Aplicatii practice - Contabilitate bancara

Aplicatii practice - Contabilitate bancara

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se deschide un cont curent pentru un client persoana juridica/fizica. La deschidere clientul depune in numerar suma de 5.000 lei. Pentru deschiderea contului se percepe un comision de 15 lei. Concomitent cu deschiderea contului curent la solicitarea clientului se deschide si un cont de carduri in care se transfera suma de 2.000 lei. Comisionul de deschidere a contului de carduri este de 8 lei.

101 = 2511 5.000

2511 = 702915

2511/cc = 2511/card 2.000

2511 = 7029 8

2. In cursul zilei de 30.10.2007 clientul de mai sus a efectuat efectuat urmatoarele operatiuni prin contul curent :

incasari de la terti cu contul la aceeasi banca 200.000 lei

incasari de la terti cu contul la alte banci 150.000 lei

plati catre terti cu contul la aceasi banca 100.000 lei

plati catre terti cu contul la alte banci 50.000 lei

constituirea unui depozit in valoare de 20.000 lei la termen de 30 zile cu plata dobanzii in contul curent, procentul de dobanda fiind de 6% p.a.

constituirea unui depozit in valoare de 40.000 lei la termen de 60 zile cu capitalizarea dobanzii , procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.

deschiderea unui acreditiv in favoarea unui tert in valoare de 25.000 lei

retragere numerar 6.000 lei

comisioane bancare 200 lei.

2511/terti = 2511/client 200.000

1111       = 2511/client 150.000

2511/client = 2511/terti 100.000

2511/client = 1111 50.000

2511 = 253220.000

2511 = 253240.000

2511= 25331 25.000

2511 = 1016.000

2511 = 7029 200

3. Se intocmeste extrasul de cont pentru client dupa efectuarea operatiunilor de la pct. 1 si 2.
4. Se plateste dobanda si se lichideaza depozitul la 30 de zile de la pct. 2.

6025 = 251199

2532 = 2511 20.000

5. Se capitalizeaza dobanda la depozitul la termen de 60 de zile.

6025 = 2532 214

6. Dupa 10 de zile de la data reinnoirii depozitului la 60 zile la cererea clientului acest depozit de desfiinteaza acordandu-se dobanda de cont curent, respectiv 0,25% p.a..

2532 = 2511 40.000

6024 = 2511 3

7. Se achita datoriile fata de furnizori care au contul la alte banci din acreditivul deschis la pct. 2. conform documentelor prezentate la banca de unde rezulta o datorie de plata de 23.000 lei, diferenta de acreditiv anulandu-se. Pentru gestiunea si plata din acreditiv se percepe un comision de 150 lei.

25331 = 1111 23.000

25331 = 2511 2.000

2511 = 7029 150

8. La finele lunii se calucleaza si platesc dobanzile la contul curent in valoare de 25 lei.

6024 = 2511 25

9. In data de 15.10.2007 clientul constituie un depozit la termen de 60 zile in valoare de 100.000 lei cu capitalizarea dobanzii, procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.. La finele fiecarei luni pentru acest depozit se calculeaza si inregistreaza dobanzile datorate, iar la scadenta acestea se capitalizeaza.

2532 = 2511100.000

6025 = 2537 285

6025 = 2537 534

% = 25321.086

2537 819

6025 267

10. In data de 20.10.2007 clientul constituie un depozit la termen de 60 zile in valoare de 100.000 lei cu plata dobanzii in contul curent, procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.. La finele fiecarei luni pentru acest depozit se calculeaza si inregistreaza dobanzile datorate, iar la scadenta acestea se platesc in contul curent.

2532 = 2511100.000

6025 = 2537 196

6025 = 2537 534

% = 25321.122

2537 730

6025 392

11. La cererea clientului se blocheaza suma de 30.000 lei pentru emiterea unei scrisori de garantie pentru participare la licitatie, comisionul de emitere fiind de 250 lei

2511 = 25332 30.000

9139 = 99930.000

2511 = 7029250

12. Se anuleaza scrisoarea de garantie pentru participare la licitatie de la pct. 11.

25332 = 2511 30.000

999 = 913930.000

13. Datorita neindeplinirii obligatiilor impuse prin caietul de sarcini organizatorul licitatiei cere executarea scrisorii de garantie bancara. (organizatorul licitatiei are conturile la aceeasi banca)

25332 = 2511/organizator licitatie 30.000

999 = 913930.000

14. Clientul retrage numerar de pe cardul emis in valoare de 1.500 lei, astfel :

a.     1.000 lei de la bancomatul bancii cu comsion de 5 lei

b.     500 lei de la bancomatul altei banci cu comision 4 lei.

