DOCUMENTELE CONTABILE

CUVINTE CHEIE:

Document justificativ

Registre de contabilitate

Documente contabile de sinteza

Datele si informatiile proprii circuitului economic sunt consemnate in documentele contabile. Formularele folosite ca documente contabile pot fi:

formulare tipizate- au continutul, forma si formatul prestabilit si imprimat;

formulare netipizate- nu au continutul, forma si formatul stabilite utilizarea acestora este la latitudinea societatilor.

In functie de modul de intocmire si de rolul lor in cadrul sistemului informational-decizional, documentele contabile pot fi:documente justificative, registre de contabilitate si documente de sinteza si raportare.

Documentele justificative reprezinta sursa de date pentru inregistrarile din contabilitate, registrele de contabilitate permit inregistrarea si stocarea datelor cu ajutorul sistemului de conturi, iar documentele de sinteza si raportare centralizeaza si transmit informatiile.

Documentul justificativ reprezinta un act scris intocmit pentru consemnarea la origine a operatiunilor contabilizabile, care serveste ca dovada a infaptuirii acestora. Documentele justificative au in continut doua categorii de elemente:

elemente comune tuturor documentelor: denumirea, numarul si data documentului, denumirea si sediul unitatii, continutul operatiuniii, mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii,datele cantitative si valorice s.a.;

elemente specifice (neobligatorii) difera de la o categorie de documente la alta si au ca scop detalierea operatiunii respective.

Verificarea documentelor consta in:

verificarea formei;

verificarea aritmetica;

verificarea de fond;

verificarea realitatii, necesitatii si oportunitatii;

verificarea legalitatii operatiei.

Documentele justificative reprezinta sursa de date pentru inregistrarile din contabilitate, registrele de contabilitate permit inregistrarea si stocarea datelor cu ajutorul sistemului de conturi, iar documentele de sinteza si raportare centralizeaza si transmit informatiile.

Registrele de contabilitate

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate si grupate in ordine cronologica in registrele contabile.

Registrele de contabilitate reprezinta documente sub forma unor caiete, registre legate, fise, sau situatii si listari informatice cu ajutorul carora se inregistreaza cronologic si sistematic in contabilitate, operatiunile economice si financiare.Conform art.20 din Legea contabilitatii, "registrele de contabilitate obligatorii sunt: registrul-jurnal, registrul-inventar si registrul cartea mare".

Registrul-jurnal si registrul-inventar au regim de inregistrare la organele fiscale, unde se depun numerotate, snuruite si parafate, reprezentand proba in litigii.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu, folosit pentru inregistrarea operatiunilor economico-financiare in ordine cronologica. Registrul-jurnal are un caracter unic pentru toti agentii economici si se poate prezenta in doua forme:

Registre auxiliare sau analitice - se diferentiaza in raport de genul de operatii inregistrate si cuprind: jurnalul aprovizionarilor, jurnalul de incasari si plati si jurnalul pentru operatii diverse;

Registre generale - sunt destinate redarii inregistrarii sintetice pe baza registrelor auxiliare si se prezinta sub forma unor centralizatoare.

REGISTRUL JURNAL nr.1

Unitatea .luna martie 2003pag

Registrul cartea mare este folosit pentru inregistrarea si gruparea operatiilor economice si financiare in raport de natura lor, iar in cadrul fiecarei in ordine cronologica.Cele mai utilizate forme sub care se prezinta sunt fisele de cont:

Fise de cont pentru operatii diverse, utilizate pentru evidenta analitica a furnizorilor, clientilor, a creditorilor etc.

Fise de cont pentru valori materiale, folosite pentru evidenta analitica a valorilor materiale ( materii prime, materiale, produse, marfuri etc.)

Registrul-inventar , cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia inventarului.In cadrul recapitulatiei, datele prelucrate din listele de inventariere sunt grupate pe structuri patrimoniale de activ si cele de datorii. Modelul registrului-inventar se prezinta astfel:

Documentele contabile de sinteza

Cunoscute sub denumirea de siuatii financiare, documentele contabile de sinteza permit prezentarea sub forma de indicatori economico-financiari a situatiei patrimoniului si a rezultatelor obtinute ca urmare a centralizarii datelor inregistrate cu ajutorul sistemului de conturi.

Documentele de sinteza si raportare se compun din: bilantul contabil, contul de rezultate, note explicative si situatia fluxurilor de trezorerie.

Lucrarile contabile de inchidere a exercitiului financiar sunt structurate astfel:

Stabilirea balantei conturilor inainte de inventariere;

Inventarierea generala a patrimoniului;

Contabilitatea operatiilor de regularizare privind: diferentele de inventar, amortizarile, provizioanele pentru deprecieri, provizioanele pentru riscuri si cheltuieli, delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor;

Stabilirea balantei conurilor dupa inventariere;

Determinarea rezultatului exercitiului;

Distribuirea profitului sau finantarea pierderii;

Redactarea bilantului contabil.

INTREBARI DE CONTROL:

1.     cum definiti documentele justificative?

2.     care sunt elementele comune din cuprinsul unui document justificativ?

3.     ce sunt elementele specifice?

4.     care sunt lucrarile contabile de inchidere a exercitiului financiar?

5.     care sunt documentele contabile de sinteza?