STUDIUDE CAZ

1.Date informative privind societatea analizata

Societatea comerciala asupra careia s-a facut analiza economico-financiara se numeste S.C. MILKOMS.R.L.. Societatea si-a inceput activitatea in 1993 cu constructia in localitatea Saramas in regie proprie a viitoarei fabrici de prelucrare a laptelui , care a fost finalizata inca la inceputul lunii septembrie a anului 1994.

Tehnologia necesara prelucrarii laptelui in branzeturi a fost achizitionata de pe piata elvetiana. Prima zi de productie a fost 01.11.1994., la inceput producandu-se urmatoarele produse: branza TILSIT , smantana frisca , smantana consum. Capacitatea initiala de productie a fost de 4000 litri lapte procesati pe zi.

Pe parcursul anilor 1995-1999 au fost achizitionate noi utilaje tehnologice care au dus la cresterea capacitatii de procesare si la aparitia de noi produse cum ar fi: laptele pentru consum ambalat in punga , telemea de vaca , branza burduf , cascaval DALIA.

In anul 1999 firma a fost acreditata de o comisie a CE pentru producerea si exportul de branzeturi fermentate pe piata CE.

Interesul constant al firmei a fost acela de a raspunde prompt la cerintele pietei oferind produse de calitate superioara certificata si de Asociatia Procesatorilor de Lapte prin numeroase premii oferite cu ocazia intalnirii anuale a acesteia la "Simpolact".

In luna noiembrie 2001 societatea a preluat o unitate de prelucrare a laptelui in satul Mercheasa , Jud. Brasov, cu o capacitate de prelucrare de 2000 litri lapte pe zi.

In paralel cu productia s-a urmarit si extinderea achzitiei de materie prima , laptele de vaca, care se face de la producatorii particulari din zona Intorsura Buzaului , in felul acesta crescand cantitatea de lapte procesat pe zi de la 1500 litri pe zi , in anul 1994, la 8000-10000 litri pe zi in 2001. Materia prima achizitionata este inregistrata in contabilitate in urma efectuarii unei receptii calitative si cantitative.Receptia cantitativa se face in punctele de colectare a laptelui , de catre responsabilii acestor puncte , iar receptia calitativa se face atat in punctele de colectare , cat si in incinta societatii , aceasta fiind dotata cu un laborator pentru analiza laptelui si a produselor rezultate. Cantitatea de lapte predata zilnic se centralizeaza pe un "Jurnal de achizitie lapte" pentru a se putea efectua plata laptelui predat, la sfarsitul fiecarei luni.

Alaturi de furnizorii de lapte , unitatea mai lucreaza cu o serie de furnizori de la care se aprovizioneaza cu materiale consumabile , combustibili , piese de schimb , obiecte de inventar , ambalaje. Toate acestea fiind folosite pentru obtinerea si comercializarea produselor lactate.

Societatea este platitoare de taxe si impozite cum sunt: impozitul pe salarii , impozitul pe profit , impozitul pe dividende , taxa pe valoare adugata.

Societatea are un numar de 43 de angajati cu contract individual de munca.

Principalii clienti cu care S.C. MILKOM S.R.L. colaboreaza in vederea vanzarii produselor lactate sunt:

S.C. METRO CASH&CARRY

S.C. BILA S.A.

S.C. SELGROS S.A.

S.C. REWE ROMANIA S.A.

S.C. VIVEROM S.R.L.

S.C. VATRA ARDEALULUI

S.C. MACELARIA PRUND

S.C. ALICE S.R.L.

S.C. EUROLINE S.R.L.

Concurenta in domeniul produselor lactate este reprezentata atat de firmele foste de stat cat si de noile fabrici aparute dupa anul 1990 cum ar fi : PRODLACTA , COVALACT S.A. , TRAIAN ONE Bucuresti , LACTIS Iasi , NAPOLACT , SANLACTA Mures etc.

S.C. MILKOM S.R.L. s-a impus pe piata produselor lactate prin profesionalismul si seriozitatea de care a dat dovada pe parcursul intregii sale activitati , segmentul de piata al produselor firmei crescand de la an la an.

2.Analiza economico-financiara a S.C. MILKOM S.R.L. la sfarsitul exercitiului

financiar precedent.

Pe baza contului de profit si pierdere incheiat la 31.12.2001 anexat la bilantul contabil se stabilesc urmatoarele rezultate financiare:

a)Cifra de afaceri(CA):

CA=Venituri din vanzarea marfurilor+Productia vanduta

CA=981.905+6.530.838=7.512.743

b)Marja comerciala (MA)

MC=Venituri din vanzari de marfa-Cheltuieli privind marfurile

MC=981.905-981.306=6599

c)Productia exercitiului(Pex):

Pex=Productia vanduta+Productia stocata+Productia imobilizata

Pex=6.530.838+975.794-415.203+0=7.091.429

d)Venituri din exploatare (Vexpl):

Vexpl=Cifra de afaceri + Venituri din productia stocata(sc) - Venituri din productia stocata(sd) + Venituri din productia de imobilizari+Venituri din subventii de exploatare + Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare.

Vexpl=7.512.743+975.794-415.203+46.022=8.119.356

e)Calculul cheltuielilor materiale (Chm):

Chm=Cheltuieli cu materiile prime + Cheltuieli cu materialele consumabile + Cheltuielile cu energia si apa + Alte cheltuieli materiale.

Chm=4.238.743+1.122.210+71.663+144.063=5.576.457

f)Calculul Cheltuielilor cu personalul (Cp)

Cp=Cheltuieli cu remuneratiile personalului + Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala.