2511/card client = 1021.000

2511 = 7029 5

2511/card client = 1111 504

15. Clientul efectueaza plati cu cardul emis in valoare de 300 lei.

2511/card client = 1111 504

16. Clientul cumpara 20 certificate de depozit aniversare cu scadenta la 180 zile. Valoarea unui certificat este de 1.000 lei. Dobanda care se achita la scadenta este de 7,5% p.a. La finele fiecarei luni se calculeaza si inregistreaza dobanda datorata. La scadenta se rascumpara certificatele de depozit si se achita dobanda in contul curent al clientului.

2511 = 254120.000

6026 = 2547740

%= 251120.740

2541             20.000

2547             740

17. La cererea clientului se emite un cec certificat cu valoare de 30.000 lei. Din acest cec se efectueaza plati in valoare 15.000 lei, astfel :

a. 5.000 lei pentru terti cu contul la aceeasi banca

b. 10.000 lei pentru terti conturile la alte banci.

Pentru aceste operatiuni se percep comisioane in valoare de 100 lei.

2511/client = 25333 30.000

2533 = 2511/tert 5.000

25333 = 111110.000

2511/client = 7029 100.

18. In data de 15.10.2007 clientul vireaza salarii in valoare de 40.000 lei in conturile de carduri ale salariatilor si garantiile gestionarilor in valoare de 1.000 lei.

2511/client = 2511/carduri salariati 40.000

2511/client = 25335/gestionari 1.000.

19. La finele lunii octombrie 2007 unul dintre solicita retragerea garantiei in valoare de 300 lei si plata ei in numerar ca urmare a incetarii raporturilor de munca cu angajatorul client al bancii si avand acordul acestuia. Comisionul bancar este 5 lei

25335/gestionari = %

101295

70295

20. Clientul solicita retinerea din garantia unui gestionar suma de 400 lei in baza deciziei de imputare. Comisionul bancar pentru operatiune este de 7 lei.

25335/gestionari = 2511/client400

2511/client = 7029 7.

Aplicatii practice - Contabilitate bancara :

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se acorda unui client un credit pe o perioada de 3 ani pentru achizitia de echipamente tehnologice in valoare de 300.000 lei cu o dobanda de 10% p.a.. La acordare se percepe un comision de analiza in valoare de 1% din valoarea creditului. Rambusarea creditului se face in rate semestriale egale. Garantiile constituite pentru credit sun ipoteci asupra imobilelor in valoare de 400.000 lei. Pentru creditul acordat se percepe un comision de gestiune lunar de 0,5% calculat la soldul creditului. Clientul ramburseaza primele trei rate la scadenta. Rata a 4-a este restanta si se recupereaza dupa 2 luni de la scadenta, percepandu-e o dobanda penalizatoare de 15% p.a. Pe perioada intarzierii la plata a ratei se constituie provizioane pentru riscul de credit si dobanda la nivelul restantelor. La incasare se anuleaza provizioanele constituite. Ultima rata nu se incaseaza la scadenta si dupa 3 luni de intarziere se trece la credite in litigiu cu dobanda penalizatoare de 15% p.a. Dupa 2 luni de la trecerea in litigiu se recupereaza integral rata si dobanzile restante, se anuleaza provizioanele constituite si se radiaza garantiile.

