Subiecte si Raspunsuri contabilitate - Locul, rolul si functiile contabilitatii, Obiectul si metoda contabilitatii, Principiile contabilitatii, Procedee ale metodei contabilitatii

Subiecte si Raspunsuri contabilitate

1. Locul, rolul si functiile contabilitatii

1. Precizati cui apartine prima definitie data contabilitatii = apartine italianului Luca Pacilo.

2. Contabilitatea reprezinta principala componenta a sistemului informational, orientat spre cunoasterea valorilor economice dintr-o intreprindere. In aceasta calitate,cum se constituie contabilitatea?

= contabilitatea poate fi considerata o disciplina informationala.

3. Ca activitate practica, organizata in fiecare intreprindere, contabilitatii ii sunt atribuite o serie de sarcini specifice. Care sunt sarcinile ce ii revin contabilitatii, in aceasta calitate?

. functia de inregistrare a tranzactiilor intreprinderii

. functia de comunicare financiara externa,

. functia de instrument de verificare si proba,

. functia de furnizare a informatiilor necesare sintezelor macroeconomice

. functia de satisfacere a cerintelor informationale ale analizei financiare.

4. Care este scopul functiei de analiza si control, functie de baza a contabilitatii?

= determinarea periodica a situatiei patrimoniale si financiare si a rezultatului obtinut.

5. In conformitate cu legislatia in vigoare care sunt entitatile care au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie?

= Societatile comerciale

6. Descrieti functia de informare a contabilitatii

functia de comunicare financiara externa, avand drept scop informarea diverselorcategorii de utilizatori ai informatiei contabile (actionarii, furnizorii, clientii, statul etc.);

7. Ponderea cea mai mare a informatiilor, utilizate de managerul intreprinderii, sunt de natura contabila. Cum se clasifica aceste informatii?

informatii operationale, financiar-contabile, contabile de gestiune si fiscale

8. Utilizatorii informatiilor contabile se clasifica in utilizatori interni si externi. Ce includ utilizatorii externi?

Persoane ,organizatii si institutii care au interes financiar indirect in intreprindere

9. Descrieti utilizatorii interni ai informatiilor contabile

-Cei care gestioneaza o intreprindere(managementul)

-Cei din afara intrprinderii care au interes financiar direct in societate:

2. Obiectul si metoda contabilitatii

1.    Contabilitatea trebuie sa furnizeze informatii despre pozitia financiara si performantele intreprinderii. Care este relatia care reflecta pozitia financiara a intreprinderii ?

ACTIV = PASIV

Active - Datorii = Capitaluri proprii

2.    Din definitia patrimoniului, rezulta un echilibru global, o egalitate. Cum se exprima acest echilibru ?

= Acest echilibru poate fi scris sub forma unei egalitati, cunoscuta sub denumirea de ecuatia de echilibru a patrimoniului, astfel:

Bunuri economice = Drepturi + Obligatii

3.    Definiti metoda contabilitatii

= Metoda contabilitatii cuprinde un ansamblu de procedee care actioneaza ca un tot unitar, in vederea stabilirii normelor si principiilor cu caracter special, cu ajutorul carora contabilitatea cerceteaza starea si miscarea tuturor elementelor patrimoniale, pentru a sesiza legaturile dintre acestea, iar pe aceasta baza, pentru a calcula rezultatele finale ale activitatii si a analiza si controla activitatea desfasurata de unitatile patrimoniale respective.

4.    Trasaturile contabilitatii

Trasatura principala a obiectului de studiu al contabilitatii consta in reflectarea patrimoniului intreprinderii atat sub aspectul utilitatii si functionalitatii bunurilor economice care il compun, adica al destinatiei economice a acestora (masini, utilaje, instalatii, cladiri, materiale, produse finite etc.), cat si sub aspectul relatiilor de proprietate, in cadrul carora se dobandesc bunurile economice ca obiect de drepturi si obligatii, adica al surselor de finantare.

- Elementele patrimoniale ale intreprinderii se afla intr-o continua miscare si transformare in fazele circuitului economic, ramanand, totusi, intr-un echilibru permanent in cadrul unitatii respective. Acest echilibru este evidentiat in contabilitate printr-o alta trasatura specifica contabilitatii, si anume, dubla inregistrare.

- O alta trasatura a metodei contabilitatii este aceea a folosirii unor procedee care sa permita inregistrarea valorica a existentei si miscarii patrimoniului intreprinderii, adica studierea acelor elemente care se pot exprima in bani.

- metoda contabilitatii are ca trasatura caracteristica reflectarea, cu ajutorul procedeelor sale de lucru, numai a operatiunilor valorice cu privire la fenomenele si procesele economice care au avut loc, facandu-se dovada infaptuirii lor cu acte scrise.

5.    In scopul realizarii obiectului contabilitatii, metoda sa foloseste o serie de procedee, printre care si procedee comune tuturor stiintelor. Descrieti procedeele specifice contabilitatii.

bilantul, contul si balanta de verificare.

