|
|
|
Ce este acela un paradis fiscal ? Ce este aceea o companie off-shore ? Care este motivul pentru care acestea atrag atat atentia antreprenorilor cat si a actionarilor unei firme ? Este obligat vreun investitor sa isi conduca afacerile intr-un asemenea mod incat sa verse cat mai mult din veniturile sale statului ?
Aceste intrebari chiar daca la prima vedere par banale devin adevarate probleme in momentul in care un cetatean sau chiar mai mult un antreprenor confrunta dificultati in ale raspunde cu exactitate.
Pentru inceput deosebit de important, cred eu, este a se intelege ca utilitatea acestora este legala si ca activitatea de infiintare a unei companii off-shore nu se refera in nici un caz la spalare de bani sau frauda fiscala asa cum ar putea crede unele persoane care nu au avut contact cu informatii specifice acestor concepte .
In ton cu Adam Stairchild care in lucrarea sa 'The Tax Heaven Report' sustine ca oamenii de succes nu trebuie penalizati pentru abilitatea lor de a face bani pot afirma si eu ca este un lucru perfect normal a dori sa iti maximizezi profitul atat timp cat activitatile prin care realizezi acest lucru se inscriu in sfera licitului.
De altfel consider ca orice intreprinzator isi poate administra afacerile liber, indiferent in ce tara s-ar afla atat timp cat respecta legile. In acest context in cazul in care autoritatile fiscale considera ca o anumita firma prejudiciaza bugetul, in conditiile in care actioneaza in limitele legii, nu au decat sa ceara modificarea legii respective.
Definitia paradisului fiscal .Asadar in continuare voi expune unele paradise fiscale si care sunt avantajele de care se bucura antreprenorii care apeleaya la desfasurarea activitatii lor in acdrul acestora.
Spre exemplu in Insulele Virgine Britanice legea impozitului care este una universal valabila pentru orice tip de firma indiferent de profitul, cifra de afaceri sau capitalul social al acesteia impune plata unei taxe fixe de 300 de dolari. Insa exista alte tari in care aceasta cota fixa de impozit este chiar mai mica, Bahamas si Belize, in valoare de numai 100 de dolari.
Asadar pe langa aceste costuri fiscale mici putem nota reducerea cheltuielilor unei firme prin faptul ca in cadrul unor paradise fiscale nu este obligatorie tinerea nici unui fel de contabilitate (Bahamas sau Belize) .
Totodata in majoritatea paradiselor fiscale nu exista nici un fel de ingradire legala cu privire la proprietarii sau directorii de companii offshore si in cele mai multe cazuri identitatea acestora se bucura de o anonimitate totala companiile fiind reprezentate de anumiti functionari care sunt nominalizati exact in acest scop.
Chiar daca in alte jurisdictii exista anumite conditii care trebuie indeplinite de proprietari, manageri sau actionari in ceea ce priveste numarul sau nationalitatea acestora ceea ce este important este faptul ca per ansamblu costurile se reduc iar compania are numai de castigat. Cu privire la paradisele fiscale europene as putea nominaliza ca fiind cele mai atractive Luxemburgul si Tarile de Jos.
In Romania odata cu aderarea si integrarea acesteia in Uniunea Europeana, odata cu cresterea si posibilitatilor de extindere a afacerilor romanesti in afara granitelor tarii, se dorea si uniformizarea regimului fiscal aplicabil persoanelor juridice ce activeaza pe teritoriul acesteia. In acest context era de inteles ca povara fiscala a acestora va scadea simtitor situandu-se undeva la nivelul aceleia pe care o resimt persoanele juridice din tarile din vest.
Din pacate acest lucru nu a avut loc iar tot ceea ce a urmat nu a facut decat sa incurajeze necesitatea orientarii firmelor inspre paradisurile fiscale si cresterea utilitatii acestora. Dintre 'zvonurile' ce au condus la un astfel de comportament din partea firmelor romanesti a fost o posibila majorare a taxei pe valoarea adaugata de la 19 % la 24 % sau chiar a o crestere a cotei unice de impozitare de la 16 % la 19 %.
In acest context deosebit de benefica ar fi prezentarea unor informatii cu privire la modul in care reactioneaza unele firme romanesti la taxele si impozitele excesiv de mari percepute de statul roman:
I. Firma Crescent infiintata inainte de anul 1989, avand ca obiect de activitate comertul exterior era inregistrata in Cipru desi operatiunile sale comerciale se desfasurau pe teritoriul Romaniei. De altfel aceasta era reprezentata de un functionar numit special in acest scop desi in spatele afacerii nu era nimeni altul decat Dan Voiculescu.
Pentru acesta a fost benefic sa intreprinda activitati comerciale prin intermediul unei companii offshore, companie inregistrata pe teritoriul unui paradis fiscal (Cipru), deoarece Ciprul are cea mai extinsa retea de tratate de eliminare a dublei impuneri printre care unul incheiat si cu Romania. De altfel in aceasta tara rezidentii nu datoreaza impozite pe donatii si avere iar veniturile introduse in Cipru sunt taxabile doar cu 5 % si doar daca depasesc 2000 CYP.