999= 9144 400.000

2041 = 2511300.0000

2511 = 7029 3.000

2511 = 7029 1.500

2047 = 70215 15.000

2511 = 204150.000

2511 = 204715.000

2047 = 70215 12.500

2511 = 204150.000

2511 = 204712.500

2047 = 70215 10.000

2511 = 204150.000

2511 = 204710.000

2047 = 702157.500

2811 = 204150.000

2812 = 2047 7.500

6621 = 291150.000

6622 = 2912 7.500

2817 = 702151.250

2511 = 281150.000

2511 = 2812 7.500

2511 = 2817 1.250

2911 = 762150.000

2912 = 7622 7.500

2047 = 702155.000

2511 = 204150.000

2511 = 2047 5.000

2047 = 702152.500

2811 = 204150.000

2812 = 2047 2.500

6621 = 291150.000

6622 = 2912 2.500

2817 = 702151.875

2821 = 2811 50.000

2822 = 28122.500

2822 = 28171.875

2827 = 70215 1.250

2511 = 282150.000

2511 = 2822 4.375

2511 = 2827 1.250

2911 = 762150.000

2912 = 7622 2.500

9144 = 999400.000

2. Se deschide la cererea unui client o linie de credit in valoare de 500.000 lei pe o perioada de 12 luni. Linia este garantata cu gaj fara deposedare asupra stocurilor de materii prime si produse finite in valoare de 600.000 lei. Comisionul de acordare este de 1% din valoarea liniei. Dobanda practicata este de 12% p.a. Alte comisioane percepute sunt :  comisionul de gestiune de 0,5% p.a. din linia utilizata si comisionul de neutilizare in valoare de 1% p.a. calculat la valoarea neutilizata a liniei de credit. Clientul utilizeaza 300.000 lei din linia de credit o perioada de 3 luni. In luna a doua de utilizare la finele lunii clientul nu are disponibilitati pentru plata dobanzilor si acestea se inregistreaza la dobanzi restante recuperandu-se dupa 10 zile. Dupa 3 luni reintregeste linia de credit cu 200.000 lei. Dupa 1 luna angajeaza 400.000 lei din linia de credit pe o perioada de 3 luni, cand reintregeste integral linia de credit integral. Dupa inca 3 luni de neutilizare utilizeaza linia de credit integral si o rentregeste la scadenta. La scadenta linia de credit nu se prelungeste si se radiaza garantiile constituite.

90319 = 999 500.000

999 = 9146 600.000

2511= 7029 5.000

20219 = 2511300.000

999 = 90319 300.000

2027=70213 3.000

2027=7029 425

2511= 2027 3.425

2027= 70213 3.000

2027=7029 425

2812= 2027 3.000

2817 = 2027 425

2511= 2812 3.000

2511 = 2817 425

2027=70213 3.000

2027=7029 425

2511= 2027 3.425

2511= 20219 200.000

90319 = 999200.000

2027=70213 1.200

2027=7029 55

2511= 2027 1.255

20219 = 2511 400.000

999 = 90319 400.000

2027=70213 5.000

2027=7029208

2511= 2027 5.208

2027=70213 5.000

2027=7029208

2511= 2027 5.208

2027=70213 5.000

2027=7029208

2511= 2027 5.208

2511= 20219 500.000

90319 = 999500.000

2027=7029416

2027=7029416

2027=7029416

2027=7029416

20219 = 2511 500.000

999 = 90319 500.000

2027=70213

2027=7029

2511= 20219 500.000

90319 = 999500.000

9416 = 999 600.000

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

3. La finele exercitiului financiar Consiliul de Administratie la Bancii in baza rapoartelor prezentate de Comitetul de Credite decide trecerea pe cheltuieli a unor credite pentru acordate persoanelor fizice in valoare de 75.000 lei si a dobanzilor aferente in valoare de 28.500 lei inregistrate la dobanzi in litigiu si a creantelor atasate creditelor in litigiu in valoare 7.350 lei. Pentru aceste credite erau constituite provizioane pentru riscul de credit in valoare 60.000 lei si provizioane pentru riscul de dobanda in valoare de 23.000 lei. Dupa un 6 luni de la data trecerii pe cheltuieli se recupereaza din aceste credite suma de 15.000 lei credite, 1800 dobanzi si 750 creante atasate.

667 = % 110.850

282175.000

282228.500

2827 7.350

99311 = 999 75.000

99317 = 999 35.850

2911 = 762160.000

2912 = 762223.000

% =76717.550

2811 15.000

2812 1.800

2817 750

999 = 99311 15.000

999 = 99317 2.550

2511 = %17.550

282115.000

2822 1.800

2827 750

4. La finele exercitiului financiar Consiliul de Administratie la Bancii in baza rapoartelor prezentate de Comitetul de Credite decide suportarea din rezerva generala pentru riscul de credit a unor credite pentru export in valoare de 55.000 lei si a dobanzilor aferente in valoare de 18.000 lei inregistrate la dobanzi in litigiu si a creantelor atasate creditelor in litigiu in valoare 5.000 lei. Pentru aceste credite erau constituite provizioane pentru riscul de credit in valoare 55.000 lei si provizioane pentru riscul de dobanda in valoare de 23.000 lei. Dupa 4 luni de la data trecerii pe cheltuieli se recupereaza din aceste credite suma de 35.000 lei credite si 3000 dobanzi.

