Exemple de factori care influenteaza dimensiunea esantionului in cazul procedurilor de fond ISA 530

Exemple de factori care influenteaza dimensiunea esantionului in cazul procedurilor de fond ISA 530.

Urmatorii sunt factorii pe care auditorul ii ia in considerare, atunci cand determina dimensiunea esantionului in cazul unei proceduri de fond. Acesti factori trebuie luati in calcul impreuna.

Evaluarea auditorului asupra riscului controlat. Cu cat riscul de control evaluat de auditor este mai mare, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului. De exemplu, un nivel ridicat al riscului de control indica faptul ca auditorul nu poate sa aiba o mare incredere in eficienta operarii controalelor interne in raport cu asertiunea respectiva din situatiile financiare. De aceea, pentru a reduce riscul auditului la un nivel acceptabil, auditorul are nevoie ca riscul de nedetectare sa fie mai scazut, bazandu-se mai mult pe procedurile de fond. Cu cat credibilitatea acordata procedurilor de fond este mai mare (ceea ce inseamna un risc de nedetectare mai scazut), cu atat volumul esantionului trebuie sa fie mai mare.

Utilizarea altor proceduri de fond pentru aceeasi asertiune din situatiile financiare.Cu cat auditorul se bazeaza mai mult pe alte proceduri de fond (teste de detaliu sau proceduri analitice) pentru a reduce pana la un nivel acceptabil riscul de nedetectare referitor la soldul unui cont sau o clasa de tranzactii, cu atat mai mica va fi asigurarea pe care auditorul o va cere de la esantionare si, de aceea, cu atat mai mic poate fi volumul esantionului.

Nivelul de incredere necesar auditorului.Cu cat este mai mare gradul de incredere, pe care auditorul il doreste pentru ca rezultatele esantionului sa indice valoarea reala a erorii in populatie, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului.

Eroarea totala pe care auditorul este dispus sa o accepte (eroare tolerabila).Cu cat este mai mica eroarea totala, pe care auditorul este dispus sa o accepte, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului.

Valoarea erorilor pe care auditorul se asteapta s-o gaseasca in populatie (eroare prevazuta).Cu cat este mai mare valoarea erorilor pe care auditorul se asteapta s-o gaseasca in populatie, cu atat mai mare trebuie sa fie volumul esantionului pentru a putea face o estimare rezonabila a valorii reale a erorilor in populatie. Factorii relevanti pentru analiza auditorului asupra valorii anticipate a erorilor includ: masura in care valorile elementelor sunt determinate subiectiv, rezultatele testelor de control, rezultatul pro­cedurilor de audit aplicate in perioade anterioare si rezultatul altor proceduri de fond.

Stratificarea. Atunci cand exista o mare variabilitate in ceea ce priveste marimea valorii monetare a elementelor unei populatii, poate fi folositor sa se grupeze separat pe straturi sau subpopulatii elementele cu valoare similara dintr-o populatie. Aceasta este strati­ficarea. Cand o populatie poate fi stratificata corespunzator, suma dimensiunilor esantioanelor ce provin din straturi va fi in general mai mica decat dimensiunea esantionului care ar fi necesara pentru a obtine acelasi nivel dat de risc de esan­tionare, avand un esantion extras din intreaga populatie.

Numarul de unitati de esantionare din cadrul populatiei.In realitate, pentru populatii mari, dimensiunea populatiei are un efect mic, daca exista vreunul, asupra dimensiunii esantionului. De aceea, pentru populatii mici, de multe ori esantionarea de audit nu este la fel de eficienta ca mijloacele alternative de obtinere a probelor de audit adecvate. (Totusi, atunci cand este folosita esantionarea unitatilor monetare, o crestere a valorii monetare a populatiei implica o crestere a dimensiunii esantionului, doar daca acest fapt nu este compensat de o crestere proportionala a pragului de semnificatie.)