Cp=656.198+280.714=936.912

g)Vloarea adugata(VA):

VA=Marja comerciala +Productia exercitiului-Consumuri de la terti

Consumuri de la terti=5.576.457+291.849=5.868.306

VA=6599+7.091.429-5.868.306=1.286.722

h)Cheltuieli pentru exploatare(Chexpl):

Chexpl= Cheltuieli privind marfurile + Cheltuieli materile + cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti + Cheltuieli cu impozitele,taxele si varsamintele asimilate + Cheltuieli cu personalul + Alte cheltuieli de exploatare + Cheltuieli cu amortizarea si provizioanele.

Chexpl=918.306+5.576.457+291.849+161.263+936.912+21.942+162.580=8.069.309

i)Rezultatul din exploatare(Rexpl) :

Profitul=Venituri din exploatare - Cheltuieli pentru exploatare

Pierderea= Cheltuieli pentru exploatare-Venituri din exploatare

Profitul=8.119.356-8.069.309=50.047

j) Venituri financiare (V_fin):

Vfin=Venituri din participatii,alte imobilizari financiare si creante imobilizate+Venituri din titluri de plasament+Venituri din diferente de curs valutar+Venituri din dobanzi+Alte venituri financiare+Venituri din provizioane.

V_fin=66.089+158.500=224.589

k) Cheltuieli financiare(Ch_fin) :

Ch fin=Pierderi din creante legate de participatii + Cheltuieli privind titlurile de plasament cedate+Cheltuieli din diferente de curs valutar + Cheltuieli privind dobanzile + Alte cheltuieli financiare + Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele.

Ch_fin=196+158.500=158.696

l) Rezultatul financiar (R_f):

Profit=Venituri financiare- Cheltuieli financiare

Pierdere=Cheltuieli financiare- Venituri financiare

Profit=224.589-158.696=65.893

m) Rezultatul curent al exercitiului:

Profit= Venituri din explotare + Venituri financiare - Cheltuieli pentru exploatare - Cheltuieli financiare

Pierdere= Cheltuieli pentru exploatare + Cheltuieli financiare - Venituri din exploatare - Venituri financiare

Profit=8.119.356+224.589-158.696-8.069.309=115.940

n)Rezultatul exceptional (R_Ex):

Profit=Venituri exceptionale - Cheltuieli exceptionale

Pierdere = Cheltuieli exceptionale - Venituri exceptionale

Pierdere=132.379-22.443=109.936

o)Venituri totale (V_t):

V_t=Venituri din exploatare+Venituri financiare+Venituri exceptionale

V_t=8.119.356+224.589+22.443=8.366.388

p) Cheltuieli totale (C_ht):

C_ht=Cheltuieli din exploatare+Cheltuieli financiare+Cheltuieli exceptionale

C_ht=8.069.309+158.696+132.379=8.360.384

r) Rezultatul brut al exercitiului:

Profit=Venituri totale-Cheltuieli totale

Pierdere=Cheltuieli totale - Venituri totale

Profit=8.366.388-8.360.384=6.004

s) Rezultatul net al exercitiului:

Profit=Rezultatul brut al exercitiului-Impozitul pe profit

Pierdere=Impozitul pe profit-Rezultatul brut al exercitiului

Pierdere=48.508-6.004=42.504

t) Excedentul brut din exploatare (EBE):

EBE=Valoarea adaugata+Subventii de exploatare-Impozite si taxe-Cheltuieli cu personalul si protectia sociala.

EBE=1.286.722+0-161.263-936.912=188.547

u) Capacitatea de autofinantare prin metoda deductibila(CAF):

CAF=Excedentul brut din exploatare+Venituri financiare+Venituri exceptionale-Cheltuieli exceptionale+Alte venituri din exploatare

CAF=188.547+46.022+224.589+22.443-21.942-132.379-48.508-158.500=120.272

Inregistrari contabile in cursul anului 2002

Nota: Bilantul contabil a fost intocmit la 31.12.2002 iar la 01.01.2003 planul de conturi s-a modificat , astfel  , conturile s-au modificat dupa cum urmeaza :

In decursul anului 2001 la S.C. MILKOM S.R.L. au avut loc urmatoarele operatiuni:

a)Societatea vinde marfuri in valoare de 2.876.142 conturi corespondente:

411-"Clienti"

707-"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427-"TVA colectat"

Contul 411-"Clienti"este un cont de activ , deoarece are loc o crestere a creantelor unitatii fata de clienti , contul 411 se debiteaza cu suma de 2.876.142 mii lei.

Contul 707-"Venituri din vanzarea marfurilor" este un cont de pasiv , deoarece are loc o crestere a veniturilor , contul 707 creditandu-se cu suma de 2.416.926 mii lei.

Contul 4427-"TVA colectat" este un cont de pasiv , deoarece are loc o crestere a TVA-ului colectat , contul 4427 se crediteaza cu suma de 459.216 mii lei.

Formula contabila:

411-"Clienti"=% 2.876.142 mii lei

707-"Venituri din vanzarea marfurilor"2.416.926 mii lei

4427-"TVA colectat" 459.216 mii lei

b)Societatea S.C. MILKOM S.A. vinde produse finite tertilor pe baza facturilor care cuprind:

Total general:14.540.104 mii lei

Conturi corespondente:

411-"Clienti"

701-"Venituri din vanzarea produselor finite"

4427-"TVA colectat"

Contul 411-"Clienti"este un cont de activ , deoarece are loc o crestere a creantelor unitatii fata de clienti , contul 411 se debiteaza cu suma de 14.540.104 mii lei.

Contul 701-"Venituri din vanzarea produselor finite" este un cont de pasiv , deoarece are loc o crestere a veniturilor , contul 701 creditandu-se cu suma de 12.218.575 mii lei

Contul 4427-"TVA colectat" este un cont de pasiv , deoarece are loc o crestere a TVA-ului colectat , contul 4427 se crediteaza cu suma de 2.321.529 mii lei.