5141 = %78.000

282155.000

282218.000

2827 5.000

99311 = 999 55.000

99317 = 999 18.000

2911 = 762155.000

2912 = 762223.000

% =5141 38.000

2811 35.000

2812 3.000

999 = 99311 35.000

999 = 99317 3.000

2511 = %38.000

282135.000

2822 3.000

5. Banca sconteaza unui client efecte de comert in valoare de 100.000 lei pentru care percepe dobanzi in valoare de 8.000 lei si comisioane in valoare de 2.000 lei. La scadenta efectelor de comert se incaseaza de la clienti ai bancii suma de 40.000 lei, de la terti cu conturi la alte banci suma de 50.000 lei, iar suma de 10.000 lei este refuzata la plata fiind transformata in credite in credite pe termen scurt.

20111 = 2511 100.000

2511 = 70211 8.000

2511 = 7029 2.000

2511 = 20111 40.000

1111 = 20111 50.000

20219 = 20111 10.000

6. Banca efectueaza operatiuni de factoring pentru facturi ale unui client in valoare 80.000 lei pe care le finanteaza in proportie de 80% percepand dobanzi in valoare de 5.000 lei si comisioane in valoare de 800 lei. La scadenta se incaseaza facturi de la clienti ai bancii in valoare de 50.000 lei si de la terti cu conturi la alte banci in valoare de 10.000 lei, restul fiind refuzate la plata.

20112 = 2511 64.000

2511 = 70212 5.000

2511 = 70298000

2511 = 20112 50.000

1111 = 20112 10.000

20219 = 20112 4.000

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se depun la banca de catre clienti cecuri circulare in valoare de 400.000 lei, din care 300.000 lei sunt cecuri de incasat de la terti cu conturile la alte banci. Se incaseaza cecurile cu exceptia unui cec in valoare 5.000 lei de la un client cu contul la alta banca. Pentru aceste operatiuni se percep comisioane in valoare de 300 lei.

3712 =3716 400.000

2511/platitor = 3712 100.000

3716 = 2511/beneficiar 100.000

1111 = 3712 295.000

3716 = 2511/ beneficiar 295.000

1611 = 3712 5.000

3712 = 1611 5.000

3716 = 3712 5.000

2511 = 7029300

2. Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni de incasari si plati efectuate prin contul deschis la BNR

ridicarea de numerar in valoare 100.000 lei

transferul sumei de 300.000 lei in conturile deschise la alte banci

incasarea sumei de 250.000 lei reprezentand sume depuse in conturile deschise la banca de alte banci

transferul sumei de 850.000 lei din conturile clientilor reprezentand plati catre terti cu conturile la alte banci

incasarea sumei de 900.000 lei de la terti pentru clienti cu conturile deschise la banca

depunerea de numerar in valoare de 200.000 lei

constituirea unui depozit in valoare 100.000 lei la termen de 30 zile cu dobanda de 7% p.a. cu plata dobanzii in contul curent

se restituie sume in valoare de 40.000 lei din conturile deschise de alte banci la banca

plata urmatoarelor contributii, impozite si taxe : CAS unitate 60.000 lei, CAS angajati 32.000 lei, CASS unitate 35.000 lei, CASS angajati 37.000 lei, fond somaj unitate 15.000 lei, fond somaj angajati 7.500 lei, impozit pe salarii 50.000 lei, TVA 15.000 lei, impozit pe profit 18.000 lei

plati catre furnizorii de stocuri si imobilizari in valoare 40.000 lei

incasarea subventiilor pentru investitii in valoare 300.000 lei

comisioane bancare 700 lei.

1111 =% 1.600.000

121250.000

2511900.000

101 200.000

3534300.000

% = 1111

101 100.000

121 300.000

2511850.000

1113100.000

122 40.000

3521160.000

3521232.000

3521337.000

3521435.000

3522115.000

35222 7.500

3531118.000

3532315.000

3533330.000

3566             40.000

6019                     700

3.La scadenta se lichideaza depozitul constituit la pct. anterior si se incaseaza dobanda in contul curent.

