|
|
|
Relatii de afaceri apropiate cu clientii de audit
O relatie de afaceri apropiata intre auditor sau un membru al echipei de audit si clientul de audit sau conducerii acestuia, sau intre auditor, o societate conectata si clientul de audit, va implica un interes comercial sau financiar comun si ar putea genera amenintari de interesul propriu sau de intimidare. Urmatoarele pot constitui exemple ale unor astfel de relatii:
a. Detinerea unui interes financiar intr-un joint-venture cu clientul de audit sau cu o persoana cu atributii de control, manager al clientului sau o alta persoana care exercita functii de conducere pentru acel client;
b. Aranjamente de a combina unul sau mai multe servicii sau produse ale auditorului cu unul sau mai multe servicii ale clientului de audit si vanzarea produsului cu referinta ambelor parti;
c. Distributia sau aranjamentele de marketing sub care auditorul actioneaza ca distribuitor al produselor si serviciilor clientului de audit sau clientul de audit actioneaza ca distribuitor al produselor si serviciilor auditorului respectiv.
In cazul unui client de audit, doar daca interesul financiar este nesemnificativ si relatia este clar nesemnificativa pentru auditor, societatea conectata si clientul de audit poate amenintarea fi redusa, altfel nici-o masura de siguranta nu poate reduce amenintarea la un nivel acceptabil. In cazul unui client de asigurare care nu este client de audit, doar daca interesul financiar este nesemnificativ si relatia este clar nesemnificativa pentru auditor, societatea conectata si clientul de audit poate amenintarea fi redusa, altfel nici-o masura de siguranta nu poate reduce amenintarea la un nivel acceptabil. In consecinta, in ambele circumstante singurele actiuni ce pot fi intreprinse sunt:
o Incheierea relatiei de afaceri;
o Reducerea magnitudinii relatiei de afaceri, astfel incat interesul financiar este nesemnificativ si relatia este evident nesemnificativa; sau
o Refuzul de a executa angajamentul de audit.
Doar daca un astfel de interes financiar este nesemnificativ si relatia este evident nesemnificativa pentru un membru al echipei de audit, singura masura de siguranta consta in excluderea persoanei respective din echipa de audit.
In cazul unui client de audit, relatiile de afaceri implicand un interes detinut de auditor, o societate conectata sau de un membru al echipei de audit, sau de rude de gradul I al acestuia intr-o entitate unde clientul de audit, o persoana cu atributii de conducere ale clientului de audit sau orice grup de asemenea au un interes in aceeasi entitate, nu sunt create amenintari la adresa independentei cu conditia ca:
Relatia este evident nesemnificativa pentru auditor, societatea conectata si clientul de audit;
Interesul detinut este nesemnificativ pentru investitor sau grupul de investitori si
Interesul nu da dreptul investitorului sa controleze entitatea.
Cumpararea de bunuri si servicii de la un client de audit de catre auditor (sau de la un client de audit de catre o societate conectata) sau un membru al echipei de audit nu ar duce la generarea unei amenintari a independentei daca tranzactiile se deruleaza in mod normal si la vedere. Totusi, asemenea tranzactii ar putea fi de o asemenea natura si amploare incat ar putea sa creeze o amenintare de interes propriu. Daca amenintarea este alta decat clar nesemnificativa, ar trebui luate masuri de siguranta pentru a o reduce la un nivel acceptabil. Aceste masuri de siguranta ar putea include:
Eliminarea sau reducerea amplorii tranzactiei;
Eliminarea persoanei respective din echipa de audit;
Discutarea problemei aparute cu cei insarcinati cu guvernanta, precum un consiliu de audit.
