|
|
|
STRUCTURA ORGANIZATORICA A FIRMEI/INSTITUTIEI
RELATIILE DE MUNCA - cuprind totalitatea relatiilor care se formeaza intre oameni in procesul muncii, pe baza aplicarii directe a fortei de munca la mijloacele de productie sau asupra obiectului muncii.
Relatiile sociale de munca care se stabilesc ca urmare a incheierii contractelor de munca sunt reglementate de dreptul muncii. De aceea, se mai spune ca dreptul muncii este dreptul contractului de munca.
DREPTUL MUNCII este acea ramura a sistemului de drept alcatuit din ansamblul normelor juridice care reglementeaza relatiile individuale si colective de munca dintre patroni si salariati.
In sensul dreptului muncii, patron este orice persoanacare angajeaza o alta persoana sa desfasoare o activitate in calitate de salariat. Patronul poate fi persoana fizica sau persoana juridica de drept privat ( societate comeciala) ori de drept public (de pilda, o institutie bugetara).
Prin incheierea unui contract individual de munca ia nastere RAPORTUL JURIDIC DE MUNCA.
Raporturile juridice de munca reprezinta obiectul de reglementare al dreptului muncii.
Structura organizatorica a unei firme/institutii reprezinta ansamblul posturilor si compartimentelor de munca ce o compun, modelul de constituire, grupare si subordonare a acestora, precum si principalele legaturi ce se stabilesc intre ele, in vederea desfasurarii in cele mai bune conditii a activitatii.
Pentru determinarea unitara a structurii organizatorice, au fost legiferate norme unitare de structurs, care stabilesc principiile de grupare a activitatilor, organismelor si persoanelor, tinand seama de specificul firmei/institutiei (angajatorului).
Conform prevederilor normelor unitare de structura, in functie de volumul, complexitatea, importanta si specificul activitatii, structura organizatorica a unei firme/institutii este formata din doua mari compartimente :
-structura de productie si conceptie a firmei (unitatilor industriale - in special pentru cele cu activitati de productie)
-structura functionala
a) Structura de productie si conceptie a firmelor de productie
= se intelege componenta sectiilor, atelierelor de proiectare si de service, a exploatarilor fara personalitate juridica, a laboratoarelor de control si cercetare ce formeaza firma (societatea comerciala), modul amplasarii lor in spatiu si formele cooperarii intre ele pe linia realizarii procesului de productie.
Unitatea structurala de baza a firmei de productie este sectia
SECTIA este o veriga de productie bine delimitata din punct de vedere administrativ, in cadrul careia se desfasoara un anumit proces tehnologic sau numai una sau mai multe faze ale acestui proces, in scopul executarii anumitor produse, semifabricate, piese etc. Sectiile industriale pot fi de baza, auxiliare, de servire si anexe.
1. Sectiile de baza sunt acele verigi in cadrul carora se fabrica produsele sau se efectueaza cu precadere lucrari corespunzatoare profilului unitatii respective. De exemplu, in unitatile constructoare de masini : sectiile de turnatorie, de forjare, de prelucrare mecanica, de montaj etc. ;in tesatorii : sectiile de pregatire, tesut , vopsit, imprimat, finisaj etc. In cadrul unitatilor industriale sectiile de baza se pot organiza dupa trei tipuri principale de productie si conceptie, si anume :
a) structura de tip tehnologic
b) structura de produse sau pe obiecte
c) structura mixta
d) structura de tip tehnologic consta in aceea ca sectiile de productie se creeaza si functioneaza in baza criteriului omogenitatii tehnologiei de fabricatie, adica se efectueaza un anumit proces tehnologic, cum ar fi de forjare, debitare, croire, asamblare etc.
e) structura pe obiecte se caracterizeaza prin faptul ca organizarea sectiilor de productie se bazeaza pe principiul obiectului de fabricat, fiecare sectie este astfel organizata incat sa asigure fabricarea unui produs sau a unei parti a acestuia
f) structura mixta se caracterizeaza prin faptul ca o parte a sectiilor existente intr-o unitate sunt organizate pe principiul tehnologic, iar o parte pe principiul de obiecte. Astfel, in industria constructoare de masini, de obicei, sectiile pregatitoare sunt organizate dupa principiul tehnologic, iar sectiile prelucratoare si de finisare dupa principiul pe obiect.
2.Sectiile auxiliare ale unitatii (societatii) - de reparatii, scularie, modele, energetica si altele - nu participa direct la fabricarea productiei de baza, ci contribuie prin activitatea lor la obtinerea acesteia. Ele asigura o parte din SDV-urile necesare, executa reparatii, produc diferite feluri de energie etc.
3.Sectiile de servire sunt sectii ale firmei in care nu se executa produse, dar care presteaza servicii sectiilor de baza si auxiliare. De exemplu, sectia de transporturi interne, gospodaria depozitelor etc.
4.Sectiile anexe se ocupa in principiu cu utilizarea si prelucrarea materialelor secundare productiei de baza. De exemplu, in intreprinderile de ulei, se extrage din cojile de seminte ; din tesaturi de dimensiuni mici, in unitatile de confectii se fac diferite jucarii etc.
Atelierul reprezinta veriga structurala ce grupeaza mai multe locuri de munca distincte, in care se executa lucrari, produse, semifabricate sau operatii tehnologice de acelasi tip.
Locul de munca este cel mai mic compartiment de productie al firmei. El cuprinde o portiune din suprafata sectiei sau atelierului de productie, inzestrata cu uneltele de munca si celelalte mijloace necesare executarii anumitor lucrari repartizate unui singur muncitor (echipe).
In structura de productie si de conceptie, alaturi de sectii, ateliere se constituie si laboratoarele de control si cercetare. In cadrul acestor unitati structurale se executa analize, probe si masuratori pentru determinarea calitatii materiilor prime, materialelor, produselor sau diferite lucrari cu caracter de studiu sau cercetare.
b) Structura functionala. Compartimentele functionale sunt specializate pentru indeplinirea anumitor activitati. Exista doua categorii de compartimente functionale : -birouri
-servicii
Biroul este un compartiment functional care se poate constitui pentru indeplinirea unor lucrari sau activitati omogene care necesita o organizare distincta.
Serviciul este un compartiment functional care se poate organiza pentru indeplinirea unor activitati importante, cu volum mare de lucru sau pentru mai multe activitati complementare care trebuie conduse unitar.
Compartimentele de munca, subordonarea acestora, legaturile dintre compartimente sunt prezentate grafic in ORGANIGRAMA INSTITUTIEI.
