmite in lei (RON).
Incepind cu data de 01.07.2005 a avut loc denominarea leului romanesc in conformitate cu Legea nr. 348/2004 privind denominarea monedei nationale.
Active si pasive monetare
Numerarul si echivalentul de numerar, creantele, datoriile sunt considerate active si pasive monetare si sunt exprimate in termenii puterii de cumparare la data intocmirii bilantului contabil.
Rezultatul datorat detinerii de active si pasive monetare exprimate in valuta, este calculat prin aplicarea ratelor de schimb valutar comunicate de Banca Nationala a Romaniei, la data inchiderii exercitiului financiar.
Active si pasive nemonetare
Activele si pasivele nemonetare sunt exprimate la cost istoric, la data achizitionarii, cu exceptia imobilizarilor corporale, care sunt inregistrate la valoarea justa.
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31decembrie 2007
Contul de profit si pierdere
Cheltuielile si veniturile sunt prezentate in contul de profit si pierdere la valorile recunoscute la data inregistrarii in contabilitate.
Continuitatea activitatii
Administratorul societatii considera ca aceasta isi va putea continua activitatea in viitorul previzibil, si prin urmare, situatiile financiare au fost intocmite pe baza principiului continuitatii activitatii.
Stocuri
Stocurile sunt evaluate la sfarsitul exercitiului financiar, in conformitate cu IAS 2 "Stocuri", la cea mai mica valoare dintre costul de achizitie si valoarea realizabila neta.
Aceasta reprezinta pretul de vanzare estimat ce ar putea fi obtinut pe parcursul desfasurarii normale a activitatii, mai putin costurile estimate pentru finalizarea bunului si costurile necesare vanzarii.
Materiile prime, materialele si ambalajele sunt evaluate la costul de achizitie.
Productia, lucrarile in curs de executie si produsele finite sunt evaluate la cost de productie.
Costul iesirilor din gestiune se evalueaza si se inregistreza pe baza metodei CMP (cost mediu ponderat).
Acolo unde este necesar, se fac provizioane pentru stocuri cu miscare lenta, uzate fizic sau moral.
Investitii financiare
Investitiile sunt inregistrate la cost. Pentru a evidentia o scadere de valoare a unei investitii, survenita pe alte baze decat cele temporale, se constituie un provizion.
Imobilizari corporale
Costul de inregistrare al mijloacelor fixe este format din valoarea de achizitie si celelalte costuri directe implicate de transportul mijloacelor fixe pana la amplasamentul actual si de punerea lor in functiune, in conformitate cu IAS 16 " Imobilizari corporale" .
Costul imobilizarilor din productia proprie include costul materialelor, costurile directe cu salariile si o proportie corepunzatoare a costurilor indirecte de productie.
Imobilizarile corporale sunt evaluate la valoarea justa, stabilita prin reevaluare, mai putin amortizarea cumulata si provizioanele pentru depreciere.
Cheltuielile ulterioare sunt capitalizate, numai daca majoreaza beneficiile economice viitoare generate de activul respectiv. Orice cheltuiala este inclusa ca atare, direct in contul de profit si pierdere.
Tratamentul contabil aplicat la evaluarea imobilizarilor corporale este tratamentul
contabil alternativ permis.
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31decembrie 2007
Amortizarea
Pentru amortizarea imobilizarilor se foloseste metoda liniara.
Duratele normale de functionare sunt similare cu cele stabilite prin H.G. nr. 2139/2004 pentru aprobarea catalogului privind clasificatia si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
Consideam necesar ca duratele de viata si regimul de amortizare sa se determine luind in considerare prevederile O.M.F.P. nr. 1752/2005 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene
Clasificarea mijloacelor fixe s-a facut in conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr. 94/2001.
Terenurile nu reprezinta mijloace fixe amortizabile. Operatiunile de reparatii sau intretinere se inregistreaza direct pe cheltuieli.Activele imobilizate de natura obiectelor de inventar sunt date in consum in momentul inregistrarii lor in contabilitate.