Formula contabila:

411-"Clienti" =%14.540.104 mii lei

701-"Venituri din vanzarea produselor finite"12.218.575 mii lei

4427-"TVA colectat" 2.321.529 mii lei

c)Societatea S.C. MILKOM S.R.L. cumpara pe parcursul anului 2001 , pe credit , culturi lactice de la MTC Romania dupa cum urmeaza:

2439 kg X 200 lei =487.800 mii lei

Societatea primeste o reducere financiara de la furnizor de 1%.

Conturi corespondente:

401-"Furnizori"

7588-"Alte venituri din exploatare"

4426-"TVA deductibil"

301-"Materiale consumabile"

Inregistrari contabile:

579.555 mii lei % = % 579.555 mii lei

487.800mii lei 301 401574.677 mii lei

91.755 mii lei 4426 75848.878 mii lei

d) Se inregistreaza descarcarea gestiunii(vanzarea marfurilor):

Conturi corespondente:

607-"Cheltuieli privind marfurile"

371-"Marfuri"

Contul 607-"Cheltuieli privind marfurile" este un cont de activ; se inregistraza o crestere a cheltuielilor , contul se va debita cu suma de 1.986.789 mii lei .

Contul 371-"Marfuri"este un cont de activ deoarece are loc o scadere a stocului de marfa ; se va credita tot cu suma de 1.986.789 mii lei.

Formula contabila:

607-"Cheltuieli privind marfurile"=371-"Marfuri"1.986.789 mii lei

e)Societatea S.C. MILKOM S.R.L. inregistreaza consumul de materie prima "Laptele" de la mici fermieri , cu o pondere de 100% , in valoare de 8.582.584 mii lei.

Conturi corespondente:

Contul 600-"Cheltuieli cu materile prime" este un cont de activ , are loc o crestere a cheltuielilor , contul se va debita cu suma de 8.582.584 mii lei.

Contul 300-"Materii prime" este un cont de activ deoarece are loc o scadere de materii prime, contul se va credita cu suma de 8.582.584 mii lei.

Formula contabila:

600-"Cheltuieli cu materiile prime" =301-"Materii prime "8.582.584 mii lei

f)Se inregistreaza cheltuielile cu materiale consumabile in valoare de 1.798.330 mii lei.

Conturi corespondente:

601-"Cheltuieli cu materiale consumabile"

301-"Materiale consumabile"

Contul 601-"Cheltuieli cu materiale consumabile" este un cont de activ, deoarece are loc o crestere a cheltuielilor , contul debitandu-se cu suma de 1.789.330 mii lei.

Contul 301-"Materiale consumabile" este un cont de activ , are loc o scadere de materii consumabile , contul se va credita cu suma de 1.798.330 mii lei.

Formula contabila:

601-"Cheltuieli cu materiale consumabile"= 301-"Materiale consumabile" 1.798.330 mii lei

g)Societatea inregistreaza cheltuieli privind energia si apa consumate in timpul anului 2001 in valoare de 119.884 mii lei.

Conturi corespondente:

605-"Cheltuieli privind energia si apa"

401-"Furnizori"

4426-"TVA deductibil"

Contul 605-"Cheltuieli privind energia si apa " este un cont de activ , deoarece societatea inregistreaza o crestere a acestora , debitandu-se cu suma de 119.884 mii lei.

Contul 401-"Furnizori"este un cont de pasiv, inregistrand o crestere a obligatiilor fata de furnizor , contul creditandu-se cu suma de 142.662 mii lei.

Contul 4426-"TVA deuctibil" este un cont de activ , deoarece are loc o crestere a TVA-ului deductibil , contul se debiteaza cu suma de 22.778 mii lei.

Formula contabila:

%=401-"Furnizori"142.662 mii lei

605-"Cheltuieli privind energia si apa" 119.884 mii lei

4426-"TVA deductibil"22.778 mii lei

h)La darea in folosinta a obiectelor de inventar se include valorea lor integrala pe cheltuieli de 244.523 mii lei.

Conturi corespondente:

602-"Cheltuieli privind obiectele de inventar"

322-"Uzura obiectelor de inventar"

Contul 602-"Cheltuieli privind obiectele de inventar" este un cont de activ , are loc o crestere a cheltuielilor , contul se debiteaza cu suma de 244.523 mii lei.

Contul 322-"Uzura obiectelor de inventar" este un cont de pasiv , are loc o crestere a uzurii, contul se crediteaza cu suma de 244.523 mii lei.

Formula contabila:

602-"Cheltuieli privind obiectele de inventar"= 322-"Uzura obiectelor de inventar"244.523 mii lei

l)Societatea S.C. MILKOM S.R.L. inregistreza cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti dupa cum urmeaza:

Cheltuieli de intretinere si reparatii . .. . . ..130.952 mii lei

Cheltuieli cu studiile si cercetarile . ..9470 mii lei

Chltuieli cu transportul de bunuri si de personal   .. . .. .45.170 mii lei

Cheltuieli privind comisioanele si onorariile.   . 5126 mii lei

Cheltuieli de protocol, reclama , publicitate .   . .. . 65.100 mii lei

Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii .    .85.300 mii lei

TOTAL: 47118 mii lei

Conturi corespondente:

611-"Cheltuieli cu intretinerea si reparatii"

614-"Cheltuieli cu studiile si cercetarile"

624-"Cheltuieli cu transportul de bunuri si de personal"

622-"Cheltuieli privind comisioanele si onorariile"

623-"Cheltuieli de protocol , reclama , publicitate"

626-"Cheltuieli postale , taxe de telecomunicatii"

401-"Furnizori"

4426-"TVA deductibil"

Conturile 611-"Cheltuieli cu intretinere si reparatii" , 614-" Cheltuieli cu studiile si cercetarile" , 624-"Cheltuieli cu transportul de bunuri si de personal" , 622-"Cheltuieli privind comisioanele si onorariile" , 623-"Cheltuieli de protocol , reclama , publicitate" , 626-"Cheltuieli postale , taxe de telecomunicatii" sunt conturi de activ ,iregistrand o crestere a cheltuielilor , contul debitandu-se cu suma de 47118 mii lei.