ORGANIGRAMA INSTITUTIEI = prezentarea grafica a compartimentelor de munca dintr-o institutie, subordonarea acestora, precum si legaturile dintre compartimente.
In cadrul organigramei se au in vedere urmatoarele aspecte :
- individualizarea functiilor la nivelul conducerii (de exemplu, prin director, care este ajutat de un director adjunct tehnic si de productie, un director adjunct comercial si un contabil sef sau director ajutat de un inginer sef, un director comercial si un contabil sef)
- gruparea compartimentelor se face in asa fel incat volumul legaturilor intre acestea sa fie minim
incadrarea echilibrata a diferitelor functiuni
3.STATUTELE PROFESIONALE SI DISCIPLINARE
Activitatea unor categorii de salariati, pentru ca reprezinta un anumit specific, este reglementata prin intermediul statutelor profesionale sau, acolo unde disciplina trebuie sa fie deosebit de riguroasa, prin statute disciplinare.
In baza principiilor prezentului Cod, acolo unde natura activitatii o impune, se vor elabora statute ce vor fi aprobate prin lege. In aceste statute se vor prevedea regulile specifice privind raporturile de munca, drepturile si indatoririle personalului, criteriile privind incadrarea si promovarea , disciplina in munca si raspunderile, programul de lucru si alte reguli specifice domeniului respectiv de activitate. Exemplu : Statutul personalului didactic.
Statutele disciplinare se refera numai la obligatiile, drepturile si raspunderile legate de asigurarea disciplinei in munca. Ele indeplinesc functia regulamentelor de ordine interioara, deosebindu-se de acestea prin faptul ca se aproba printr-un act normativ superior.
Exemplu : 1. Statutul disciplinar al personalului din unitatile de transporturi
2. Statutul disciplinar al personalului din unitatile de posta si telecomunicatii
Regulamentul de ordine interioara stabileste obligatiile unitatii si ale personalului acesteia ; el cuprinde dispozitiile referitoare la organizarea lucrului in unitate, disciplina muncii, recompensele ce se pot acorda, modul de aplicare a sanctiunilor disciplinare si persoanele care au dreptul de a le aplica.
MODEL ORGANIGRAMA UNEI SOCIETATI (FIRME) CU ACTIVITATE DE PRODUCTIE
LEGEA SOMAJULUI NR.76/2002
SUNT SOMERI PERSOANELE CARE SE POT GASI IN UNA DINTRE URMATOARELE SITUATII :
a) le-a incetat contractul individual de munca din motive neimputabile lor;
b) le-au incetat raporturile de serviciu din motive neimputabile lor;
c) le-a incetat mandatul pentru care au fost numiti sau alesi, daca anterior nu au fost incadrati in munca sau daca reluarea activitatii nu mai este posibila din cauza incetarii definitive a activitatii angajatorului;
d)a expirat durata pentru care militarii au fost angajati pe baza de contract sau li s-a desfacut contractul din motive neimputabile lor;
e) le-a incetat raportul de munca in calitate de membru cooperator, din motive neimputabile lor;
f) au incheiat contract de asigurare pentru somaj si nu realizeaza venituri sau realizeaza din activitati autorizate potrivit legii venituri mai mici decat indemnizatia de somaj ce li s-ar fi cuvenit potrivit legii;
g) au incetat activitatea ca urmare a pensionarii pentru invaliditate si care, in cazul recuperarii capacitatii de munca, nu mai pot fi reincadrate in munca din cauza incetarii definitive a activitatii angajatorului sau din lipsa unui post vacant de natura celui ocupat anterior;
h) la incetarea concediului platit pentru cresterea copilului pana la implinirea varstei de 2 ani, respectiv 3 ani, in cazul copilului cu handicap, in conditiile legii, nu a mai fost posibila reluarea activitatii din cauza incetarii definitive a activitatii angjatorului;
i) nu s-au putut reincadra in munca dupa efectuarea stagiului militar din cauza incetarii definitive a activitatii angajatorului;
j) reintegrarea in munca, dispusa prin hotarare judecatoreasca definitiva, nu mai este posibila la unitatile la care au fost incadrate in munca anterior, din cauza incetarii definitive a activitatii, sau la unitatile care au preluat patrimoniul acestora;
Sunt asimilate somerilor persoanele care indeplinesc urmatoarele conditii :
a) sunt absolventi ai institutiilor de invatamant, in varsta de minimum 18 ani, care intr-o perioada de 60 de zile de la absolvire nu au reusit sa se incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale;
b) sunt absolventi ai scolilor speciale pentru persoane cu handicap sau sunt absolventi ai institutiilor de invatamant, in varsta de 16 ani, care, in cazuri justificate, sunt lipsite de sustinatori legali sau ai caror sustinatori legali dovedesc ca sunt in imposibilitatea de a presta obligatia legala de intretinere datorata minorilor;
c) sunt persoane care, inainte de efectuarea stagiului militar, nu au fost incadrate in munca si care intr-o perioada de 30 de zile de la data lasarii la vatra nu s-au putut incadra in munca.
Este somer si beneficiaza de prevederile Legii76/2002 persoana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii :
1. este in cautarea unui loc de munca de la varsta de minimum 16 ani si pana la indeplinirea conditiilor de pensionare;
2. starea de sanatate si capacitatile fizice si psihice o fac apta pentru prestarea unei munci;
3. nu are loc de munca, nu realizeaza venituri sau realizeaza din activitati autorizate potrivit legii venituri mai mici decat indemnizatia de somaj ce I s-ar cuveni potrivit legii;
4. este disponibila sa inceapa lucrul in perioada imediat urmatoare daca s-ar gasi un loc de munca;
5. este inregistrata la AGENTIA NATIONALA PENTRU OCUPAREA FORTEI DE MUNCA sau la alt furnizor de servicii de ocupare, care functioneaza in conditiile prevazute de lege.
De asemenea, beneficiari ai acestei legi sunt si persoanele care :
b) nu au putut ocupa loc de munca dupa absolvirea unei institutii de invatamant sau dupa satisfacerea stagiului militar;
c) ocupa un loc de munca si, din diferite motive, doresc schimbarea acestuia;
d) au obtinut statutul de refugiat sau alta forma de protectie internationala, conform legii;
e) strainii care au fost incadrati in munca sau au realizat venituri in Romania, conform legii.
In sistemul asigurarilor pentru somaj sunt asigurate obligatoriu prin efectul legii :
a) persoanele care desfasoara activitatea in baza unui contract individual de munca;
b) functionari publici si alte persoane care desfasoara activitati pe baza actului de numire;
c) persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului;
d) militarii angajati pe baza de contract;
e) persoanele care au raport de munca in calitate de membru cooperator;
f) alte persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate potrivit legii si care nu se regasesc in situatiile de mai sus.