1111= %

1113 100.000

7011

4. Se contracteaza de la BNR un imprumut pe o perioada de 3 luni in valoare de 500.000 lei garantat cu titluri de valoare in valoare de 600.000 lei. Pentru acest credit se percepe o dobanda este de 8% p.a. si un comision de gestiune de 0,5 % p.a. Imprumutul se ramburseaza integral la scadenta si se radiaza garantiile.

953 = 999 600.000

1111 = 1121500.000

6011 = 11724.000

6019 = 1111208

%= 1111 512.000

1121 500.000

1172 12.000

999= 953 600.000

5. Se contracteaza de la BNR o linie de credit in valoare 700.000 lei pe termen de 1 an care se garanteaza cu titluri in valoare de 800.000 lei. Pentru linia de credit se percepe o dobanda de 7% p.a., un comision de gestiune de 0,5% p.a. si un comision de neutilizare de 1% p.a. In prima luna se utilizeaza suma de 500.000 lei, in data de 15 a lunii a doua se reintregeste linia cu suma de 300.000 lei, iar in data de 15 a lunii a 3-a se angajeaza linia integral. La scadenta se ramburseaza linia si se radiaza garantiile.

999= 902700.000

953= 999 800.000

1111 = 1122 500.000

902 = 999 500.000

% = 1111 3.541

6011 2.917

6019 208

6019 417

1122= 1111 300.000

6. Se constituie un depozit la termen de 30 zile in valoare de 500.000 lei la o alta banca din disponibilul detinut la aceasta banca, dobanda fiind de 7% p.a. La scadenta se lichideaza depozitul si se incaseaza dobanda in contul deschis la aceasta banca.

1312 = 121 500.000

121=% 502.917

1312500.000

70132 2.917

7. Se constituie un depozit la termen de 60 zile in valoare de 600.000 lei la o alta banca din disponibilul detinut la aceasta banca, dobanda fiind de 7% p.a. La scadenta dobanda se capitalizeaza. La urmatoarea scadenta se lichideaza depozitul.

1312 = 121 600.000

1317 = 701323.500

1317 = 70132 3.500

1312 =13177.000

1317 = 70132 3.541

1317 = 70132 3.541

121=%614.082

1312 607.000

13177.082

8. Se constituie depozite ale altei banci in valoare de 400.000 lei pe termen de 90 zile din contul deschis de aceasta banca la banca noastra, dobanda fiind de 7% p.a. La scadenta dobanda se capitalizeaza, iar la a doua scadenta se lichideaza depozitul.

122= 1322 400.000

60132 = 13272333 x 3 = 6.999

1327 = 1322 6.999

60132 = 13272374 x 3 = 7.122

% = 122 414.121

1322 406.999

1327 7.122

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se acorda un credit unei alte banci in valoare de 300.000 lei cu odobanda de 8% p.a. pe o perioada de 3 luni. La acordare se percepe un comision de acordare de 0,5% din valoarea creditului. Comisionul de gestiune al creditului este de 0,2% p.a. Creditul, dobanda si comisionul de gestiune se achita integral la scadenta creditului.

1412 = 122 300.000

122 = 7019 1.500

1417 = 70142

1417 = 7019

122 = %

1412

1417

2. Se inregistreaza credite restante acordate altor banci in valoare de 50.000 lei si dobanzi restante in valoare de 1.500 lei , restante pentru care se constituie provizioane. Dobanda penalizatoare este  de 15% p.a. . Dupa 20 zile se recupereaza integral creditul si dobanzile restante.

1811 = 141250.000

1812 = 1417 1.500

6611 = 191150.000

6612 = 1912 1.500

1817 = 70142

122 = %

1811 50.000

1812 1.500

1817

1911 = 7611

1912 = 7612

3. Se contracteaza un credit de la o alta banca in valoare de 300.000 lei cu odobanda de 8% p.a. pe o perioada de 4 luni. La acordare se percepe un comision de acordare de 0,5% din valoarea creditului. Comisionul de gestiune al creditului este de 0,2% p.a. Imprumutul, dobanda si comisionul de gestiune se achita integral la scadenta creditului.

121 = 1422

6019 = 121

6014 = 1427

6019 = 1427

%= 121

1422

1427

4. Se achizitioneaza imprimate fara regim special in valoare de 50.000 lei si imprimate cu regim special in valoare de 20.000 lei, TVA 19% care se achita ulterior prin contul furnizorului deschis la banca noastra.