Contul 401-"Furnizori" este un cont de pasiv inregistrand o crestere a obligatiilor fata de furnizor, contul creditandu-se cu suma de 56011 mii lei.

Contul 4426-"TVA deductibil" este un cont de activ inregistreaza o crestere a TVA-ului si se debiteza cu suma de 89.893 mii lei.

Formula contabil:

%=401-"Furnizori"56011 mii lei

611-"Cheltuieli cu intretinere si reparatii" 130.952 mii lei

614-"Cheltuieli cu studiile si cercetarile"9470 mii lei

624-"Cheltuieli cu transportul de bunuri si de personal" 45.170 mii lei

622-"Cheltuieli privind comisioanele si onorariile" 5126 mii lei

623-"Cheltuieli de protocol , reclama , publicitate" 65.100 mii lei

626-"Cheltuieli postale , taxe de telecomunicatii" 85.300 mii lei

4426-"TVA deductibil"89.893 mii lei

j)Societatea inregistreaza cheltuieli cu alte impozite , taxe si varsaminte asimilate in valoare de 52.959 mii lei dupa cum urmeaza:

Impozite si taxe datorate bugetului de stat . . .35.239 mii lei

Fonduri speciale   ..17.720 mii lei

Conturi corespondente:

635-"Cheltuieli cu alte impozite , taxe si varsaminte asimilate"

446-"Alte impozite si varsaminte asimilate"

447-"Fonduri speciale , taxe si varsaminte asimilate"

Contul 635-" Cheltuieli cu alte impozite , taxe si varsaminte asimilate" este un cont de activ , are loc o crestere a cheltuielilor , contul se debiteaza cu suma de 52.999 mii lei.

Conturile 446-" Alte impozite si varsaminte asimilate" si 447-" Fonduri speciale , taxe si varsaminte asimilate" sunt conturi de pasiv , se crediteaza cu suma de 35.239 mii lei respectiv 17.720 mii lei.

Formula contabila:

635-"Cheltuieli cu alte impozite ,

taxe si varsaminte asimilate"=% 52.959 mii lei

446-"Alte impozite si varsaminte asimilate"35.239 mii lei

447-"Fonduri speciale , taxe si varsaminte asimilate"17.720 mii lei

k)Se inregistreaza cheltuielile cu personalul societatii dupa cum urmeaza:

Inregistrarea drepturilor personalului conform statelor de plata la sfarsitul exercittului financiar in valoare de 887.978 mii lei.

Conturi corespondente:

641-"Cheltuieli cu salariile"

421-"Personal , remuneratii datorate"

Contul 421-"Personal , remuneratii datorate" este un cont de pasiv si se crediteaza cu suma de 887.978 mii lei.

Contul 641-"Cheltuieli cu salariile" este un cont de activ , inregistreaza o crestere a cheltuielilor , se debiteaza tot cu suma de 887.978 mii lei .

Formula contabila:

641-"Cheltuieli cu salariile" = 421-"Personal , remuneratii datorate" 887.978 mii lei

l)Societatea inregistreaza cheltuielile privind protectia sociala a salariatilor in valoare de 331.567 mii lei.

Conturi corespondente:

645-"Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"

6451-"Cheltuieli privind contributia societatii la asigurarile sociale"

6452-" Cheltuieli privind contributia societatii la ajutorul de somaj"

6453-" Cheltuieli privind contributia pentru A.S.S."

6458-"Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"

431-"Asigurari sociale"

4311-"Contributia unitatii la asigurarile sociale"

4313-"Contributia angajatorului pentru A.S.S."

4371-"Contributia unitatii la fondul de somaj"

423-"Personal-ajutoare materiale datorate"

Conturile 431-"Asigurari sociale" si 4371-"Contributia unitatii la fondul de somaj" sunt conturi de pasiv , deoarece are loc o crestere a obligatiilor fata de asigurarile sociale si fata de fondul de somaj.

Contul 645-"Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" este un cont de activ , are loc o crestere a cheltuielilor.

Inregistrari contabile:

1)Cheltuieli privind contributia pentru A.S.S. de 2334 mii lei.

6451-"Cheltuieli privind contributia =4311-"Contributia unitatii207.165 mii lei

societatti la asigurarile sociale"la asigurarile sociale"

2)Cheltuieli privind contributia de 5% pentru fondul de somaj:

6452-" Cheltuieli privind contributia =4371-"Contributia unitatii la 44.399 mii lei

societatii la ajutorul de somaj" fondul de somaj"

3)Cheltuieli privind contributia de 7% pentru A.S.S.:

6453-" Cheltuieli privind contributia= 4313-"Contributia angajatorului 62.158 mii lei

pentru A.S.S."pentru A.S.S."

4)Cheltuieli privind ajutoare acordate personalului (2,01%)

6458-"Alte cheltuieli privind asigurarile =423-"Personal-ajutoare 17.845 mii lei

si protectia sociala"materiale datorate"

m)Societatea trece 4342 mii lei pe cheltuieli cu ocazia scaderii din evidenta a unor clienti incerti.

Conturi corespondente:

654-"Perderi din creante"

416-"Clienti incerti"

Contul 654-"Perderi din creante" este un cont de activ , inregistreaza o crestere a cheltuielilor, debitandu-se cu suma de 4342 mii lei.

