|
|
|
Factori care influenteaza dimensiunea esantionului pentru teste asupra controalelor ISA 530.
Factorii urmatori sunt cei pe care auditorul ii ia in considerare atunci cand determina dimensiunea esantionului pentru un test de control. Acesti factori trebuie sa fie luati in considerare impreuna.
EFECTUL ASUPRA DIMENSIUNII ESANTIONULUI
O crestere a increderii declarate a auditorului in sistemele contabile si de control intern.
Crestere
O crestere a ratei de deviatie de la procedura de control prescrisa, pe care auditorul este dispus s-o accepte.
Descrestere
O crestere a ratei de deviatie de la procedura de control prescrisa, pe care auditorul se asteapta s-o descopere in cadrul populatiei.
Crestere
O crestere a intervalului de incredere necesar auditorului (sau invers, o scadere a riscului ca auditorul sa ajunga la concluzia ca riscul de control este mai scazut decat riscul de control efectiv din populatie)
Crestere
O crestere a numarului de unitati de esantionare din cadrul populatiei.
Efect neglijabil
Increderea declarata a auditorului in sistemele contabile si de control internCu cat auditorul intentioneaza sa se bazeze mai mult pe sistemul contabil si de control intern, cu atat mai redusa va fi evaluarea auditorului asupra riscului de control, si cu atat mai mare va fi marimea esantionului. De exemplu, daca la o evaluare preliminara riscul de control apare redus, aceasta indica faptul ca autorul are in vedere sa se bazeze in mare masura pe operarea eficace a controalelor interne respective. De aceea auditorul are nevoie de mai multe probe de audit care sa sustina aceasta evaluare decat ar fi cazul, daca evaluarea riscului de control ar indica un nivel mai mare al riscului (adica, daca s-ar avea in vedere un nivel mai mic de siguranta).
Rata de deviatie de la procedura de control prescrisa, pe care auditorul o poate accepta (eroarea tolerabila). Cu cat este mai scazuta rata de deviatie, pe care auditorul o poate accepta, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului.
Rata de deviatie de la procedura de control prescrisa, pe care auditorul se asteapta s-o gaseasca in populatie (eroare asteptata).Cu cat este mai mare rata de deviatie, la care auditorul se asteapta, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului astfel incat auditorul sa fie in situatia de a face o estimare rezonabila a ratei de deviatie reale. Factorii relevanti pentru analiza auditorului asupra ratei de eroare prevazuta includ cunoasterea activitatii clientului de catre auditor (in special procedurile intreprinse pentru a obtine o intelegere a sistemului contabil si a sistemelor de control intern), schimbarile de personal sau in cadrul sistemelor contabil si de control intern, rezultatele procedurii de audit aplicate in exercitiile anterioare si rezultatele altor proceduri de audit. Rate mari ale erorii prevazute garanteaza in mod obisnuit o mica, chiar deloc uneori, reducere a riscului de control si de aceea in astfel de circumstante testele de control vor fi, in mod obisnuit, omise.
Nivelul de incredere necesar auditorului.Cu cat nivelul de incredere, pe care il cere auditorul, este mai crescut, pentru ca rezultatele esantionului sa indice incidenta efectiva a erorii asupra populatiei, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului.
Numarul de unitati de esantion in populatie. Pentru populatii mari, marimea reala a populatiei are un efect scazut, chiar deloc, asupra volumului esantionului. Totusi, pentru populatii mici, de multe ori esantionarea nu este la fel de eficienta ca alte mijloace de obtinere a probelor de audit corespunzatoare si suficiente.