Imobilizari necorporale
Cheltuiala cu licentele este capitalizata si amortizata folosind metoda liniara pe durata de viata utila a acestora. Imobilizarile necorporale nu sunt reevaluate.
Valoarea contabila a imobilizarilor necorporale este verificata anual si ajustata din perspectiva deprecierii permanente.
Creante
Creantele sunt inregistrate la valoarea realizabila anticipata. Provizionul pentru creantele incerte este calculat la valoarea nominala a creantelor.
Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli sunt recunoscute in momentul in care societatea are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior, cand pentru decontarea obligatiei este necesara o iesire de resurse, care incorporeaza beneficii economice si cand poate fi facuta o estimare credibila, in ceea ce priveste valoarea obligatiei.
Provizioane pentru deprecierea creantelor clienti
Provizioanele pentru deprecierea creantelor clienti se constituie in scopul prezentarii unei imagini fidele a activelor societatii, pentru creantele mai vechi de un an, pentru fiecare creanta in parte, pe baza experientei conducerii.
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31decembrie 2007
Provizioane pentru deprecierea debitorilor diversi
Provizioanele pentru deprecierea creantelor debitorilor diversi se constituie pentru acele sume, pentru care conducerea executiva a societatii estimeaza probabilitatea nerecuperarii banilor.
Conturile de furnizori si alte datorii sunt evidentiate in contabilitate la valoarea nominala care aproximeaza valoarea justa a sumelor, ce urmeaza a fi platite pentru bunurile sau serviciile primite.
Impozitarea
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, este de 16%.
Dividendele nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilantului; ele sunt evidentiate in rezultatul reportat, urmind ca, dupa aprobarea de catre A.G.A. sa fie reflectate in conturile de datorii.
Conversia tranzactiilor in moneda straina
Operatiunile exprimate in moneda straina sunt inregistrate in lei, la cursul oficial de schimb in vigoare de la data tranzactiei. Activele si pasivele monetare exprimate in moneda straina, existente la data de 31.12.2007, sunt evidentiate in contabilitate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de B.N.R. pentru aceasta data.
Diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar sunt evidentiate pe venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.
Activele si pasivele nemonetare exprimate in moneda straina sunt evaluate la cursul de schimb de la data la care a avut loc tranzactia.
Cifra de afaceri
Cifra de afaceri este obtinuta ca urmare a vanzarilor de produse finite, de marfuri, prestarii de servicii si din chirii.
Managementul riscului
Societatea este supusa unui anumit risc de credit, datorat creantelor sale comerciale.
Referintele pentru creditele comerciale sunt obtinute in mod normal pentru toti clientii, data de scadenta este atent monitorizata si sumele exigibile dupa depasirea termenului sunt urmarite cu promptitudine.
Societatea este supusa unui risc al ratei dobanzii aferent acestor creante, dar conducerea considera ca acesta nu este semnificativ.
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31decembrie 2007
Utilizarea estimarilor
Intocmirea situatiilor financiare in conformitate cu OMFP nr. 94/2001 cere conducerii societatii sa faca estimari si ipoteze, care afecteaza valorile raportate ale activelor si pasivelor, prezentarea activelor si datoriilor contingente la data intocmirii situatiilor financiare si cheltuielile raportate pentru respectiva perioada.
Costurile indatorarii
Costurile cu dobanzile aferente tuturor imprumuturilor sunt trecute pe cheltuieli in momentul in care se efectueaza, cu exceptia imprumuturilor destinate achizitionarii sau construirii de imobilizari corporale, care se includ in valoarea imobilizarilor pana la data punerii in functiune a imobilizarilor corporale respective.
2006 2007
LeiLei
3. Venituri din exploatare
Vanzari de produse si servicii 2.753.754 4.440.049
Vanzari de marfuri 390.728 743.170
Alte venituri din exploatare 756.952 1.240.045
TOTAL venituri din exploatare16.881.434 8.513.264
Veniturile sunt inregistrate in momentul in care riscurile si beneficiile aferente drepturilor de proprietate sunt transferate.
