|
|
|
CLASA I - CONTURI DE CAPITALURI
Cuprinde urmatoarele grupe:
10 Capital si rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exercitiului financiar
13 Subventii pt investitii
15 Provizioane
16 Imprumuturi si datorii asimilate
CONTUL 101 (P) - CAPITAL
Inreg contabile
1) Subscrierea capitalului
1011 P + C
456 A + D 456 = 1011
2) Inreg aportului in natura si in numerar, adus la capital
212 A + D % = 456
2111 A + D 212
2131A + D 2111
2133 A + D 2133
3) Trecerea capitalului de la subscris nevarsat la subscris varsat
1011 P - D 1011 = 1012
1012 P + C
Exemplu
Se constituie o societate cu un capital social de 200 lei care se varsa integral in contul de la banca in momentul constituirii. Sa se inregistreze:
a) subscrierea capitalului
456 = 1011 200
b) evidentierea aportului in numerar depus in contul de la banca
5121 = 456 200
c) trecerea cap de la subscris nevarsat la subscris varsat
1011 = 1012 200
CONTUL 105 (P) - REZERVE DIN REEVALUARE
Rezervele din reevaluare reprezinta plusuri de valoare create prin reevaluarea activelor, de regula a imobilizarilor corporale si financiare, respectiv ca diferenta intre valoarea actuala si valoarea contabila a elementelor supuse reevaluarii conform dispozitiilor legale a ajustarii de inflatie (H.G. 95/1999 privind diferentele din reevaluare, H.G. 986/1998). Rezervele din reevaluare modifica valoarea contabila a imobilizarilor si sunt utilizate pt. cresterea capitalului sau a rezervelor.
Exemplu
O unitate detine un utilaj procurat in 2000 la valoarea contabila de 100.000 lei. La sf. lui 2005 se decide cresterea valorii cu suma de 3.000 lei. Sa se inregistreze:
a) rezerva din reevaluare
2131 = 105 3.000
b) incorporarea la rezerve
105 = 1068 3.000
c) incorporarea la capitalul social
105 = 1012 3.000
CONTUL 106 (P) - REZERVE
1) Constituirea rezervelor din:
a) profitul net realizat in ex curent
129 (repartizarea profitului)
129 A + D 129 = 106
106 P + C
b) profitul net realizat in ex precedent
106 P + C 1171 = 106 (1171 rezultatul reportat)
1171 P - D
Observatie: Contul 1171 este un cont bifunctional. Cand se evidentiaza profitul nerepartizat este un cont de pasiv, cand se evidentiaza pierderea neacoperita este un cont de activ.
c) din primele de emisiune
1041 = 106
2) Diminuarea rezervelor ca urmare a:
a) cresterii capitalului social
106 = 1012
b) acoperirii piederilor realizate in ex curent
106 = 121
Observatie: Contul 121 (profit si pierdere) este un cont bifunctional. Cand se evidentiaza pierdereaeste un cont de activ, cand se evidentiaza profitul este un cont de pasiv.
c) acoperirii pierderilor reportate din ex precedente
106 P - D 106 = 1171
1171A - C
CONTUL 1171 (A/P) - REZULTATUL REPORTAT
1) Inreg. pierderilor realizate in exercitiile curente reportate pt. exercitiile viitoare (pierderi neacoperite)
1171 A + D 1171 = 121
121 A - C
2) Inreg. profitului realizat in exercitiul curent ramas nerepartizat si reportat pt. exercitiile viitoare
1171 P + C 121 = 1171
121 P - D
3) Diminuarea profitului net realizat in exercitiile precedente si reportat ca urmare a cresterii cap soc si a rezervelor
106 P + C 1171 = %
1012 P + C 106
1171 P - D 1012
4) Utilizarea rezervelor pt. acoperirea pierderilor realizate in exercitiile trecute
106 P - D 106 = 1171
1171 A - C
5) Evid dividendelor datorate actionarilor din profitul net realizat in exercitiile precedente (457- dividende de plata)
457 P + C 1171 = 457
1171 P - D
CONTUL 121 (A/P) - PROFIT SI PIERDERE
1) Evidentierea inchiderii conturilor de venituri la sf lunii
701. P - D %= 121
711.. P - D 701.
786 P - D 711
121P + C 786
2) Evidentierea inchiderii conturilor de cheltuieli la sf lunii
601 A - C 121 = %
698 A - C 601
121 A + D 698
Observatie: Cand utilizam contul
CONTUL 129 (A) - REPARTIZAREA PROFITULUI
1) Constituirea rezervelor din profitul realizat in exercitiul curent
106 P + C
2) Evidentierea dividendelor cuvenite actionarilor in exercitiul curent
457 P + C 129 = 457
3) Evidentierea profitului net realizat la inchiderea exercitiului, destinat cresterii cap. soc.
1012 P + C 129 = 1012
4) Inchiderea ct 129 la inceputul anului viitor (luna ianuarie) prin 121
121 = 129
CONTUL 132 (P) - IMPRUMUTURI NERAMBURSABILE CU CARACTER DE SUBVENTII PT. INVESTITII
1) Evidentierea subventiei pt. investitii primita prin contul de la banca
131 P + C 5121 = 132
2) Trecerea la sf lunii la venituri a imprumuturilor cu caracter de subventii
132 P-D 132 = 7417
7417 P+C
CONTUL 151 (P) - PROVIZIOANE
1) Constituirea provizioanelor pt. garantii acordate clientilor
1512 P + C 6812 = 1512
6812 A + D 6812 - ch de expl privind provizioanele pt. riscuri
si cheltuieli
2) Anularea sau diminuarea provizioanelor
1512 P - D 1512 = 7812 (venituri din provizioane)
7812 P + C
CONTUL 161 (P) - IMPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGATIUNI
1) Evidentierea imprumutului din emisiuni de obligatiuni (catre debitori diversi - 461)
461 A + D 461 = 1618
1618 P + C
2) Incasarea imprumutului in contul de la banca (scade dreptul fata de debitori diversi)
5121 A + D 5121 = 461
461 A - C
3) Inreg dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni (666- chelt privind dobanzile; 1681- dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni)
666 A + D
1681 P + C 666 = 1681
4) Plata din contul de la banca a dobanzilor aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni
5121 A - C 1681 = 5121
1681 P - D
5) Rascumpararea obligatiunilor emise (505- obligatiuni emise si rascumparate)
505 A + D 505 = 5121
6) Anularea obligatiunilor emise si rascumparate
505 P - C 1618 = 505
161 P - D
CONTUL 1621 (P) - CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG
1) Obtinerea unui credit pe termen lung si inregistrarea in contul de la banca
5121 = 1621
2) Inreg dobanzilor aferente creditului bancare pe termen lung
666 = 1682 (dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung)
3) Plata dobanzilor datorate, din contul de la banca
1682 = 5121
5) Rambursarea creditului bancar
1621 = 5121
In aceasta categorie se includ : garantiile primite, ratele de capital in cadrul ct. de leasing
1) Inregistrarea garantiilor primite pt participarea la licitatii prin banca sau prin casa
5121 (5311) = 167
2) Restituirea din banca sau din casa a garantiilor primite
167 = 5121 (5311)
3) Inregistrarea ratelor de capital aferente mijl de transport achiz in sistem de leasing potrivit ct. de leasing
2133 = 167
4) Diminuarea ratelor de capital cu valoarea facturata lunar
167 = 404