% = 356683.300

36250.000

36720.000

35326 13.300

3566 = 251183.300

5. Se acorda un avans de trezorerie pentru achizitia de materiale consumabile. S-au achizitionat articole de papetarie in valoare de 2.000 lei, TVA 19%, iar diferenta de avanss-a restituit la casierie.

3552 = 101

% = 3566

362 2.000

35326380

3566 = 35522.380

101 = 3552

6. Se vand imprimate fara regim special in valoare de 30.000 lei si imprimate cu regim special in valoare de 10.000 lei, TVA 19%.

2511 =%47.600

74997 40.000

353277.600

6497     = %

362            30.000

367     10.000

7. Se consuma pentru nevoi proprii imprimate fara regim special in valoare de 5.000 lei.

6311 = 362 5.000

8. Se primesc prin transfer de la centrala bancii materiale de natura obiectelor de inventar in valoare de 1.500 lei care se dau in folosinta.

363 = 3411.500

632 = 3631.500

9985 = 9991.500

10. Se alimenteaza bancomatul bancii cu numerar in valoare de 100.000 lei. Din bancomat se efectueaza retrageri de numerar de catre clientii bancii in valoare de 80.000 lei, iar de catre clientii altor banci in valoare de 15.000 lei. Se inlocuieste caseta de numerar.

102 = 101 100.000

2511 = 10280.000

3712 = 10215.000

101 = 1025.000

11. Se acorda avansuri la salarii in data de 26.11.2007 in valoare de 50.000 lei prin conturile de card ale salariatilor.

3514 = 2511 50.000

12. La finele lunii noeimbrie 2007 se calculeaza si inregistreaza salarii in valoare de 100.000 lei, din care se fac urmatoarele retineri : impozit pe venit 13.000 lei, CAS salariati 9.500 lei, CASS salariati 6.500, contributia salariatilor la fondul de somaj 1.000 lei, avansuri la salarii 50.000 lei, garantii ale salariatilor 1.000 lei, popriri pe salarii 500 lei si imputatii in valoare de 900 lei. Se achita restul de plata prin conturile de card ale salariatilor.

611 = 3511100.000

3511 =%

352129.500

352136.500

352221.000

3533       13.000

3514       50.000

3516500

351911.000

35192 900

13. Se calculeaza si inregistreaza contributiile asupra salariilor datorate de banca(angajator) : CAS ..%, CASS .% , CFS ..%, FNUASS ..%, Fondul de risc pentru accidente de munca %, Fondul de garantare a platii salariilor %, comisionul pentru carti de munca .%.

Inregistarea CAS angajator

6121 = 35211

Inregistarea CASS angajator

6123 = 35214

Inregistarea fond somaj angajator

6122 = 35221

Inregistarea contributiei la FNUASS

6123 = 35215

Inregistarea contributiei la fondurile speciale (fondul de risc pentru acccidente de munca, fondul de garantare a platii salariilor)

6127 = 3538

Comision cm

6127 = 3566

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se achizitioneaza urmatoarele active imobilizate, cu TVA 19% :

calculatoare si echipamente periferice in valoare de 80.000 lei si licente pentru programe informatice in valoare de 10.000 lei

sediu pentru o agentie constand din teren in valoare de 100.000 lei si cladire in valoare 200.000 lei

bancomate in valoare de 300.000 lei care se pun in functiune in termen de 60 zile de la data achizitiei

autoutilitare pentru transport de valori in valoare de 350.000 lei

instalatie de supraveghere video in valoare 40.000 lei.

Datoriile fata de furnizorii de imobilizari care au conturile deschise la banca s-au achitat astfel la 30 zile de la achizitia activelor imobilizate achizitionate.

% = 3566 1.285.200

44232 80.000

4419                     10.000

4422                  200.000

44211100.000

4322                    300.000

44233 350.000

4424 40.000

35326 205.200

44232 = 4322 300.000

3566= 2511 = 1.285.200

2. Se amenajeaza sediul pentru agentie in regie proprie, efectuandu-se urmatoarele cheltuieli :

cheltuieli materiale 60.000 lei

cheltuieli cu lucrarile executate de o firma de constructii in valoare de 30.000 lei, TVA 19%, achitate in avans.

Se receptioneaza si se da in folosinta sediul agentiei.