Nu se recunoaste nici un venit, in cazul in care exista incertitudini semnificative privitoare la recuperarea unor contraprestatii datorate, a unor cheltuieli asociate sau posibile retururi ale bunurilor.
Cifra de afaceri la 31.12.2007 este in suma de 6.983.219 lei si este compusa din :
Venituri din vanzarea de produse finite 3.437.1504.559.691
Venituri din prestari servicii 1.762.531 2.522.283
Venituri din vanzarea marfurilor 390.728543.170
Total 5.144.4825.983.219
S.C. SAN - DID S.A.
Note la raportul incheiat la data de 31 decembrie 2007
2006 2007
Lei Lei
4. Costul marfurilor vandute si al serviciilor prestate
Cheltuielile activitatii de baza 6.333.202 8.345.848
Cheltuielile activitatii auxiliare 603.625 673.612
Cheltuielile indirecte de productie1.270.549 2.4553.384
Total 8.708.376 12.572.844
5. Numerar in banca sau in casa
Cecuri de incasat 226.437 318.721
Numerar in banca 572.440 228.036
Numerar in casa 943 1.323
Alte valori 560 2.014
Avansuri de trezorerie 250 0
TOTAL 600.630 550.094
6. Clienti si alte creante comerciale
Furnizori debitori 6.426 922
Clienti 1.959.551 2.763.967
Clienti incerti 122.218 121.542
Provizioane pentru depreciere creante clienti (5.428) (90.867)
Total2.082.267 2.805.564
7. Stocuri
Materii prime 721.607 1.151.408
Materiale consumabile32.094 20.850
Materiale de natura obiectelor de inventar 6.535 9.590
Diferente de pret la materii prime si materiale1.053 (565)
Productie in curs de executie18.61989.171
Semifabricate58.716 94.868
Diferente de pret la semifabricate 12.55511.325
Produse finite 8 11.003 845.853
Diferente de pret la produse finite(317.453) 16.439
Produse reziduale 875 265
Ambalaje 51.15245.879
Avansuri pentru cumparari de stocuri86.326 59.532
TOTAL 1.671.955 2.579.670
DOSAR DE AUDIT
Sectiunea
C
Initiale data:
Client: Intocmit de:
Perioada auditata: Revizuit de (responsabil de misiune)
Ref.
Sit.
Initiale
Probleme aparute
1. S-au inregistrat in documentele de lucru toate aspectele relevante pentru procesul de audit ?
2. S-a incheiat auditul conform planului convenit? Daca nu, au fost aprobate toate modificarile semnificative?
4. S-a intocmit si analizat o sinteza a erorilor neajustate?
5. S-au finalizat si semnat toate sectiunile relevante ale programului de audit?
6. Au fost semnate toate documentele de lucru si au fost datate de persoana care le-a intocmit ?
7. Au fost toate documentele de lucru corect referentiate?
8. Prezinta situatiile principale cifre comparative?
9. Documentele de lucru contin analize si sinteze care sa probeze fiecare element din bilant?
10. Au fost analizate toate sumele necesare din contul de profit si pierderi?
Se iau in considerare aspectele fiscale.
Se analizeaza explicatiile date pentru cresteri / scaderi neobisnuite.
11. Sunt aspectele prezentate in situatia punctelor restante singurele aspecte care impiedica finalizarea activitatii?
Initiale data:
Client: Intocmit de:
Perioada auditata: Revizuit de (responsabil de misiune)
Ref.
Sit.