Se pot asigura urmatorele persoane
a) asociat unic, asociati;
b) administratori care au incheiat contracte potrivit legii;
c) persoane autorizate sa desfasoare activitati independente;
d) membri ai asociatiei familiale;
e) cetateni romani care lucreaza in strainatate, conform legii;
f) alte persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate potrivit legii si care nu se regasesc in una dintre situatiile de mai sus.
Somerii beneficiaza de indemnizatia de somaj daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii :
a) au un stagiu de cotizare de minimum 12 luni in ultimele 24 de luni;
b) nu realizeaza venituri sau realizeaza din activitati autorizate potrivit legii venituri mai mici decat indemnizatia de somaj;
c) nu indeplinesc conditiile de pensionare;
d) sunt inregistrati la agentiile pentru ocuparea fortei de munca.
Persoanele asimilate somerilor beneficiaza de indemnizatie daca indeplinesc cumulativ conditiile :
a) sunt inregistrati la agentiile pentru ocuparea fortei de munca;
b) nu realizeaza venituri sau realizeaza venituri mai mici decat indemnizatia de somaj;
c) nu indeplinesc conditiile de pensionare.
Angajatorii sunt obligati sa depuna in termen de 20 de zile calendaristice de la expirarea lunii pentru care se datoreaza contributiile la agentia pentru ocuparea fortei de munca declaratia lunara privind obligatiile de plata si dovada efectuarii acestei plati.
Angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 3,5%, aplicata asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de asigurati.
Angajatorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 1%, aplicata asupra salariului de baza lunar brut.
Urmatoarele categorii de persoane
a) asociat unic, asociati;
b) administratori care au incheiat contracte potrivit legii;
c) persoane autorizate sa desfasoare activitati independente;
d) membri ai asociatiei familiale;
e) cetateni romani care lucreaza in strainatate, conform legii;
f) alte persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate potrivit legii si care nu se regasesc in una dintre situatiile de mai sus.
au obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 4,5% aplicata asupra venitului lunar declarat in contractul de asigurare pentru somaj.
Angjatorii au obligatia sa comunice agentiilor pentru ocuparea fortei de munca judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, toate locurile de munca vacante, in termen de 5 zile lucratoare de la vacantarea acestora.
LEGEA NR. 19/2000 PRIVIND SISTEMUL PUBLIC DE PENSII
SI ALTE DREPTURI SOCIALE
Dreptul la asigurari sociale este garantat de stat si se exercita prin sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, denumite sistemul public, in conditiile Legii nr. 19/2000
Principii de baza ale sistemului public
1. Principiul unicitatii, potrivit caruia statul organizeaza si garanteaza sistemul public bazat pe aceleasi norme de drept;
2. Principiul egalitatii, care asigura tuturor participantilor la sistemul public, contribuabili si beneficiari, un tratament nediscriminatoriu in ceea ce priveste drepturile si obligatiile prevazute de lege;
3. principiul solidaritatii sociale, conform caruia participantii la sistemul public isi asuma reciproc obligatii si beneficiaza de drepturi pentru prevenirea, limitarea sau inlaturarea riscurilor sociale prevazute de lege;
4. Principiul obligativitatii, potrivit caruia persoanele fizice si juridice au, conform legii, obligatia de a participa la sistemul public, drepturile de asigurari sociale exercitandu-se corelativ cu indeplinirea obligatiilor;
5. Principiul contributivitatii, conform caruia fondurile de asigurari sociale se constituie pe baza contributiilor datorate de persoane fizice si juridice, participante la sistemul public, drepturile de asigurari sociale cuvenindu-se pe temeiul contributiilor de asigurari sociale platite;
6. Principiul repartitiei, pe baza caruia fondurile realizate se redistribuie pentru plata obligatiilor ce revin sistemului public, conform legii;
7. Principiul autonomiei, bazat pe administrarea de sine statatoare a sistemului public, conform legii.
In sistemul public sunt asigurate persoane fizice, denumite asigurati.
Asiguratii pot fi cetateni romani, cetateni ai altor state sau apatrizi, pe perioada in care au domiciliul sau resedinta in Romania.
In sistemul public sunt asigurate obligatoriu :
I. persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca si functionarii publici;
II. persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe perioada mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate cu ale persoanelor angajate cu contract individual de munca;
III. persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj, denumite someri;
IV. persoanele care realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie, si care se afla in una din situatiile :
a) asociat unic, asociati, comanditari sau actionari;
b) administratori sau manageri care au incheiat contract de administrare sau de management;
c) membri ai asociatiei familiale;
d) persoane autorizate sa desfasoare activitati independente;
e) persoane angajate in institutii internationale, daca nu sunt asiguratii acestora;
f) proprietari si/sau arendasi de suprafete agricole si forestiere;
g) persoane care desfasoara activitati agricole in cadrul gospodariilor individuale sau activitati private in domeniul forestier;
h) membri ai asociatiilor agricole sau ai altor forme de asociere din agricultura;
i) persoane care desfasoara activitati in unitatile de cult recunoscute potrivit legii si care nu au incheiat contract individual de munca.
V. persoanele care realizeaza prin cumul venituri brute pe an calendaristic, echivalente cu cel putin 3 salarii mrdii brute pe economie si care se regasesc in doua sau mai multe situatii prevazute mai sus (pct.IV)
VI. pana 1 martie 2003 aveau obligatia sa se asigure in sistemul public de pensii si persoanele care desfasurau activitati exclusiv pe baza de conventii civile de prestari de servicii si care realizau un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin 3 salarii medii brute pe economie, cu exceptia beneficiarilor unei pensii de limita de varsta.
Se pot asigura in sistemul public, pe baza de contract de asigurare si alte persoane care nu se regasesc in situatiile prevazute la punctele I-V.
Salariul mediu brut pe economie pentru anul urmator se prognozeaza si se face public de catre C.N.P.A.S. pana la 31 decembrie a anului curent.
Angajatorii ( persoanele fizice sau juridice la care isi desfasoara activitatea asiguratii : angajati cu contract individual de munca, functionarii publici si persoanele in functii elective sau numite in cadrul autoritatii legislative, executive sau judecatoresti, membrii cooperativelor mestesugaresti), precum si instituitiile care efectueaza plata drepturilor banesti pentru plata ajutorului de somaj SUNT OBLIGATE sa depuna lunar la termenul stabilit de C.N.P.A.S. (Casa Nationala de Pensii si alte drepturi de Asigurari Sociale) DECLARATIA PRIVIND EVIDENTA NOMINALA A ASIGURATILOR SI A OBLIGATIILOR DE PLATA catre bugetul asigurarilor sociale de stat.