6317 = 36260.000

%= 251135.700

4342            30.000

35326 5.700

63479 = 356630.000

3566 =434230.000

4321 = 749490.000

4422 = 4321 90.000

3. Se inregistreaza amortizarea lunara a bancomatelor utilizate stiind ca durata normala de utilizare este de 5 ani, iar metoda de amortizare este metoda liniara.

652 = 461235.000

4. Se efectueaza cheltuieli de reclama si publicitate in valoare de 700.000 lei pentru care Consiliul de Administratie decide amortizarea in termen de 3 ani. Se inregistreaza amortizarea lunara utilizand metoda liniara.

44111 = 3566 700.000

651 = 46111 19.444

5. Se inregistreaza provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport in valoare de 20.000 lei.

66422 = 4923320.000

6. Se vand mijloacele de transport pentru care s-au inregistrat provizioane pentru depreciere, valoarea de vanzare fiind de 100.000 lei, TVA 19%, valoarea de intrare de 180.000 lei, iar amortizarea calculata pana la data vanzarii 70.000 lei.

3556= %

7461100.000

35327 19.000

% = 44233180.000

4612370.000

6497                  110.000

49233= 76422 20.000

7. Se scot din evidenta calculatoare si echipamente periferice complet amortizate in valoare de 30.000 lei cu licente in valoare de 5.000 lei si bancomate in valoare de 60.000 lei valoarea ramasa a acestora fiind de 10.000 lei.

46123 = 4423230.000

46119 = 4419 5.000

% = 4423260.000

4612350.000

6497             10.000

8. La finele lunii noiembrie a.c. se intocmeste decontul de TVA pe baza urmatoarelor date :

TVA colectata in cursul lunii 40.000 lei

TVA deductibila in cursul lunii 30.000 lei.

35327= %40.000

35326 30.000

35323 10.000

9. La finele lunii noiembrie a.c. se intocmeste decontul de TVA pe baza urmatoarelor date :

TVA colectata in cursul lunii 20.000 lei

TVA deductibila in cursul lunii 60.000 lei.

% = 35326 60.000

35327 20.000

35324 40.000

10. La finele lunii noiembrie a.c. se intocmeste decontul de TVA pe baza urmatoarelor date :

TVA colectata in cursul lunii 40.000 lei

TVA deductibila in cursul lunii 30.000 lei.

TVA de recuperat din luna precedenta 10.000 lei.

35327= %40.000

35326 30.000

35323 10.000

35323 = 35324 10.000

1. Se inregistreaza subscrierea la capitalul social al unei banci comerciale noi pentru care se emit 500.000 actiuni cu valoarea nominala de 10 lei/actiune. Conform actului constitutiv aportul la capital se compune 70% din numerar depus la BNR, 10% din cladirea care va constitui sediul social al bancii si 20% din terenul pe care se afla cladirea. Aportul la capital s-a depus integral la data constituirii bancii. Cheltuielile de constituire au fost de 50.000 lei fiind suportate de catre actionarii fondatori.

508 = 5011 5.000.000

% = 508 5.000.000

1111          3.500.000

4422               500.000

44211 1.000.000

5011 = 50125.000.000

4412 = 508 50.000

508 = 2511 50.000

2. Se face o majorare de capital social prin emisiunea a 30.000 de actiuni cu valoarea de emisiune de 12 lei/actiune, valoarea nominala fiind de 10 lei/actiune. Distribuirea actiunilor se face prin intermediului unei societati financiare autorizate cu contul deschis la banca. Actiunile au fost distribuite integral comisionul de distribuire fiind de 5% din valoarea de emisiune a actiunilor.

508= % 360.000

5011300.000

5111 60.000

2511= 508 360.000

5011 = 5012 300.000

4412= 2511 18.000

3. Primele de emisiune rezultate in urma emisiunii de noi actiuni se transfera la capitalul social repartizandu-se functie de cota de participare atat actionarilor vechi, cat si actionarilor noi.

5111= 5012 60.000

4. Din capialul social se acopera pierderi din anii precedenti in valoare de 50.000 lei.

5012 = 581150.000

5. La finele exercitiului financiar se inregistreaza urmatoarele provizioane :

- provizioane pentru facilitati acordate personalului 30.000 lei

- provizioane pentru riscuri de tara 100.000 lei.

6652 = 55230.000

6653 = 553 100.000

6. In exercitiul financiar urmator se anuleaza provizionul pentru riscuri de tara ca urmare a inchiderii operatiunilor cu tarile cu risc ridicat.

553 = 7653100.000