|
|
|
Definitii conform ISA 530 Esantioane in audit.
"Esantionarea in audit" (esantionare) presupune aplicarea procedurilor de audit pentru mai putin de 100% din elementele din cadrul soldului unui cont sau unei clase de tranzactii, astfel incat toate esantioanele sa aiba posibilitatea de a fi selectate. Acest fapt va permite auditorului sa obtina si sa evalueze probele de audit asupra catorva caracteristici ale elementelor selectate, cu scopul de a formula sau de a asista la formularea unei concluzii referitoare la populatia din cadrul careia a fost extras esantionul. Esantionarea in audit poate folosi atat o abordare statistica, cat si una non-statistica.
Pentru scopul acestui Standard, "eroare" inseamna atat abateri de la control, atunci cand sunt derulate teste asupra controalelor, cat si denaturari, atunci cand sunt derulate proceduri de fond. Similar, eroarea totala este folosita pentru a se exprima fie rata abaterii, fie gradul de denaturare.
"Eroarea atipica" reprezinta o eroare care este rezultatul unui eveniment izolat care nu se repeta in alte situatii in afara celor special identificate si este, in consecinta, nereprezentativa pentru erorile din populatie.
"Populatia" reprezinta un intreg set de date din randul carora este selectat un esantion si despre care un auditor doreste sa traga concluzii. De exemplu, toate elementele din soldul unui cont sau dintr-o clasa de tranzactii constituie o populatie. O populatie poate fi divizata in straturi sau subpopulatii, unde fiecare strat este examinat separat. Termenul de "populatie" este folosit pentru a include termenul de "strat".
"Riscul de esantionare" ia nastere ca urmare a faptului ca exista posibilitatea ca auditorul sa ajunga la o concluzie, in baza unui esantion, care este diferita de concluzia la care s-ar fi ajuns in situatia in care intreaga populatie ar fi fost supusa unei proceduri de audit identice. Exista doua tipuri de riscuri de esantionare:
(a) riscul ca auditorul sa traga concluzia, in cazul unui test de control, ca riscul de control este mai mic decat este in realitate sau, in cazul unei proceduri de fond, ca nu exista o eroare importanta, atunci cand, in realitate, exista. Acest tip de risc afecteaza eficienta auditului si este mai mult decat probabil sa conduca la o opinie de audit nepotrivita;
(b) riscul ca auditorul sa traga concluzia, in cazul unui test de control, ca riscul de control este mai mare decat este in realitate sau, in cazul unei proceduri de fond, ca o eroare importanta exista atunci cand, in realitate, ea nu exista. Acest tip de risc afecteaza eficienta auditului si va conduce, de regula, la eforturi suplimentare pentru a se stabili daca concluziile initiale au fost incorecte.
Complementii matematici ai acestor riscuri sunt denumiti intervale de incredere.
"Riscul de neesantionare" ia nastere ca urmare a aparitiei unor factori ce determina auditorul sa ajunga la o concluzie eronata din motive care nu au legatura cu marimea esantionului. De exemplu, majoritatea probelor de audit sunt mai degraba persuasive decat conclusive, auditorul putand folosi proceduri neadecvate sau putand interpreta gresit probele ori sa nu recunoasca o eroare.
"Unitatea de esantionare" reprezinta elementele individuale care constituie o populatie, de exemplu, cecurile emise, operatiunile de creditare a extraselor de cont, facturile de vanzare sau soldurile creantelor, ori o unitate monetara.
"Esantionarea statistica" reprezinta o abordare a esantionarii ce are urmatoarele caracteristici:
(a) selectia esantionului se face aleator; si
(b) folosirea teoriei probabilitatilor pentru a evalua rezultatele esantionarii, inclusiv masurarea riscului de esantionare.
O abordare a esantionarii care nu prezinta caracteristicile (a) si (b) este considerata o esantionare non-statistica.
"Stratificarea" este un proces de divizare a populatiei in subpopulatii, fiecare dintre acestea fiind un grup de unitati de esantionare ce prezinta caracteristici similare (cel mai adesea valoare monetara).
"Eroarea tolerabila" reprezinta eroarea maxima intr-o populatie pe care o accepta auditorul.