Declaratia se depune la casa teritoriala de pensii, in raza careia se afla sediul angajatorului.
Obligatia depunerii declaratiei de asigurare o au si persoanele prevazute la punctele IV si V care au implinit 18 ani, dar care nu se regasesc in una din situatiile : desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, desfasoara activitati in functii elective sau fac parte din autoritati executive, legislative ori judecatoresti, sunt membri cooperatori sau mestesugari, in termen de 30 de zile de la incadrarea in situatiile mentionate (punctele IV si V).
PRESTATIILE DE ASIGURARI SOCIALE reprezinta VENIT DE INLOCUIRE pentru pierderea partiala sau totala a veniturilor profesionale, ca urmare a batranetii, invaliditatii, accidentelor, bolii, maternitatii sau decesului si sunt numite RISCURI ASIGURATE.
Formele de acordare a prestatiilor de asigurari sociale :
1. pensii
2. indemnizatii
3. ajutoare
4. alte tipuri de prestatii
In sistemul public asiguratii nu pot beneficia concomitent de doua sau mai multe prestatii de asigurari sociale pentru acelasi risc asigurat, cu exceptia celor pentru prevenirea imbolnavirilor si recuperarea capacitatii de munca.
Perioadele in care persoanele au platit contributii de asigurari sociale in sistemul public din Romania, precum si in alte tari, in conditiile stabilite prin acordurile sau conventiile internationale la care Romania este parte.
Drepturile de asigurari sociale cuvenite in sistemul public din Romania se pot transfera in tarile in care asiguratii isi stabilesc domiciliul sau resedinta, in conditiile reglementate prin acorduri si conventii internationale la care Romania este parte, in moneda asupra careia s-a convenit.
Contributiile si prestatiile de asigurari sociale, stabilite in moneda altor tari, se platesc pe teritoriul Romaniei in lei, la cursul de schimb valutar comunicat de BNR la data stabilita pentru plata acestor drepturi.
CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE(CAS)
Cotele de CAS sunt diferentiate in functie de conditiile de munca normale, deosebite sau speciale.
Astfel, incepand cu drepturile si obligatiile aferente lunii ianuarie 2003, conform O.U.G. nr.147/31 octombrie 2002 pentru reglementarea unor probleme financiare si pentru modificarea unor acte normative, cota de contributie individuala de asigurari sociale este de 9,5% ( a scazut de la 11,67%), iar la stabilirea plafonului maxim al bazei de calcul al CAS se are in vedere valoarea corespunzatoare a 5 salarii medii brute lunare pe economie.
Cotele de CAS, functie de conditiile de munca, incepand cu anul 2003 se stabilesc astfel :
a) pentru conditii normale de munca - 34%
b) pentru conditii deosebite de munca - 39%
c) pentru conditii speciale de munca - 44%
Diferenta dintre cotele de contributii de asigurari sociale si cota de contributie individuala de asigurari sociale se suporta de angajator.
Cotele de CAS se aproba annual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
Locurile de munca in CONDITII DEOSEBITE reprezinta acele locuri care, in mod permanent sau in anumite perioade, pot afecta esential capacitatea de munca a asiguratilor datorita gradului mare de expunere la risc.
Criteriile si metodologia de incadrare a locurilor de munca in conditii deosebite se stabilesc prin hotarare a Guvernului, pe baza propunerii M.M.S.S. si a Ministerului Sanatatii.
Locurile de munca in conditii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de munca sau, in cazul in care acestea nu se incheie, prin decizia organului de conducere legal constituit, cu respectarea criteriilor si metodologiei de incadrare stabilite prin hotararea Guvernului.
Pentru incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite este obligatoriu avizul Inspectoratului Teritorial de Munca.
Locurile de munca in CONDITII SPECIALE sunt cele din :
a) unitatile miniere, pentru personalul care isi desfasoara activitatea in subteran cel putin 50% din timpul normal de munca in luna respectiva;
b) activitatile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare, zonele I si II de expunere la radiatii;
c) aviatia civila, pentru personalul navigant;
d) activitatea artistica desfasurata in profesiile prevazute in anexa 2 a Legii 19/2000;
e) activitatea desfasurata pe platformele marine.
CAS -ul pentru someri se suporta integral din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj, la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de
munca, cu exceptia platilor compensatorii si a indemnizatiilor acordate salariatilor din industria de aparare, in perioada de intrerupere a activitatii.
CAS-ul pentru persoanele care beneficiaza de plati compensatorii, respectiv pentru salariatii din industria de aparare care beneficiaza de indemnizatii, potrivit legii, in perioada de intrerupere a activitatii, se suporta de bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj la nivelul unei treimi din cota stabilita pentru conditii normale de munca.
BAZA LUNARA DE CALCUL A CAS
1. Salariile individuale brute, realizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca sau veniturile de natura drepturilor salariale realizate lunar de asiguratii de la punctele II si IV.
2. Venitul lunar asigurat, prevazut in declaratia sau contractul de asigurare, care nu poate fi mai mic de o patrime din salariul mediu brut lunar pe economie.
Baza de calcul a CAS individuala pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate de catre persoanele juridice din Romania este salariul brut lunar in lei, corespunzator functiei in care persoana respectiva este incadrata in tara, inclusiv sporurile si celelalte adaaosuri care se acorda potrivit legii.
Baza de calcul a CAS nu poate depasi plafonul a de 3 ori salariul mediu brut lunar pe economie.
Baza lunara de calcul, la care angajatorul datoreaza CAS, o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurati.
Baza lunara de calcul, la care persoana juridica din Romania datoreaza CAS pentru personalul trimis in misiune permanenta in strainatate o constituie fondul total de salarii rezultat din insumarea salariilor brute individuale la care s-a calculat CAS-ul; ea nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul mediu al asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 3 salarii medii brute lunare pe economie. Idem si in cazul bugetului Fondului pentru plata ajutorului de somaj.