Contul416-"Clienti incerti" este un cont de activ , inregistreaza o miscare a obligatiilor fata de furnizori , creditandu-se cu suma de 4342 mii lei.

Formula contabila:

654-"Perderi din creante"= 416-"Clienti incerti"4342 mii lei

n)Se inregistreaza amortizarea mijloacelor fixe in valoare de 187.412 mii lei.

Conturi corespondente:

681-"Cheltuieli de exploatare privind amortizarea si provizioanele"

281-"Amortizarea imobilizarilor corporale"

Contul681-"Cheltuieli de exploatare privind amortizarea si provizioanele" este un cont de activ , are loc o majorare a cheltielilor , contul se debiteaza cu suma de 187.412 mii lei.

Contul281-"Amortizarea imobilizarilor corporale" este un cont de pasiv , deoarece are loc o majorare a amortizarii , contul se crediteaza cu suma de 187.412 mii lei.

Formula contabila:

681-"Cheltuieli de exploatare privind =281-"Amortizarea imobilizarilor 187.412 mii lei

amortizarea si provizioanele" corporale

o)Se inregistreaza dobanzile primite de la banci pentru disponibilitatile din contul curent in valoare de 16.299 mii lei.

Conturi corespondente:

5121-"Conturi curente in lei"

766-"Venituri din dobanzi"

Contul 766-"Venituri din dobanzi" este un cont de pasiv , inregistreaza o crestere a veniturilor , creditandu-se cu suma de 16.299.

Contul 5121-"Conturi curente in lei" este un cont de activ , debitandu-se cu suma de 16.299 mii lei.

Formula contabila:

5121-"Conturi curente in lei"= 766-"Venituri din dobanzi" 16.299 mii lei

p)Societatea inregistreaza anumite drepturi de personal neridicate- prescrise in favoarea unitatii in valoare de 29.000.

Conturi corespondente:

426-"Drepturi de personal nerdicate"

7718-"Alte venituri exceptionale din operatii de capital"

Conturile 426-"Drepturi de personal nerdicate" , 7718-"Alte venituri exceptionale din operatii de capital" sunt conturi de pasiv , conturile se debiteaza respectiv , se crediteaza cu suma de 29 mii lei.

Formula contabila:

426-"Drepturi de personal neridicate"= 7718-"Alte venituri exceptionale 29 mii lei

din operatii de capital"

r)Se achita in numerar o penalitate de 20.360 mii lei pentru plata cu intarziere a datoriilor catre furnizori.

Conturi corespondente:

671-"Cheltuieli excetionale"

5311-"Casa"

Contul 671-"Cheltuieli exceptionale" este un cont de activ , inregistreaza o crestere a cheltuielilor si se debiteaza cu suma de 20.360 mii lei , iar contul 5311-"Casa" este tot un cont de activ si se crediteaza tot cu suma de 20.360 mii lei .

Profitul brut=72.536.484

Pierderi din anii precedenti=42.504.379

Diferente profit brut=30.032.105

Rezultate legale=1.020.000

Baza impozitare=29.012.105

Formula contabila;

671-"Cheltuieli exceptionale"=531 -"Casa"20.360 mii lei

s)Se inregistreaza impozitul pe profit , datorat bugetului statului in valoare de 7.253 mii lei.

Conturi corespondente:

691-"Cheltuieli cu impozitul pe profit"

441-"Impozit pe profit"

Contul 691-"Cheltuieli cu impozitul pe profit" este un cont de activ , inregistreaza o crestere a cheltuielilor , se debiteaza cu suma de 7.253 mii lei , iar contul 441-"Impozit pe profit" este un cont de pasiv , inregistreaza o crestere a datoriilor , se crediteaza cu suma de 7.253 mii lei

Formla contabila:

691-"Cheltuieli cu impozitul pe profit"= 441-"Impozit pe profit" 7.253 mii lei

t)Inregistrarile din cursul anului privind veniturile din productia stocata sunt:

Conturi corespondente:

331-"Produse in curs de executie"

345-"Produse finite"

711-"Venituri din productia stocata "

Conturile 345-"Produse finite" si 331-"Produse in curs de executie" sunt conturi de activ.In prima operatiune conturile inregistreaza o crestere a stocurilor de produse finite, respectiv a produselor in curs de executie , debitandu-se cu suma de 844.506 mii lei respectiv 422.253 mii lei . In a doua operatiune conturile inregistreaza o diminuare a stocurilor acestora , creditandu-se cu suma de 835.063 mii lei respectiv 287.021 mii lei.

Contul 711-" Venituri din productia stocata " este un cont de pasiv, in prima operatiune inregistrand o crestere a veniturilor , creditandu-se cu suma de 1.226.759 mii lei , in a doua operatiune debitandu-se cu suma de 1.122.084 mii lei.

u)Rezultatul exercitiului.Inchiderea contului de profit si pierdere.

1)Inchiderea conturilor de venituri:

% =121-"Profit si pierdere" 14.801.382 mii lei

707-"Venituri din vanzarea marfurilor" . 2.416.926 mii lei

701-"Venituri din vanzarea produselor finite" . . .12.218.575 mii lei

758-"Alte venituri din exploatare" .. . 4.878 mii lei

766-"Venituri din dobanzi" . .. .. . .16.299 mii lei

7718-"Alte venituri exceptionale din

operatiuni de capital" . .29.000 mii lei

711-"Venituri din productia stocata" . . .. . . .. 144.675 mii lei

2)Inchiderea conturilor de cheltuieli

121-"Profit si = %Total:14.728.846 mii lei

pierderi"

