|
|
|
Anexa la bilant. Raportul de gestiune.
Anexa la bilant constituie un document contabil de sinteza, care contribuie la obtinerea unei imagini fidele a conturilor anuale. Se prezinta sub forma unui set de situatii financiare cuprinzand informatii complementare si explicative in raport cu bilantul si contul de rezultate, precum si de prezentare sub forma de text privind regulile si metodele contabile utilizate.
Raporul de gestiune este documentul bilantier utilizat pentru intrepretarea analitica a situatiei patrimoniului, respectiv a evolutiei situatiei financiare si a rezultatului. Serveste la degajarea informatiei bilantiere privind situatia patrimoniului si evolutia sa previzibila; evenimentele deosebite intervenite in activitatea unitatii patrimoniale, dupa incheierea exercitiului; participatiile la capitalurile altor unitati; activitatea si rezultatele de ansamblu ale sucursalelor si subunitaiiilor proprii;activitatea de cercetare, dezvoltatre si alte referiri cu privire la activitatea desfasurata, care sunt considerate ca fiind necesare pentru a fi inscrise in raportul de gestiune.
In acelasi timp, raportul de gestiune raspunde necesitatilor informationale ale partenerilor de afaceri din afara intreprinderii, unitati economice sau institutii financiar - bancare, in scopul fundamentarii unor eventuale actiuni de cooperare cu intreprinderea in cauza.
Situatia modificarilor capitalului propriu
Situatia modificarilor capitalului propriu reprezinta o componenta separata a situatiilor financiare ale intreprinderii, prezentand detaliat toate variatiile pe care capiatlurile proprii le-au suferit pe perioada unui exercitiu financiar. Pe baza informatiilor furnizate de acest document se poate analiza capacitatea de mentinere a capitalului si profitul sau pierderea intreprinderii.
Situatia modificarilor capitalului propriu trebuie sa evidentieze:
a) profitul net sau pierderea neta a perioadei;
b) fiecare element de venit sau cheltuiala, castig sau pierdere care este recunoscut direct in capitalul propriu si totalul acestor elemente;
c) efectul cumulativ al modificarilor politicilor contabile si corectia erorilor fundamentale.
Intreprinderile trebuie sa prezinte fie in situatia modificarilor capitalurilor proprii, fie in notele explicative:
- tranzactiile de capital cu proprietarii si distributiile catre acestia;
- soldul profitului cumulat sau al pierderii cumulate la inceputul perioadei si la data bilantului si modificarile pe parcursul perioadei;
- o reconciliere intre valoarea contabila a fiecarei categorii de capital propriu la inceputul si la sfarsitul perioadei, prezentand distict fiecare modiifcare.
Tabloul fluxurilor de numerar
Tabloul fluxurilor de numerar este un document financiar util in explicarea variatiei patrimoniului intreprinderii in cursul exercitiului, oferind informatii privind modul in care au fost finantate si cum au fost utilizate resursele financiare.
Fluxurile de numerar sunt analizate in functie de natura activitatii:
- de exploatare;
- de investitie;
- de finantare.
Notele explicative
Notele explicative contin informatii suplimentare, relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceeea ce priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute. Trebuie prezentate intr-o maniera sistematica, fiecare element semnificativ al bilantului sa fie insotit de o trimitere la nota care cuprinde informatii legate de acel element.
In cadrul situatiilor finaciare se vor prezenta urmatoarele note explicative:
1. Active imobilizate
2. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
3. Repartizarea profitului
4. Analiza rezultatului din exploatare
5. Situatia creantelor si datoriilor
6. Principii, politici si metode contabile
7. Actiuni si obligatiuni
8. Informatii privind salariatii, administratorii si directorii
9. Exemple de calcul si analiza a principalilor indicatori economico-financiari
10. Alte informatii.
Raportul administratorilor
Consiliul de administratie elaboreaza pentru fiecare exercitiu financiar un raport care trebuie sa contina:
a) analiza fidela a evolutiei activitatii intreprinderii pe durata exercitiului financiar si a situatiei sale la incheierea acestuia;
b) valoarea dividendelor propuse;
c) informatii privind evenimente importante survenite care au afectat intreprinderea;
d) informatii asupra evolutiei probabile a activitatii intreprinderii;
e) informatii asupra activitatilor din domeniul cercetarii si dezvoltarii;
f) informatii privind actiunile;
g) numele si pregatirea profesionala a fiecarui administrator;
h) politica privind protectia mediului.
Acest raport se aproba de catre Consiliul de Administratie si trebuie semnat de catre presedintele acestuia.