In aceasta tara nu exista restrictii privind capitalul minim subscris de catre o entitate economica, exista doar o recomandare care se situeaza undeva in jurul valorii de 10 000 CYP din care obligatoriu de varsat la incorporare doar 1000 CYP.
Desi intr-adevar dupa aderarea la Uniunea Europeana societatile offshore de pe teritoriul Ciprului au avut foarte mult de suferit fiind eliminate facilitatile oferite acestora la plata TVA nu trebuie sa uitam ca in acest caz vorbim despre o companie infiintata inainte de eliminarea acestora deci care beneficia si de astfel de facilitati.
II. Mai multe firme controlate de Sever Muresan a caror activitate era de altfel sprijinita de o serie de fonduri obtinute prin intermediul unor importante credite contractate prin intermediul Bancii Dacia Felix erau inregistrate in Luxemburg desi majoriattea activitatilor acestora s-au desfasurat pe teritoriul Romaniei.
In acest caz Sever Muresan a ales Luxemburgul datorita faptului ca piata acestuia este foarte bine definita, acesta adresandu-se in special afacerilor mari fapt pentru care este considerat si unul dintre cele mai atractive paradise fiscale europene. Dintre caracteristicile acestuia amintesc infrsatructura perfecta, confidentialitatea operatiunilor atat comerciale cat si financiar-bancare, anonimatul perfect a celui ce conduce o companie offshore.
De amintit este faptul ca in aceasta tara exista o lege privitoare la imputernicitii si reprezentatii legali ai companiilor care garanteaza maximum de confidentialitate beneficiarilor entitatilor infiintate pe teritoriul acestuia iar incalcarea secretului bancar este pedepsita cu inchisoarea.
Mai apoi important este a se cunoaste si ca aceasta tara are incheiate tratate de evitare a dublei impuneri cu Romania iar pe teritoriul acesteia firmele sunt absolvite de obligatii fiscale.
Continuand in acelasi tomn pentru o mai buna intelegere a modului in care se desfasoara aceste activitati si a modului in care reusesc detinatorii acestor firme sa obtina avantaje fiscale doresc sa construiesc un model exemplificativ fictiv luand ca punct de plecare unul dintre exemplele expuse mai sus.
Firma romaneasca ABX, inregistrata in Bucuresti, exporta covoare in Ungaria. Pretul de achizitie a unui covor direct de la fabrica producatorului este de 40 eur/covor iar pretul de vanzare catre cumparatorul maghiar este de 85 eur/covor. Intreaga cantitate tranzactionata este de 10.000 covoare.
Situatia contabila a companiei romanesti ABX :
Venituri ABX - 10.000 * 85 = 850.000 euro
Cheltuieli ABX - 10.000 * 40 = 400.000 euro
Profit brut ABX - 850.000 - 400.000 = 450.000 euro
Impozit pe profit 16 % - 450.000 * 16 % = 72.000 euro
Profit net - 450.000 - 72.000 = 378.000 euro
Situatia contabila a companiei ABX daca detinatorul acesteia detine si o companie offshore ABZ Ltd. inregistrata in Luxemburg:
In prima etapa intreaga marfa achizitionata la un pret de 40 eur/buc. se vinde la un pret de 45 eur/buc. firmei ABZ din Panama
Venituri ABX - 10.000 * 45 = 450.000 euro
Cheltuieli ABX + 10.000 * 40 = 400.000 euro
Profit brut ABX - 450.000 - 400.000 =50.000 euro
Impozit pe profit ABX - 50.000 * 16% = 8000 euro
Profit net ABX - 50.000 - 8000 =42.000 euro
In cea de-a doua etapa firma ABZ Ltd. vinde aceeasi marfa cumparatorului maghiar iar situatia contabila a acesteia se prezinta in felul urmator:
Venituri ABZ - 10.000 * 85 = 850.000
Cheltuieli ABZ - 10.000 * 45 = 450.000
Profit brut ABZ - 850.000 - 450.000 = 400.000
Impozit pe profit ABZ - 0 (profitul realizat in conturile companiei offshore nu este supus impozitarii si poate fi liber utilizat de patron chiar si in scopuri personale.
Profit net = Profit brut = 400.000 euro
Acestea sunt doat putine dintre exemplele de pe piata romaneasca pentru ca de pe urma unei companii offshore, companie inregistrata pe teritoriul unui paradis fiscal se pot trage multiple foloase.Beneficiarrii principali sunt actionarii, directorii pentru ca aceste persoane au dreptul de dispoyitie asupra unei companii ale carei obligatii fiscale sunt foarte mici. De aceea profitul trebuie astfel repartiyat incat cea mai mare parte al acesteia sa se produca in conturile comapniei offshore
In cayul uni firme romanesti impoyitul pe profit se poate micsora fie prim redicerea profitului scriptic fie prin reducerea incasarilor ori prin cresterea cheltuiellor.
Sa luam un exemplu fictiv
Firma X inregistrata in judetul Maramures exporta covoare in Ungaria. Pretul de achiyitie de la producator (Sc Maratex Sa) este de 40 Euro per covor iar pretul de vanyare catre cumparatorul maghiar este de 80 euro per covor. Cantitatea vanduta este de 10000 bucati.
I. Situatia contabila apare in felul urmator
II.
