Exemple de informatii financiare si indicatori folositi frecvent in analiza situatiei si performantelor financiare ale unei banci ISA 1006

Exemple de informatii financiare si indicatori folositi frecvent in analiza situatiei si performantelor financiare ale unei banci ISA 1006

Exista un numar mare de indicatori financiari care sunt utilizati pentru a analiza situatia si performantele financiare ale unei banci. Desi acesti indicatori variaza intr-un fel de la o tara la alta si de la o banca la alta, scopul lor fundamental tinde sa ramana acelasi, adica sa ofere o masura a performantelor in raport cu anii precedenti, cu bugetul si cu alte banci. Auditorul ia in considerare indicatorii obtinuti de o banca in contextul unor indicatori similari realizati de alte banci despre care auditorul a obtinut sau poate obtine suficiente informatii.

Acesti indicatori fac parte, in general, din urmatoarele categorii:

Calitatea activelor;

Lichiditatea;

Rezultatele;

Adecvarea capitalului;

Riscul de piata; si

Riscul de finantare.

Mai jos sunt prezentati indicatorii generali pe care, probabil, auditorul ii va intalni. Multi altii, indicatori mai detaliati sunt, de regula, calculati de conducere pentru a ajuta la analiza situatiei si performantelor bancii si ale diverselor sale categorii de active si datorii, departamente si segmente de piata.

(a) Indicatori de calitate a activelor:

Pierderile din credite raportate la total credite

Creditele neperformante raportate la total credite

Provizioanele pentru pierderi din credite raportate la credite neperformante

Gradul de acoperire a rezultatelor raportat la pierderile din credite

Cresterea provizioanelor pentru pierderi din credite raportata la profit brut

Marimea, concentrarea riscului de credit, constituirea de provizioane

(b)   Indicatori de lichiditate

Numerarul si titlurile lichide (de exemplu, cele scadente in 30 de zile) raportate la total active

Numerarul, titlurile lichide si titlurile cu piata foarte activa raportate la total active

Datoriile inter-bancare si depozitele pe piata monetara raportate la total active

(c)   Indicatori de rezultate:

Rentabilitatea mediei activelor totale

Rentabilitatea mediei capitalului propriu

Marja neta de dobanda ca procent din media totalului activelor si media activelor generatoare de venituri

Veniturile din dobanda ca procent din media activelor purtatoare de dobanda

Cheltuielile cu dobanda ca procent din media datoriilor purtatoare de dobanda

Veniturile non-dobanda ca procent din media angajamentelor de creditare

Veniturile non-dobanda ca procent din media totalului activelor

Cheltuielile non-dobanda ca procent din media totalului activelor

Cheltuielile non-dobanda ca procent din veniturile operationale

(d)   Indicatori de adecvare a capitalului:

Capitalul propriu ca procent din total active

Capitalul de nivel 1 ca procent din activele ponderate cu factorul risc

Capitalul total ca procent din activele ponderate cu factorul risc

(e)   Risc de piata:

Concentrarea riscului in anumite sectoare sau zone geografice

Valoarea la risc

Analiza necorelarii si duratei (in fond o analiza a scadentei si efectul modificarii ratei dobanzii asupra rezultatelor bancii sau fondurilor proprii)

Marimea relativa a angajamentelor si datoriilor

Efectul modificarii ratei dobanzii asupra rezultatelor bancii sau fondurilor proprii)

(f)    Risc de finantare:

Finantarea clientilor raportata la total finantare (clienti plus interbancara)

Scadentele

Media ratei dobanzii pasive