607-"Cheltuieli privind marfurile" .. 1.986.789 mii lei

600-"Cheltuieli cu materii prime" .8.582.584 mii lei

601-"Cheltuieli cu materiale de constructie" . .. ..1.798.330 mii lei

605-"Cheltuieli privind energia si apa" 119.884 mii lei

602-"Cheltuieli privind obiectele de inventar" . ... 244.523 mii lei

611-"Cheltuieli cu intretinerea si reparatii" 130.952 mii lei 614-"Cheltuieli cu studiile si cercetarea" ... 9470 mii lei

624-"Cheltuieli cu transport de bunuri de personal". .. ..45.170 mii lei

622-"Cheltuieli pentru comisioane si onorarii" . . .. 5126 mii lei

623-"Cheltuieli de protocol , reclama , publicitate" .. .65.100 mii lei

626-"cheltuieli postale , taxe , telecomunicatii" ..85.300 mii lei

635-"Cheltuieli cu alte taxe si impozite" . .52.959 mii lei

641-"Cheltuieli cu salariile" .. ..887.978 mii lei

6451-"Contributia unitatii la asigurarile sociale" . .207.1651 mii lei

6452-"Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj". ..44.399 mii lei

6453-"Contributia angajatorului la A.S.S" . 62.158 mii lei

6458-"Alte cheltuieli privind asigurarile si

protectia sociala" . ..17.845 mii lei

654-"Pierderi din creante" . . .. .. .4342 mii lei

681-"Cheltuieli exceptionale privind amortizarile si

provizioanele" . .. ..187.412 mii lei

671-"Cheltuieli exceptionale" . .. ..20.360 mii lei

v)Repartizarea profitului:

Profitul net al exercitiului=72.536-7.253=65.283 mii lei

S-a hotarat repeartizarea profitului astfel:

-rezerve legale 1.020 mii lei

-acoperirea pierderii din anul precedent 42.504 mii lei

-dividende 21.759 mii lei

129-"Repartizarea profitului"= %65.283mii lei

161-"Rezerve legale"1.020 mii lei

107-"Rezultat reportat" 42.504 mii lei

457-"Dividende de plata" 21.759 mii lei

4.Analiza economico-financiara a S.C. MILKOM S.R.L. la sfarsitul exercitiului financiar incheiat

Pe baza contului de profit si pierdere incheiat, anexat la bilantul contabil se stabilesc urmatoarele rezultate financiare:

a)Cifra de afaceri(CA):

CA=Venituri din vanzarea marfurilor+Productia vanduta

CA=2.416.926+12.218.575=14.635.501 mii lei

b)Marja comerciala (MC):

MC=Venituri din vanzari de marfa-Cheltuieli privind marfurile

MC=2.416.926-1.986.789=430.137 mii lei

c)Productia exercitiului(P_ex):

Pex=Productia vanduta+Productia stocata+Productia imobilizata

P_ex=12.218.575+1.266.759-1.122.084+0=12.36250 mii lei

d)Venituri din exploatare(V_expl):

Vexpl=Cifra de afaceri + Venituri din productia stocata(sc) - Venituri din productia stocata(sd) + Venituri din productia de imobilizari+Venituri din subventii de exploatare + Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare.

V_expl=14.635.501+1.266.759-1.122.084+4.875+0=14.785.054 mii lei

e)Calculul cheltuielilor materiale(Ch_m):

Chm=Cheltuieli cu materiile prime + Cheltuieli cu materialele consumabile + Cheltuielile cu energia si apa + Alte cheltuieli materiale.

Ch_m=8.582.584+1.798.330+119.884+244.523=10.745.321 mii lei

f)Calculul cheltuielilor cu personalul(Ch_p):

Cp=Cheltuieli cu remuneratiile personalului + Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala.

Ch_p=887.978+331567=1.219.545 mii lei

g)Valoarea adaugata(VA):

VA=Marja comerciala +Productia exercitiului-Consumuri de la terti

Consumuri de la terti=10.745.321+47118=11.218.439 mii lei

VA=430.137+12.36250-11.218.439=1.574.948 mii lei

h)Cheltuieli pentru exploatare (Ch_expl):

Chexpl= Cheltuieli privind marfurile + Cheltuieli materiale + Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti + Cheltuieli cu impozitele,taxele si varsamintele asimilate + Cheltuieli cu personalul + Alte cheltuieli de exploatare + Cheltuieli cu amortizarea si provizioanele.

Ch_expl=1.986.789+10.745.321+47118+52.959+1.219.545+4342+187.412=14.708.486 mii lei

i)Rezultatul din exploatare(R_expl):

Profitul=Venituri din exploatare - Cheltuieli pentru exploatare

Pierderea= Cheltuieli pentru exploatare-Venituri din exploatare

Profit=14.785.054-14.708.486=76.569 mii lei

Pierdere=0

j)Venituri financiare(V_fin ):

Vfin=Venituri din participatii,alte imobilizari financiare si creante imobilizate+Venituri din titluri de plasament+Venituri din diferente de curs valutar+Venituri din dobanzi+Alte venituri financiare+Venituri din provizioane

V_fin=16.299 mii lei

k)Cheltuieli financiare(Ch_fin ):

Ch fin=Pierderi din creante legate de participatii + Cheltuieli privind titlurile de plasament cedate+Cheltuieli din diferente de curs valutar + Cheltuieli privind dobanzile + Alte cheltuieli financiare + Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele

Ch_fin=0 mii lei

l)Rezultatul financiar(R_fin):

Profit=Venituri financiare- Cheltuieli financiare

Pierdere=Cheltuieli financiare- Venituri financiare

Profit=16.299 mii lei

Pierdere=0 mii lei

m)Rezultatul curent al exercitiului:

Profit= Venituri din explotare + Venituri financiare - Cheltuieli pentru exploatare - Cheltuieli financiare