Initiale
Probleme aparute
1. Analizati si documentati abordarea auditului
a) Asigurati-va ca aveti cunostinte la zi despre activitatea societatii si ca sunt aduse la zi in mod corespunzator dosarul de audit curent si cel permanent.
b) Asigurati-va ca aveti o evidenta corespunzatoare a sistemului contabil si stapaniti indeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvata auditului
c) Intocmiti tabele cu informatiile financiare - cheie si realizati o examinare analitica.
d) Efectuati o evaluare preliminara a respectarii principiului continuitatii activitatii.
e) Calculati pragul de semnificatie (a se vedea F0).
f) Asigurati-va ca ati luat in calcul efectele unor posibile fraude sau erori.
g) Detaliati legislatia, reglementarile, standardele contabile si de audit cu relevanta deosebita pentru misiune.Daca este cazul, obtineti informatii detaliate privind inspectiile / rapoartele autoritatilor de supraveghere si control.
h) Asigurati-va ca s-a luat in considerare riscul existentei unor tranzactii semnificative, neprezentate, cu parti afiliate.
I) In cazul unui nou angajament, asigurati-va ca soldurile initiale si comparativele sunt corecte.Daca nu aveti aceasta certitudine, documentati impactul acestei constatari asupra abordarii auditului.
j) Confirmati estimarile contabile efectuate de directori / management si analizati activitatea necesara pentru a le evalua veridicitatea.
3. Intocmiti un buget de timp al misiunii.
4. Asigurati-va ca membrii echipei de audit sunt pusi in tema.
Numele auditorilor Experienta Semnatura Initiale
|
Initiale data:
Client:. Intocmit de:
Perioada auditata: Revizuit de (responsabil de misiune)
Da
Nu
1. Managementul
a) Le lipsesc managerilor cunostintele si experienta necesara pentru a conduce societatea
b) Au managerii tendinta de a angaja societatea in asocieri cu grad de risc ridicat?
c) Au avut loc schimbari ale managerilor din functii-cheie in cursul exercitiului financiar?
d) Exista anumite cerinte privind mentinerea unui nivel al rentabilitatii sau indeplinirea unor obiective (de exemplu, pentru indeplinirea unor cerinte din partea creditorilor)?
e) Are rezultatul raportat o semnificatie personala pentru manageri (de exemplu, prime legate de profit)?
f) Controlul administrativ si cel exercitat de manageri sunt
slabe ?
g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?
h) Sunt managerii implicati concret in sarcinile zilnice?
Aceasta intrebare este relevanta numai daca se identifica un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus.
EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT
FOARTE SCAZUT / SCAZUT / MEDIU / RIDICAT
Explicatii
Riscul de management este mediu datorita faptului ca societatea trebuie sa indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea beneficia in continuare de credite bancare.
2. Contabilitatea
a) Este functia contabilitatii descentralizata?
b) Ii lipsesc personalului din contabilitate instruirea si capacitatea de a-si duce la indeplinire sarcinile care ii revin?
c) Exista probleme de atitudine sau de etica in departamentul de contabilitate?
d) Exista riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului ca angajatii societatii lucreaza sub presiune?
EVALUARE GENERALA A RISCULUI CONTABIL
FOARTE SCAZUT / SCAZUT / MEDIU / RIDICAT
Explicatii
Riscul contabil este considerat scazut deoarece nu sunt probleme in organizarea si desfasurarea activitatii financiar-contabile.
3. Activitatea societatii auditate
a) Isi desfasoara societatea activitatea intr-un sector cu risc ridicat?
b) Exista vreun creditor-terta parte cu o importanta individuala semnificativa?
c) Exista o concentrare de actiuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% in posesia unor membrii fara functie executiva ai Consiliului de Administratie?
d) Se anticipeaza ca afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vanduta in viitor?
e) A fost preluat controlul societatii de altcineva in ultimele 12 luni?
f) Este societatea insolvabila?
EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE AFACERI
FOARTE SCAZUT / SCAZUT / MEDIU / RIDICAT
Explicatii
Risc scazut de afacere deoarece societatea este evaluate ca fiind capabila sa-si desfasoare activitatea si in anul urmator.Vezi F5-evaluarea principiului continuitatii activitatii.