Baza lunara de calcul a CAS pentru someri o constituie cuantumul drepturilor banesti lunare ce se suporta di bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj
NU SE DATOREAZA CAS asupra sumelor reprezentand :
a) prestatii de asigurari sociale care se suporta din fondurile asigurarilor sociale sau din fondurile angajatorului si care se platesc direct de acesta;
b) drepturile platite potrivit dispozitiilor legale, in cazul desfacerii contractelor individuale de munca, al incetarii raporturilor de serviciu ale functionarilor publici sau al incetarii calitatii de membru cooperator;
c) diurnele de deplasare si de delegare, indemnizatiile de delegare si detasare platite in limita dispozitiilor legale, precum si drepturile de autor;
d) pensiile de limita de varsta;
e) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit;
f) premii si alte drepturi exceptate prin legi speciale.
Sumele exceptate de la plata CAS nu se iau in considerare la stabilirea cuantumului prestatiilor de asigurari sociale.
Sumele reprezentand prestatii de asigurari sociale care se platesc de angajator asiguratilor, in contul asigurarilor sociale, se retin de acesta din CAS-urile datorate pentru luna respectiva.
LEGEA NR.145/1997
Legea asigurarilor sociale de sanatate
Constituirea fondurilor de asigurari sociale de sanatate se face din contributia asiguratilor, a persoanelor fizice si juridice care angajeaza personal salariat din subventii de la bugetul de stat, precum si din alte surse.
Administrarea fondului de asigurari sociale de sanatate se face de Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si prin casele de asigurari de sanatate judetene si a municipiului Bucuresti.
Casa Nationala de Asigurari de Sanatate avizeaza proiectele de acte normative care au incidenta asupra constituirii si utilizarii fondurilor asigurarilor sociale de sanatate.
Urmatoarle categorii de persoane sunt supuse asigurarii in mod obligatoriu :
a) cetatenii romani cu domiciliul in tara;
b) cetatenii straini si apatrizii care au resedinta in Romania.
Asiguratii platesc o contributie lunara pentru asigurarile sociale de sanatate.
Urmatoarele categorii de persoane beneficiaza de asigurarea de sanatate fara plata contributiei :
a) copiii si tinerii pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, studenti sau ucenici si nu realizeaza venituri din munca;
b) persoanele cu handicap care nu realizeaza venituri din munca sau se afla in grija familiei;
c) sotul, sotia, parintii si bunicii, fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
d) persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata la 6 martie 1945, persoanele deportate in strainatate si constituite in prizonieri, veteranii de razboi, invalizii, vaduvele de razboi, persoanele prevazute de Legea 42/1990 privind cinstirea eroilor martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, daca nu realizeaza alte venituri decat cele provenite din drepturile banesti acordate de lege.
Persoanele exceptate de la asigurarea de sanatate obligatorie
Asigurarea de sanatate este facultativa pentru urmatoarele categorii de persoane :
a) membrii misiunilor diplomatice acreditate in Romania;
b) cetatenii straini care se afla temporar in tara.
Calitatea de asigurat
Calitatea de asigurat a salariatilor se dobandeste din ziua incheierii contractului individual de munca al salariatului si se pastreaza pe toata durata acestuia. Obligatia virarii contributiei revine angajatorului.
Persoanele nesalariate dobandeste aceasta calitate din ziua in care s-a achitat contributia si o pastreaza in conditiile legii.
Persoana care se afla in una dintre situatiile de mai jos are aceasta calitate fara plata contributiei :
a) satisface serviciul militar in termen;
b) se afla in concediu medical, in concediu pentru sarcina si lauzie sau in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 6 ani;
c) executa o pedeapsa privativa de libertate sau arest preventiv;
d) face parte dintr-o familie care beneficiaza de ajutor social.
Calitatea de asigurat si drepturile de asigurare inceteaza o data cu pierderea cetateniei si/sau a dreptului de resedinta in tara.
In cazul neachitarii la termen a contributiilor datorate fondului de asigurari sociale de sanatate, Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, Casa Asigurarilor de Sanatate a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti si Casa de Asigurari de Sanatate a Transporturilor procedeaza la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite bugetului asigurarilor sociale de sanatate si a majorarilor de intarziere.
Drepturile asiguratilor
Asuguratii au dreptul la servicii medicale, medicamente si materiale sanitare. Aceste drepturi se stabilesc pe baza contractului cadru elaborat de Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si de Colegiul Medicilor din Romania pana la data de 30 noiembrie a anului in curs pentru anul viitor, cu avizul Ministerului Sanatatii si al ministerelor cu retele sanitare proprii si care se aproba prin hotarare a Guvernului.
In cazul nefinalizarii elaborarii contractului-cadru pana la 30 noiembrie, ministrul sanatatii elaboreaza si supune spre aprobare Guvernului proiectul contractului-cadru.
Contractul - cadru reglementeaza conditiile acordarii asistentei medicale in ceea ce priveste :
a) lista serviciilor medicale, a medicamentelor, a altor servicii pentru asigurati;
b) parametrii calitatii si ai eficientei serviciilor;
c) criteriile si modul de plata a serviciilor medicale;
d) nivelul costurilor, modul de decontare si actele necesare in acest scop;
e) asistenta medicala primara;
f) internarea si externarea bolnavilor;
g) necesitate si durata spitalizarii;
h) asigurarea tratamentului spitalicesc cu masuri de ingrijire sau recuperare;
i)conditiile generale de acordare, de catre spital, a tratamentului ambulatoriu;
j) prescrierea medicamentelor, a materialelor sanitare, a procedurilor terapeutice, a protezelor si a ortezelor, a dispozitivelor de mers si de autoservire;
k) conditiile si plata serviciilor de tehnica dentara;
l) informarea corespunzatoare a bolnavilor.
Asiguratii au dreptul la ingrijire medicala, in caz de boala sau accident din prima zi de imbolnavire sau de la data accidentului pana la vindecare.
Ingrijirea medicala se realizeaza prin servicii medicale, astfel :
a) servicii de asistenta medicala preventiva si de promovare a sanatatii, inclusiv pentru depistarea precoce a bolilor;
b) servicii medicale ambulatorii;
c) servicii medicale ambulatorii;
d) servicii de asistenta stomatologica;
e) servicii medicale de urgenta;
f) servicii medicale complementare pentru reabilitare;
g) asistenta medicala pre-, intra- si postnatala;
h) ingrijiri medicale la domiciliu;
i)medicamente, materiale sanitare, proteze si orteze.
Insotitorii copiilor bolnavi in varsta de pana la 3 ani beneficiaza de plata serviciilor hoteliere din partea casei de asigurari de sanatate daca medicul considera necesara prezenta lor pentru o perioada determinata.
In serviciile medicale suportate de casa de asigurari de sanatate, nu se includ :
a) serviciile de sanatate acordate in caz de risc profesional : boli profesionale, accidente de munca;
b) unele servicii medicale de inalta performanta;
c) unele servicii de asistenta stomatologica;
d) asistenta medicala curativa la locul de munca;
e) serviciile hoteliere cu grad inalt de confort.