Pierdere= Cheltuieli pentru exploatare + Cheltuieli financiare - Venituri din exploatare - Venituri financiare

Profit=14.785.054+16.299-14.708.486-0=92.867 mii lei

Pierdere=0

n)Rezultatul exceptional(Rez_ex):

Profit=Venituri exceptionale - Cheltuieli exceptionale

Pierdere = Cheltuieli exceptionale - Venituri exceptionale

Profit=0 mii lei

Pierdere=20.360-29=20.331 mii lei

o)Venituri totale(V_t):

V_t=Venituri din exploatare+Venituri financiare+Venituri exceptionale

V_t=14.785.054+16.299+29=14.801.382 mii lei

p)Cheltuieli totale(Ch_t);

C_ht=Cheltuieli din exploatare+Cheltuieli financiare+Cheltuieli exceptionale

Ch_t=14.708.486+0+20.360=14.728.846 mii lei

r)Rezultatul brut al exercitiului;

Profit=Venituri totale-Cheltuieli totale

Pierdere=Cheltuieli totale - Venituri totale

Profit=14.801382-14.728.846=72.536 mii lei

Pierdere=0 mii lei

s)Rezultatul net al exercitiului:

Profit=Rezultatul brut al exercitiului-Impozitul pe profit

Pierdere=Impozitul pe profit-Rezultatul brut al exercitiului

Profit=72.536-7.253=65.283 mii lei

t)Excedentul brut de exploatare(EBE):

EBE=Valoarea adaugata+Subventii de exploatare-Impozite si taxe-Cheltuieli cu personalul si protectia sociala.

EBE=1.574.948+0-52.959-1.219.545=304.444 mii lei

u)Capacitatea de autofinantare prin metoda deductiva:

CAF=Excedentul brut din exploatare+Venituri financiare+Venituri exceptionale-Cheltuieli exceptionale+Alte venituri din exploatare.

CAF=302.444+29+16.299+4.878-4342-0-20.360-7.253=252.695 mii lei

5.Calculul ratelor de rentabilitate , a lichiditatii si solvabilitatii

a)Rate de rentabilitate comerciala:

1)Rata marjei comerciale(R_mc):

R_mc=(Marja comerciala/Vanzari de marfuri) x 100

R_mc=(430.137 / 2.416.926) x 100 =17,8

2)Rata marjei brute de exploatare (R_mb):

R_mb=(Ecedent brut de exploatare / Cifra de afaceri) x 100

R_mb=(302.444 / 14.635.501) x 100=2,07

3)Rata marjei nete (R_mn):

R_mn=(Rezultatul net al exercitiului / Cifra de afaceri ) x 100

R_mn=(65.283 / 14.635.501 ) x 100=0,45

4)Rata marjei nete de exploatare (R_mne):

R_mne=(Rezultatul exploatarii / Cifra de afaceri ) x 100

R_mne=(76.569 / 14.635.501) x 100 =0,52

5)Rata majei brute de autofinantare (R_mba):

R_mba=(Capacitatea de autofinantare / Cifra de afaceri ) x 100

R_mba=(252.695 / 14.635.501 ) x 100 =1,73

b) Rate de rentabilitate economice

1)Rata excedentului brut de exploatare (R_EBE):

R_EBE=(EBE / Activitati economice) x 100

R_EBE=(302.444 / 7.535.207) x 100=4,01

2)Rata rentabilitatii economice(R_e):

R_e=(Rezultate economice / Activitati economice ) x 100

R_e=(72.533 / 7.535.207) x 100=0,96

3)Rata profitului net (Rp_n):

Rp_n=(Profit net / Activitati eonomice) x 100

Rp_n=(65.283 / 7.535.207) x 100 =0,87

c)Rate de rentabilitate financiara;

R_fin=(Profit net / Capitaluri proprii ) x 100

R_fin=(65.283 / 567.651 ) x 100 = 11,5

d)Ratele de lichiditate si solvabilitate patrimoniala:

L_g=Active circulante / Datorii curente

L_g= 2.65177 / 6.967.556 =0,4

S_p=(Capitaluri proprii / Total pasiv) x 100

S_p=(567.651 / 7.535.207 ) x 100= 7,53

e)Potentialul de crestere :

P_c=Preluari din profit pentru fonduri proprii / Fond de rulment

Fond de rulment=567.651-1.521.090=-95439 mii lei

P_c=32014 / -95439=-0,33

CONCLUZII

Analizand contul de "Profit si pierderi" si bilantul contabil putem trage urmatoarele concluzii:

Analizand mai atent marja comerciala de la inceputul si sfarsitul exercitiului financiar, putem vedea o crestere a acesteia cu 336.536 mii lei. Astfel , veniturile din vanzarea marfurilor au crescut de la exercitiul financiar precedent , la exercitiul financiar curent cu aproximativ 246%, de la 981.905 mii lei la 2.416.926 mii lei , iar cheltuielile raportate la venituri au crescut cu aproximativ 216% de la 918.305 la 1.986.789 mii lei . Aceasta arata o scadere a costurilor marfurilor deoarece pentru a se inregistra aceiasi marja comerciala ca in exercitiul precedent de 6599 mii lei , cheltuielile privind marfurile ar trebui sa fie de 2.35327. mii lei

Cifra de afaceri ne arata suma incasarilor societatii S.C. MILKOM S.R.L. in valoare de 14.635.501 mii lei , din acte de comert efectuate in decursul anului 2001 . Indicatorul masoara performantele economice brute ale societatii , el confirma faptul ca produsele corespund doleantelor clientilor. Observam aproape o dublare a cifrei de afaceri dintre exercitiul financiar precedent si cel curent.

Desi eterogena , indicatorul productia exercitiului reflecta activitatea societatii uneori mai bine decat cifra de afaceri prezentata mai sus si este in valoare de 12.36250 mii lei.