4. Auditul societatii
a) Este prima data cand firma va audita acest client?
b) S-a exprimat in raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative in oricare dintre ultimii doi ani?
c) Ati descrie relatia cu societatea -client ca fiind "conflictuala" sau in deteriorare?
d) Exista presiuni legate de onorarii sau de timp?
e) Exista un numar insemnat de operatiuni "greu de auditat"?
EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE AUDIT
FOARTE SCAZUT / SCAZUT / MEDIU / RIDICAT
EVALUARE GENERALA A RISCULUI INERENT
Pe baza celor de mai sus:
FOARTE SCAZUT / SCAZUT/MEDIU/RIDICAT
Initiale data:
Client: Intocmit de
Perioada auditata: Revizuit de (responsabil de misiune)
|
Initiale data:
Client: Intocmit de:
Perioada auditata: Revizuit de (responsabil de misiune)
Risc inerent (RI): sursa F2
RNNE
(T3)
Riscul de control (RC)-sursa T2
Calculul benzii de risc
RI*RNNE*RC
Dimensiunea esantionului
Imobilizarile corporale si necorporale
Conturi ale grupului si investitii
Stocuri si productie in curs de executie -cantitati
Stocuri si productie in curs de executie evaluare
Debitori
Plasamente pe termen scurt
Conturi la banci si casa -plati
Conturi la banci si casa -incasari
Conturi la banci -confruntare cu extrasele de cont
Creditori
Creditori pe termen lung
Vanzari
Cumparari
Cheltuieli
Salarii si indemnizatii
Alte sectiuni de audit
Balanta de verificare si inregistrari contabile
Situatii financiare preliminare si inregistrari dupa sfarsitul ex.
SIGURANTA IN EXAMINAREA ANALITICA
INEXISTENTA
MODERATA
RIDICATA
SIGURANTA |
CRITERII |
RISC |
Semnificativa |
Rata eroare pana la 2% |
|
Moderata |
Rata eroare pana la 5% |
|
Limitata |
Rata eroare pana la 10% |
|
Zero |
Rata eroare mai mare de 10% |
|
BANDA DE RISC
MARIMEA ESANTIONULUI
78.4% pana la 100%
58.5% pana la 78.3%
43.8% pana la 58.4%
33.0% pana la 43.7%;
24.9% pana la 32.9%
18.9% pana la 24.8%
14.4% pana la 18.8%
11.1% pana la 14.3%
8.5% pana la 11.0%
6.6% pana la 8.4%
0 pana la 6.5%
BANDA DE RISC
MARIMEA ESANTIONULUI
72.1% pana la 100%
58.7% pana la 72.0%
47.8% pana la 58.6%
39.0% pana la 47.7%;
30.2% pana la 38.9%
23.4% pana la 30.1%
18.1% pana la 23.3%
14.0% pana la 18.0%
10.9% pana la 13.9%
8.4% pana la 10.8%
6.5% pana la 8.3%
Pana la 6.4%
In cursul exercitiului 2007 S.C. SAN - DID S.A. s-a confruntat cu un nivel mare al cheltuielilor. Pentru a nu se perpetua si in anul 2007 situatia de mai sus ne permitem sa recomandam Consiliului de Administratie al societatii urmatoarele:
- reducerea pe cat posibil a creditelor acordate clientilor si obtinerea de credit furnizor;
- valorificarea stocului de produse finite si ambalaje prin prospectarea pietei.
- evitarea contractarii unor angajamente bancare sau de alta natura in cuantumuri care sa creasca gradul de indatorare al - diversificarea sortimentelor de produse fata de cerintele pietei;
- lichiditatile intrate in conturile bancare sa fie alocate cu prioritate pentru achitarea creantelor bugetare in vederea evitarii platii de dobanzi si penalitati de intarziere conform Legii 571/2003 privind Codul fiscal;
- disponibilizarea stocurilor de materiale cu miscare lenta.