Constituirea fondurilor de asigurari sociale de sanatate
Fondul Casei Nationale de Asigurari de Sanatate si fondurile caselor de asigurari de sanatate judetene si a municipiului Bucuresti se formeaza din :
a) contributii ale persoanelor fizice si juridice, in parti egale;
b) subventii de la bugetul de stat si de la bugetele locale;
c) alte venituri.
Persoana asigurata este obligata la plata unei contributii banesti lunare pentru asigurarile sociale de sanatate, cu exceptia urmatoarelor categorii de persoane
a) copiii si tinerii pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, studenti sau ucenici si nu realizeaza venituri din munca;
b) persoanele cu handicap care nu realizeaza venituri din munca;
c) sotul, sotia, parintii si bunicii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
d) persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata la 6 martie 1945, persoanele deportate in strainatate si constituite in prizonieri, veteranii de razboi, invalizii, vaduvele de razboi, persoanele prevazute de Legea 42/1990 privind cinstirea eroilor martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, daca nu realizeaza alte venituri decat cele provenite din drepturile banesti acordate de lege.
Si cu exceptia persoanelor scutite de le plata contributiei asigurarilor sociale de sanatate si care sunt asigurate prin efectul legii :
a) satisfac serviciul militar in termen;
b) se afla in concediu medical, in concediu pentru sarcina si lehuzie sau in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 6 ani;
c) executa o pedeapsa privativa de libertate sau arest preventiv;
d) fac parte dintr-o familie care beneficiaza de ajutor social.
Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate datorata pentru aceste categorii de persoane se suporta astfel :
a) de catre bugetul de stat pentru persoanele care :
- satisfac serviciul militar
- executa o pedeapsa privativa de libertate
- fac parte dintr-o familie care beneficiaza de ajutor social
b) de catre bugetul asigurarilor sociale de sanatate pentru persoanele crae se afla in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 6 ani.
Contributia pentru persoanele scutite de plata acesteia se stabileste prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentand valoarea a doua salarii minime brute pe tara.
Cuantumul contributiei se stabileste sub forma unei cote de 6,5% care se aplica astfel :
a) asupra veniturilor salariale brute, in cazul asiguratilor care au calitatea de angajat; in categoria veniturilor salariale brute se includ si indemnizatiile cuvenite, potrivit legii, pentru ingrijirea copilului pana la varsta de 2 ani, precum si indemnizatiile acordate, in conditiile legii, personalului care lucreaza in sectorul productiei de aparare, pe perioada de intrerupere a activitatii;
b) asupra veniturilor impozabile ale liber-profesionistilor
c) asupra venitului agricol annual, stabilit potrivit normelor de venit prevazute in hotararea Guvernului, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajat si care nu se incadreaza in prevederile lit.c).
Pentru pensionari, pentru beneficiarii ajutorului de somaj si ai alocatiei de sprijin, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate se retine, o data cu plata drepturilor banesti asupra carora se calculeaza, de catre cei care efectueaza plata acestor drepturi. Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate se vireaza casei de asigurari de sanatate la care este arondata persoana in cauza.
Persoanele care nu sunt salariate si nu se incadreaza in situatia de mai sus, dar au obligatia sa-si asigure sanatatea potrivit prevederilor legii, vor comunica direct casei de asigurari de sanatate veniturile impozabile in vederea stabilirii contributiei de 6,5% pentru asigurarile sociale de sanatate.
Contributia se deduce din impozitul pe salariu sau din impozitul pe venit si se varsa la casa de asigurari de sanatate.
Persoanele care angajeaza personal salariat sunt obligate sa retina si sa vireze casei de asigurari de sanatate teritoriala contributia pentru sanatate datorata pentru asigurarea sanatatii personalului din unitatea respectiva; acestea au obligatia sa anunte casei de asigurari orice schimbare la nivelul veniturilor.
Persoanele care angajeaza personal salariat au obligatia platii contributiei in cota de 7% din fondul de salarii.
Angajatorii si asiguratii care au obligatia platii contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate si care nu o respecta datoreaza majorari pentru perioada de intarziere, egale cu majorarile aferente pentru intarzierea achitarii impozitelor.
Daca datoria nu este achitata in termen de o luna de la data scadenta, casa de asigurari de sanatate va introduce dispozitie de incasare silita.
IMPOZITUL PE VENIT ( O.G. nr. 7/2001)
Impozit pe venitul anual global = suma datorata de o persoana fizica pentru veniturile realizate intr-un an fiscal, determinata prin aplicarea cotelor de impunere
Venitul anual global impozabil = suma veniturilor nete realizate din :
activitati independente
salarii
cedarea folosintei bunurilor
venituri realizate in strainatate, obtinute de persoane fizice romane
a) persoana fizica romana cu domiciliul in Romania pemtru veniturile obtinute in tara si in strainatate
b) persoana fizica romana fara domiciliu in Romania, pentru veniturile obtinute din Romania prin intermediul unei baze fixe situate pe teritoriul Romaniei sau intr-o perioada ce depaseste 183 de zile in orice perioada de 12 luni, incepand sau sfarsind in anul calendaristic vizat
c) persoana fizica straina, pentru veniturile obtinute din Romania prin intermediul unai baze fixe situate pe teritoriul Romaniei sau intr-o perioada ce depaseste 183 de zile in orice perioada de 12 luni, incepand sau sfarsind in anul calendaristic vizat
d) de asemenea, persoanele fizice romane fara domiciliu in Romania, precum si persoane fizice straine care realizeaza venituri din Romania in alte conditii decat cele de mai sus si potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
Categorii de venituri care se supun impozitului
a) venituri din activitati independente
b) venituri din salarii
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor
d) venituri din dividende si dobanzi
e) venituri din pensii, pentru suma ce depaseste 5 milioane de lei
f) venituri din activitati agricole conform legii
g) alte venituri.
Prin toate acestea intelegem atat venituri in bani, cat si echivalentul in lei al veniturilor in natura.