Informatii ce trebuie prezentate fie in bilant, fie in note
O subclasificare si o prezentare suplimentara a informatiilor se impune in conformitate cu IAS 1, paragrafele 72 si 74. In urmatoarele trei situatii, ramane la latitudinea conducerii daca aceste informatii suplimentare vor fi prezentate in bilant sau in note:
subclasificarile impuse de alte Standarde (de exemplu, IAS 16, paragraful 37) si pragul de semnificatie al elementelor (IAS 1, paragraful 29);
subclasificari pentru creante si obligatii comerciale rezultate din tranzactii cu parti afiliate (asa cum au fost definite de IAS 24, paragraful 5);
prezentarea informatiilor referitoare la elemente de capital.
Prevederi
referitoare la a
Situatiile financiare anuale ale intreprinderii vor fi auditate de auditori financiari, in conformitate cu reglementarile nationale privind auditul financiar.
Auditorul financiar se va asigura ca situatiile financiare intocmite sunt in conformitate cu prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata si cu cele cuprinse in volumele 1, 2 si 3. De asemenea, trebuie verificat daca informatiile din raportul administratorilor corespund cu cele din situatiile financiare intocmite pentru acelasi exercitiu financiar, pe baza procedurilor de audit prevazute de Standardul International de Audit nr. 720.
Societatile comerciale care nu vor opta pentru aplicarea IAS 29, a oricarui alt Standard International de Contabilitate sau a Normelor privind consolidarea conturilor, aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr. 772/2000, vor avea opinii de audit cu rezerve.
Aprobarea
si depunerea situatiilor financiare si a ra
Cu minimum 15 zile inaintea Adunarii Generale a Asociatiilor sau Actionarilor, la care se discuta si se aproba situatiile financiare anuale, intreprinderea are obligatia:
sa trimita o copie de pe situatiile financiare anuale ale intreprinderii, aprobate de Consiliul de Administratie, impreuna cu raportul administratorilor si raportul auditorilor asupra situatiilor financiare respective, denumite generic raport anual, tuturor asociatilor sau actionarilor
sa notifice tuturor asociatilor sau actionarilor ca raportul anual este disponibil la intreprindere, gratuit, la cerere.
Situatiile financiare ale intreprinderii, aprobate de Consiliul de Administratie, insotite de raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si raportul auditorilor vor fi supuse spre aprobare de catre Adunarea Generala a Asociatilor sau Actionarilor.
O copie de pe situatiile financiare ale intreprinderii, aprobate de Consiliul de Administratie, o copie de pe raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv si o copie de pe raportul auditorilor asupra situatiilor financiare vor fi transmise de Consiliul de Administratie in termenul prevazut de lege Directiei Teritoriale a Ministerului Finantelor Publice la care intreprinderea este inregistrata.
In conformitate cu prevederile legii societatilor comerciale, o copie de pe situatiile financiare ale intreprinderii, aprobate de Consiliul de Administratie si de asociati sau actionari, o copie de pe raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv, precum si de pe raportul auditorilor situatiilor financiare vor fi trimise de Consiliul de Administratie in termenul prevazut de lege la Registrul Comertului.
Potrivit legii societatilor comerciale, Consiliul de Administratie se va sigura ca situatiile financiare ale intreprinderii, raportul administratorilor si raportul auditorilor sunt publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a, in termenul prevazut de lege.
Situatiile financiare anuale simplificate, Aprobare, semnare, depuneresi publicare
Persoanele juridice care aplica reglementarile Ordinului Ministerului de Finante nr. 306/2002 au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale simplificate, care sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei persoanei juridice, pentru respectivul exercitiu financiar. Aceste situatii simplificate trebuie sa respecte prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001.
Situatiile financiare anuale simplificate se semneaza de catre persoana responsabila pentru intocmirea acestora, de presedintele Consiliului de Administratie si trebuie aprobate de Adunarea Generala a Actionarilor sau Asociatilor. Conform prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, actionarii sau asociatii aproba distribuirea profitului in Adunarea Generala anuala.
Forma, continutul SI STURCTURA situatiilor financiare anuale simplificate
Aspecte generale
Situatiile financiare anuale simplificate anuale cuprind:
bilant
contul de profit si pierdere
politici contabile si note explicative
Optional, se poate intocmi situatia fluxurilor de trezorerie.
Bilantul este documentul contabil documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ, datorii si capital propriu ale persoanei juridice la incheierea exercitiului financiar, precum si in celelalte situatii prevazute de lege. Bilantul cuprinde toate elementele de activ, datorii si capital propriu grupate dupa natura si lichiditate, respectiv, natura si exigibilitate.
Bilantul cuprinde urmatoarele posturi:
A. Active imobilizate
I. Imobilizari necorporale
II. Imobilizari corporale
III. Imobilizari financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creante
III. Investitii financiare pe termen scurt
IV. Casa si conturi la banci
C. Cheltuieli inregistrate in avans
D. Datorii ce trebuie platite intr-o perioada de pana la un an
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an
H. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
I. Venituri in avans
J. Capital si rezerve
I. Capital subscris
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
V. Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exercitiului financiar
