|
|
|
Aria de aplicabilitate si conducerea auditului - ISA 300
Auditorul poate lua in considerare urmatoarele aspecte la stabilirea ariei de aplicabilitate a angajamentului de audit:
cadrul de raportare financiara aplicabil pe baza caruia situatiile financiare auditate au fost intocmite, inclusiv orice necesitate de reconciliere cu un alt cadru de raportare
cerinte de raportare specifice industriei cum ar fi rapoartele cerute de organismele de reglementare ale sectorului de activitate
acoperirea auditului, inclusiv numprul si locatiile componentelor incluse
natura relatiilor de control intre o companie mama si componentele sale care determina cum este consolidat Grupul
gradul in care componentele sunt auditate de alti auditori
natura segmentelor afacerii care urmeaza sa fie auditata, inclusiv nevoia unor cunostinte de specialitate
moneda de raportare care este folosita, inclusiv nevoia unor transformari monetare pentru situatiile financiare auditate
disponibilitatea activitatii auditorilor interni si gradul in care auditorul se poate baza pe aceasta activitate.
folosirea de catre entitate a organizatilor prestatoare de servicii si modul in care auditorul poate obtine probe privind intocmirea sau functionarea controalelor efectuate de acestea.
folosirea asteptata a probelor de audit obtinute in auditurile anterioare, spre exemplu, probe de audit referitoare la procedurile de evaluare a riscului sau la testele controalelor
efectul tehnologiei informatiilor asupra procedurilor de audit, inclusiv disponibilitatea datelor si folosirea tehnicilor de audit asistate de calculaor
coordonarea acoperiri si momentului activitatiide audit cu orice revizuire a informatiilor financiare interimare si efectul asupra auditului informatiilor obtinute in cadrul acestor revizuiri
discutarea aspectelor care pot afecta auditul cu personalul firmei responsabil pentru edectuarea altor servicii catre entitate
disponibiltatea datelor sia personalului clientului.
Obiectivele de raportare, momentul auditului si comunicarea cerute
Auditorul poate lua in consideratie aspectele urmatoare la evaluarea obictivelor de raportare ale angajamentului, momentul auditului si natura comunicarii cerute.
programul entitatii privind raporatrea cum ar fi etapele intermediare si cele finale
organizarea intalnirilor cu managementul si cu cei insarcinati cu guvernanta pentru a discuta natura, intinderea si momentul activitatii de audit
discutarea cu managementul si cu cei insarcinati cu guvernanta a tipului de raport si a monetului livrarii acestuia si alte comunicari, atat in scris, cat si oral, inclusiv raportul auditorului, scrisorile catre management si comunicarile cu cei insarcinati cu guvernanta.
discutiile cu managementul privind comunicarile asteptate referitoare la stadiul activitatii de audit pe toata durata angajamentului si rezultatele asteptate care rezulta din procedurile de audit
comunicarea cu auditorii a componentelor refereitoare la tipurile de raport si momentul cand vor fi oferite si alte comunciari referitoare la auditurile componentelor
natura asteptata si momentul comunicarilor intre partenerii echipei angajamentului, inclusiv natura si momentul sedintelor echipei si momentul revizuirii activitatii desfasurate
daca sunt orce alte comunicari cu terte parti, inclusiv orice responsabilitati statutare sau contactuale de raportare care decurg din audit.
Conducerea auditului
Auditorul poate lua in considerare urmatoarele aspecte la stabilirea conducerii auditului
cu privire la pragul de semnificatie
o stabilirea pragului de semnificatie pentru scopuri de planificare
o stabilirea si comunicarea pragului de semnificatie pentru auditorii componentelor
o reconsiderarea pragului de aemnificatie pe masura ce sunt eefctuate procedurile de audit pe parcursul unui audit
o identificarea componentelor semnificative si a soldurilor semnificative ale conturilor
domeniile de audit unde exista un risc semnificativ inalt de denaturari
impactul risculuievaluat de denaturari semnificative la nivelul situasiilor financiare genereka cu pruvire la conduecre, supraveghere si revizuire
selectarea echipei angajamentului (inlusiv, acolo unde este necesar angajarea unui controlor al calitatii activitatii echipei) si desemnarea activitatii de audit catre membrii echipei, inclusiv desemnarea membrilor adecvati pentru domeniile unde este un risc mai inalt de denaturari semnificative
stabilirea bugetului echipei, inclusiv considerarea cantitatii de timp pentru a stabili domeniile in care ar putea fi risc mai inalt de denaturari semnificative
maniera in care auditorul accentueaza in fata membrilor echipei nevoia de a mentine o minte ascutita si de a exercita scepticism profesional in obtinerea si evaluarea probelor de audit
rezultatele auditurilor anterioare care au implicat evaluarea eficientei functionarii controlului intern, inclusiv natura punctelor slabe identificate si masurile luate pentru redresarea acestora
dovada angajamentului managementuluu de a proiecta si de a opera un control intern solid, inclusiv proba documentarii adecvate a unui astfel de control intern
volumul tranzactiilor care poate determina daca este mai eficient pentru auditor sa se bazeze pe controlul intern
inportanta acordata controlului intern in cadrul entitatii pentru functionarea cu succes a afacerii
evolutiile semnificative ale afacerilor care afecteaza entitatea, inclusiv modificarile tehnologiei informatiilor si proceselor de afaceri, schimbarile managementului cheie si achizitii, fuziuni si divizari.
evolutiile semnificative ale industriei cum ar fi modificarea reglementarilor industriei si noi cerinte de raportare
modificarile semnificative ale cadrului de raportare financiara, cum ar fi modificarile standardelor contabile
alte evolutii semnificative relevante cum ar fi modificarile in mediul juridic care afecteaza entitatea.