Nu se impoziteaza :
a) ajutoarele, indemnizatiile, alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din :- bugetul de stat
bugetul asigurarilor sociale
bugetele fondurilor speciale
bugetele locale si alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la terte persoane.
b) veniturile sub forma darurilor acordate copiilor minori cu ocazia zilei de 1 iunie si a sarbatorilor de sfarsit de an; angajatelor pentru 8 martie, in limita sumei de 1 milion;
c) ajutoarele de inmormantare, pentru pierderi insemnate in gospodarii ca urmare a calamitatilor, in cazul unor boli grave sau incurabile ale angajatului;
d) sumele incasate din asigurari reprezentand despagubiri, sume asigurate, excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurat;
e) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor, pentru cazurile de invaliditate sau de deces produse ca urmare a unor actiuni militare, conform legii;
f) pensiile I.O.V.R., sumele fixe de ingrijire pentru pensionarii care au fost incadrati in grupa I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat cele platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale;
g) contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice;
h) contravaloarea ecgipamentelor tehnice, echipamentului individual de protectie, alimentatiei de protectie si materialelor igienico-sanitare;
i) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari sau mecenat;
j) alocatia individuala de hrana acordata sub forma tichetelor de masa;
k) veniturile obtinute ca urmare a transferului dreptului d e proprietate asupra bunurilor imobile si mobile corporale din patrimoniul personal;
l) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
m) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura celor de transport, cazare, indemnizatiei sau diurnei acordate pe perioada delegarii si detasarii, in cazul deplasarii in interesul serviciului;
n) indemnizatiile de instalare la incadrarea intr-o unitate situata in alta localitate in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate in care isi au locul de munca;
o) drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, cu termen redus, studentii si elevii militari ai institutiilor de invatamant militare si civile;
p) bursele;
r) sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire sau donatie;
s) veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute la Cap.II Subcap.B Sectiunea a 7-a.
Venituri scutite de impozit pe venit :
a) veniturile membrilor misiunilor diplomatice, consulare, cu conditia reciprocitatii; veniturile nete in valuta acordate personalului trimis in misiune permanenta in strainatate;
b) veniturile oficialilor organismelor internationale realizate in cadrul acestor organisme ca urmare a activitatii desfasurate in Romania;
c) veniturile persoanelor fizice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita incheiate de Guvernul Romaniei cu alte guverne;
d) veniturile obtinute de corespondentii de presa straini, cu conditia reciprocitatii;
e) premiile si orice alte avantaje in bani si/sau in natura, obtinute de elevi si studenti la concursuri interne si internationale;
f) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene, Jocurile Olimpice;
g) sume reprezentand platile compensatorii primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective;
h) sumele reprezentand platile compensatorii acordate cadrelor militare trecute in rezerva ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, ajutoarele acordate acestora la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie;
i) sumele reprezentand diferente de dobanda subventionata la creditele acordate, subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, precum si uniformele obligatorii si drepturile de echipament;
j) veniturile reprezentand avantajele in bani/in natura acordate persoanelor cu handicap, veteranilor de razboi, invalizilor si vaduvelor de razboi, accidentatiloe de razboi in afara serviciului ordonat, persoanelor persecutate politic de dictatura inceputa la 6 martie 1945, persoanelor deportate ori constituite in prizonieri, urmasilor eroilor-martiri, luptatorilor, ranitilor din decembrie 1989;
k) alte venituri prevazute la art.35 si 39;
l) veniturile din salarii ca urmare a activitatii de creare de programe pe calculator.
Perioada impozabila si cotele de impunere
Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
Conform art.8 alin.3 - incepand cu anul fiscal 2002 baremul annual, respectiv lunar, pentru calculul platilor anticipate cu titlu de impozit se stabileste, luandu-se in calcul 1/2 din rata inflatiei prognozate pentru anul respectiv, aplicata la baremul de impunere construit pe baxa ratei inflatiei realizate pe perioada ianuarie-octombrie si a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent.
Conform art. 8 alin.4 - incepand cu anul fiscal 2002, baremul annual pentru calculul impozitului pe venitul annual global impozabil se stabileste prin ordin al ministrului Finantelor Publice, pe baza baremului annual prevazut la alin.3, corectat cu variatia ratei inflatiei realizate fata de cea prognozata pe perioada impozabila.
Determinarea veniturilor. Reguli comune pentru categorile de venituri
In vederea determinarii venitului net, pentru cheltuieli se aplia urmatoarele reguli :
a) cheltuielile aferente venitului sunt cele efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii acestuia, justificate prin documente;
b) sumele/bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei nu sunt cheltuieli aferente venitului;
c) cheltuielile recunoscute ca deductibile sunt cele aferente venitului :
cheltuielile de publicitate si reclama sunt deductibile pentru persoanle juridice;
cheltuieli pentru amortizare in conditiile legii.
d) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile sau scutite de impozitnu sunt deductibile;
e) impozitul pe venit, impozitul pe venitul realizat in strainatate nu sunt deductibile;
f) cheltuielile cu bunurile din patrimoniul afacerii, utilizate si in scop personal; cu bunurile din patrimoniul personal utilizate pentru afacere, sunt deductibile in limitele stabilite prin hotarare a Guvernului;
Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor detinute in comun, este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial si se atribuie proportional cu cotele parti pe care le detin sau in mod egal, in situatia in care nu se cunosc.
Contribuabilii au dreptul la deducerea din venitul annual global a unor sume sub forma de deducere personala de baza si deduceri personale suplimentare.
Deducerea personala suplimentara pentru sotia/sotul sau alti membri de familie aflati in intretinere este de 0,5 inmultit cu deducerea personala de baza.
1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizi de grdul I si cu handicap grav
0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizi de gradul Ii si cu handicap accentuat
Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere cele ale caror venituri depasesc
sumele reprezentand deduceri personale.
Deducerile personale se insumeaza, iar suma admisa pentru calculul impozitului nu poate depasi de 3 ori deducerea personala de baza.
Deducerile personale nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate.
Incepand cu anul fiscal 2202 deducerea personala de baza se stabileste conform procedurii prevazute la art.8 alin.3 si 4.
Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente sunt obligati sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla.
Reguli speciale de determinare a veniturilor
1. Venituri din activitati independente
Sunt reprezentate de venituri comerciale, din profesii liberale, din drepturi de
proprietate intelectuala realizate in mod individual sau in asociere.
Veniturile comerciale sunt venituri din fapte de comert, prestari servicii, practicarea unei meserii.
Veniturile din profesii liberale sunt venituri realizate din profesii medicale, avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect - realizate in mod independent.
Veniturile din valorificarea drepturilor de autor sunt cele din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de comert, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor.
Venitul net se determina - in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla
- ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile.