Impartind productia vanduta la cifra de afaceri si marfurile vandute la cifra de afaceri , obtinem un indicator care ne arata ponderea marfurilor si produselor vandute fata de cifra de afaceri totala.

I_VM=(VM/ CA)=(2.416.926 / 14.635.501 )=0,16

I_PV=(PV / CA)=( 12.218.575 / 14.635.501)=0,83

Valoarea adaugata consta in suplimentul de valoare incorporata materiilor prime , energiei , combustibilului si apei tehnologice , pe care intreprinderea le plateste la terti. Valoarea adaugata creste din exercitiul precedent la cel curent cu 122%.

Impartind valoarea adaugata la cifra de afaceri obtinem un indice care ne arata capacitatea societatii de a crea bogatie din propria activitate.

R_VA=VA / CA = 1.574.948 / 14.635.501= 0,1

Impartind valoarea adaugata la capitalul propriu obtinem un indice care exprima capacitatea societatii de a crea bogatie din capitalul investit:

R_VA=CA /CP=1.574.948 / 567.651 =2.77

Pentru ca societatea sa -si detemine resursele de care are nevoie pentru a-si mentine si dezvolta mijloacele de productie proprii si imprumutate aceasta determina excedentul brut de exploatare in cazul societatii , in valoare de 302.444 lei.

Rezultatul exploatarii , performanta societatii industriala si comerciala , independent de politica financiara , fiscala , de investitie si distributie. Se constata o crestere a profitului din exercitii de exploatare cu 26.522 mii lei din anul precedent la cel curent.

Rezultatul curent al societatii la sfarsitul exercitiului financiar inaintea impozitarii masoara un profit de 92.867 mii lei, care provine din activitatea normala , obisnuita si cu caracter repetitiv al societatii.

Pornind de la exercitiul curent si exceptional prin deducerea impozitului pe profit se stabileste rezultatul net contabil al societatii. In urma stabilirii acestui rezultat societatea inregistreaza un profit de 65.283 mii lei. Analizand situatia exercitiului financiar precedent putem constata ca societatea a avut o pierdere de 42.504 mii lei.

Profitul astfel obtinut poate avea urmatoarele destinatii:

Repartizarea profitului pentru constituirea rezervelor legale sau alte rezerve constituite ca surse proprii de finantare.

Repartizarea profitului pentru acoperirea pierderilor din anii precedenti.

Repartizarea profitului pentru constituirea fondurilor de participare la profit sau a fondurilor de dezvoltare.

Repartizarea profitului pentru dividende cuvenite actionarilor , altor societati , ATASP , SIF sau unor societati cooperante.

Cresterea capitalului social prin aporturi noi in natura sau in numerar (emisiunea de noi actiuni sau parti sociale), prin operatiuni interne (incorporarea in capitalul social a unor rezerve , a unor prime de emisiune , beneficii , diferente de reevaluare) sau prin conversia obligatiunilor in actiuni.

Pornind de la situatia existenta in contul 121-"Profit si pierdere" prezentata anterior , in care profitul net este de 65.283 mii lei si tinand cont de posibilitatile de reprtizare a profitului , adunarea generala a actionarilor hotareste urmatoarele destinatii :

Contituirea de rezerve legale in suma de 1.020 mii lei

Acoperirea pierderii din anul precedent in valoare de 42.504 mii lei

Acordarea dividentelor actionarilor in valoare de 21.759 mii lei

Prin constituirea rezervelor legale , in situatia in care societatea incheie anumite exercitii financiare cu pierderi , rezervele practic protejeaza capitalul , in sensul asigurarii autofinantarii continue a societatii , atenuand astfel tendinta asociatilor de a-ti insusi intreaga masa a profitului sub forma de dividende.

Acordarea dividendelor actionarilor , este ca o recompensare pentru aportul adus la capitalul societatii , din profitul realizat.

Analizand ratele de rentabilitate putem sa stabilim performantele industriale si comerciale ale intreprinderii , efectul acestora si efortul depus pentru obtinerea lor.

Astfel , rata marjei comerciale este de 17.8% si determina cheltuieli generale sporite pentru servicii mai bune catre clienti si personalul angajat.

Rata marjei brute de exploatare ne arata ca intreprinderea are posibilitati financiare de reanoire a echipamentelor de care are nevoie societatea .

Rata marjei nete arata ca societatea are o capacitate de 0,45 % de a realiza profit si de a face fata concurentei.

Rata marjei brute de autofinantare ne arata ca surplusul de resurse de care dispune intreprinderea pentru a-si asigura dezvoltarea si remunerarea actionarilor este de 1,73%.

Ratele de rentabilitate economica masoara eficienta mijloacelor materiale si financiare alocate intregii activitati a intreprinderii.

Rentabilitatea excedentului brut de exploatare ofera o apreciere globala asupra rentabilitatii brute a capitalului investit , in cazul nostru de 4,01%.

Rata profitului net exprima rentabilitatea de dobanzi si de impozite a activului economic investit de 0,87%.

Dupa cum observam rata medie a dobanzii la capitalurile investite este mai mica decat rentabilitatea economica , ceea ce inseamna ca actionarii vor benefcia de efectul de parghie al indatorarii intreprinderii , adica creste indatorarea cu un procent, ce va duce la cresterea rentabilitatii financiare.

Rata de rentabilitate finaciara a intreprinderii este de 11,5% si ne arata capacitatea intreprinderii de a degaja profit net prin capitalurile proprii angajate in activitatea sa. Se constata ca rata rentabilitatii financiare este mai mare decat rata medie a dobanzii pe piata ceea ce face ca actiunile intreprinderii sa fie mai atractive si acest lucru duce la cresterea cursului la bursa.