Nu sunt cheltuieli deductibile :
a) amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile, altele decat cele de natura contractuala;
b) donatiile;
c) cheltuielile de sponsorizare si mecenat, care depasesc limitele prevazute de lege;
d) cheltuielile pentru protocol, care depasesc limita de 0,25% aplicata asupra bazei calculate conform alin.5;
e) ratele aferente creditelor angajate;
f) dobanzile aferente creditelor angajate pentru achizitionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe;
g) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
h) cheltuielile privind bunurile consattate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile;
i) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare;
j) impozitul pe venit;
k) sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de natura indemnizatiei zilnice de delegare sau de detasare si diurna;
l) cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor care depasesc nivelul taxei oficiale a scontului;
m) alte sume care depasesc limitele cheltuielilor prevazute prin legislatia in vigoare.
Beneficiarii de venit datoreaza in cursul anului un impozit retinut la sursa,
reprezentand plati anticipate, stabilit in situatiile si in cuantumurile urmatoare :
a) 15% din venitul brut incasat, in cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala;
b) 10% din venitul brut incasat, ca urmare a valorificarii de bunuri in regim de consignatie;
c) 10% aplicat la venitul brut incasat, ca urmare a unor activitatii desfasurate in baza unui contract de agent, comision, mandat comercial.
2. Venituri din salarii
Reprezinta venituri in bani/natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o
activitate in baza unui contract individual de munca, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si pentru concediul de ingrijire a copilului in varsta de pana la 2 ani.
Sunt asimilate salariilor in vederea impunerii :
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica;
b) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale cadrelor militare;
c) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar;
d) sumele primite de membri fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
e) sumele primite de reprezentantii in Adunarea Generala a actionarilor, in Consiliul de Administratie si in Comisia de Cenzori;
f) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite;
g) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;
h) alte drepturi si indemnizatii de natura salariala.
Determinarea veniturilor din salarii
Venitul brut = suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.
Venitul net = rezulta prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cheltuieli :
a) contributiile obligatorii datorate pentru :
protectia sociala a somerilor
asigurarile sociale de sanatate
asigurari sociale
alte contributii
b) o cota de 15% din deducerea de baza, acordata cu titlu de cheltuieli profesionale.
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar reprezentand plati anticipate.
Impozitul lunar se determina :
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea baremului lunar prevazut la art.8 asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net si deducerile personale;
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prevazut la art.8 asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributia la asigurarile sociale de sanatate.
In cazul salariilor stabilite in baza unei hotarari judecatoresti definitiva si irevocabila, beneficiarii datoreaza un impozit care se calculeaza si se retine prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii.
Obligatiile platitorilor de venituri si ale contribuabililor
Platitorii de salarii au obligatia de a calcula si de a retine impozitul si de a-l vira la buget.
Calculul impozitului se face pe baza informatiilor din fisa fiscala.
Fisa fiscala este completata de platitorul de venituri cu :
datele personale ale contribuabilului
deducerile personale
venituri din salarii
impozitul retinut si virat
rezultatul regularizarii impozitului platit pe venitul annual.
Platitorul de venituri are obligatia de a completa fisele fiscale pe intreaga durata de
efectuare a platii salariilor, sa recalculeze si sa regularizeze annual impozitul.
Are totodata obligatia de a pastra fisa fiscala si de a transmite copii organului fiscal competent si angajatului.
De asemenea, este obligat sa determine venitul annual impozabil din salarii si sa stabileasca diferenta dintre impozitul calculat la nivelul anului si cel retinut lunar anticipat pentru persoanele ce indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii :
au fost angajati permanenti in cursul anului
nu au alte surse de venit
Sumele reprezentand deduceri cuvenite, dar neacordate si deduceri acordate, dar
necuvenite, se regularizeaza cu ocazia stabilirii impozitului annual pe venit.
3. Venituri din cedarea folosintei bunurilor
Venitul brut este reprezentat de sumele in bani/echivalentul in lei al veniturilor in natura, realizate de proprietar, uzufructuar, alt detinator legal.
Venitul brut se stabileste pe baza chiriei sau a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal.
Venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a urmatoarelor cote de cheltuieli :
a) 50% aplicata la venitul brut in cazul constructiilor;
b) 30% aplicata la venitul brut in celelalte cazuri.
4. Venituri din dividende si dobanzi
Dividend = distribuire facuta de persoana juridica in bani/natura in favoarea asociatilor/actionarilor din profitul stabilit.
Tot in aceasta categorie intra sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile de investitii.
Metode de determinare
Aceste venituri se impun cu o cota de 5% din suma acestora.
Veniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 1%.
5. Alte venituri
Sunt cele din jocuri de noroc, castigul din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare si partilor sociale, premii in bani/natura, venituri care nu se regasesc in mod expres mentionate in ordonanta.
Sunt scutite de impozit veniturile din jocuri de noroc si din premii in bani/natura prevazute la art.38 sub valoarea sumei neimpozabile, cinform procedurii de la art.13 alin.3.
Metode de determinare
Veniturile se impun cu o cota de 10% aplicata asupra diferentei dintre venitul brut si suma reprezentand venitul scutit potrivit art.39.
Veniturile din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sunt castiguri de capital ce reprezeinta diferenta pozitiva dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare diminuata, dupa caz, cu comisioanele datorate intermediarilor.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului de capital.
Veniturile care nu se regasesc mentioante expres se supun impunerii cu o cota de 10% aplicata asupra veniturilor brute.
Venituri din pensii
Se impoziteaza pentru partea care depaseste 5 milioane de lei.
Venitul net din pensie il reprezinta diferenta dintre venitul brut si contributia pentru asigurarile sociale de sanatate.
Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaza lunar prin aplicarea baremului lunar prevazut la art.8 asupra venitului impozabil lunar din pensii.
Acesta se determina prin deducerea din suma veniturilor nete din pensii a unei sume fixe neimpozabile lunare de 5 milioane.
6. Venituri din activitati agricole
Reprezinta venituri din :
cultivarea si valorificarea florilor, legumelor, zarzavaturilor in sere, solarii
arbusti, plante decorative ciuperci
exploatarea pepinierelor viticole, pomicole
Se impoziteaza in cota de 15% asupra venitului net.
7. Aspecte fiscale internationale
Venitul care nu este din Romania este venit din strainatate.
Contribuabilii care pentru acelasi venit sunt supusi impozitului atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate.
Contribuabilii prevazuti la art.2 alin.2 care realizeaza venituri din Romania in calitate de artisti de spectacol, cum sunt :
artistii de teatru, de film, de radio, de T.V., interpreti muzicali sau sportivi, din activitatile lor personale desfasurate in aceasta calitate
cei care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
vor fi impozitati cu o cota de 15% aplicata la venitul brut.