6.    Care sunt procedeele metodei contabilitatii, comune si altor discipline economice?

= documentatia, evaluarea, calculatia, inventarierea

7.    Elementele care formeaza patrimoniul

=Patrimoniul reprezinta totalitatea drepturilor si a obligatiilor cu valoare economica, precum si a bunurilor materiale la care se refera aceste drepturi, care apartin unei persoane (fizice sau juridice)

3. Principiile contabilitatii

1. Principiul permanentei metodelor presupune continuitatea aplicarii acelorasi reguli si norme privind evaluarea, inregistrarea si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor, ceea ce conduce la asigurarea comparabilitatii in timp a informatiilor financiare.
2. Principiul prudentei impune ca valoarea oricarui element sa fie determinata tinand cont, in mod special, de urmatoarele aspecte:

- luarea in considerare, in cadrul situatiilor financiare, numai a profiturilor recunoscute pana la data inchiderii exercitiului financiar;

- se va tine seama de toate obligatiile previzibile si de pierderile potentiale care iau nastere in cursul exercitiului incheiat sau pe parcursul unui exercitiu anterior, chiar daca asemenea obligatii sau pierderi apar intre data inchiderii exercitiului si data intocmirii bilantului contabil;

- luarea in considerare a tuturor ajustarilor de valoare datorate deprecierilor, indiferent daca exercitiul financiar se incheie cu profit sau pierdere.

3. Principiul independentei exercitiului presupune utilizarea de catre intreprinderi a unei contabilitati de angajamente, in sensul ca intreprinderile vor lua in considerare toate veniturile si cheltuielile corespunzatoare exercitiului financiar pentru care se face raportarea, fara a se tine seama de data incasarii veniturilor sau a efectuarii platii cheltuielilor.
4. Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasiv face precizari in legatura cu modalitatea in care trebuie stabilita valoarea totala corespunzatoare unei pozitii in bilant, si anume, prin determinarea separata a valorii aferente fiecarui element individual de activ sau de pasiv.
5. Conform principiului intangibilitatii bilantului de deschidere bilantul de deschidere al unui exercitiu trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere al exercitiului precedent, cu exceptia corectiilor impuse de aplicarea normei IAS 8 "Profitul net sau pierderea neta a perioadei, erori fundamentale si modificari ale politicilor contabile".
6. Principiul necompensarii interzice intreprinderilor sa efectueze compensari intre valorile elementelor ce reprezinta active cu cele ale elementelor ce reprezinta pasive, cu exceptia compensarilor intre activele si pasivele admise de Standardele Internationale de Contabilitate. Aceeasi restrictie se mentine si in legatura cu compensarea valorii veniturilor cu cele ale cheltuielilor.
7. Principiul prevalentei economicului asupra juridicului presupune ca informatiile prezentate in situatiile financiare sa reflecte realitatea economica a evenimentelor sau a tranzactiilor, si nu numai forma lor juridica.
8. Principiul pragului de semnificatie presupune ca orice element care are o valoare semnificativa pentru intreprindere sa fie prezentat distinct in cadrul situatiilor financiare. Numai elementele cu valori nesemnificative, care au aceeasi natura sau care prezinta functii similare, vor fi prezentate prin insumare, si nu separat in cadrul situatiilor financiare.
9. Principiul dublei inregistrari

- dubla inregistrare a elementelor patrimoniale este determinata de dubla lor

reprezentare

- prin urmare pe parcursul miscarii si transformarilor, elementele patrimoniale sunt privite din 2 puncte de vedere, respectiv : modul de dobandire si sursa de finantare

- in al doilea rand dubla inregistrare este determinata de faptul ca miscarea unui

element patrimonial intr-un sens genereaza obligatoriu cel putin miscarea unui alt

element patrimonial in sens invers.

10. Principiul inregistrarii complete si continue consta in reprezentarea in scris a tuturor operatiilor economico-financiare care iau parte la modificarea patrimoniului. Continuitatea in timp se incepe cu soldul initial si se incheie cu soldul final.

4.Procedee ale metodei contabilitatii

1. . Observatia este faza initiala a cercetarii obiectului de studiu al oricarei stiinte. Contabilitatea foloseste observatia pentru cunoasterea fenomenelor si proceselor economice care se pot exprima valoric si care, dupa ce au fost consemnate in documente, le reflecta cifric, numeric, cu ajutorul altor procedee specifice de lucru si cu respectarea normelor si principiilor contabile.

. Rationamentul se aplica de catre metoda contabilitatii pentru ca, pe baza de judecati logice, pornind de la fenomenele si procesele din cadrul obiectului sau de studiu si care au fost deja observate, sa se ajunga la concluzii noi ce permit stabilirea cu exactitate a modului de reflectare a acestora cu ajutorul diferitelor sale procedee. Astfel, pe baza de rationament s-a ajuns la concluzia ca activul este egal cu pasivul, intrucat intre mijloacele economice si sursele de finantare a acestora exista egalitate, fiind vorba de acelasi patrimoniu privit sub dublu aspect. Tot prin rationament s-a stabilit influenta pe care o produc operatiile economice asupra activului si pasivului intreprinderii, regulile care stau la baza reflectarii tranzactiilor in conturi, continutul unor indicatori furnizati de contabilitate etc.

2. . Comparatia este folosita de metoda contabilitatii prin compararea a doua sau mai multe fenomene sau procese economice care se pot exprima valoric, cu scopul de a stabili asemanarile si deosebirile dintre ele, pentru ca pe aceasta baza sa se fixeze notiuni, sa se traga anumite concluzii. In contabilitate, spre exemplu, se compara veniturile cu cheltuielile, pentru a se stabili rezultatele, se compara indicatorii realizati cu cei prestabiliti, pentru a se determina abaterile in vederea luarii deciziilor corespunzatoare etc.

. Clasificarea reprezinta actiunea de impartire, distribuire, repartizare sistematica pe clase sau intr-o anumita ordine a obiectelor sau fenomenelor, in functie de asemanarile si deosebirile dintre ele. Asemanarile le apropie si le incadreaza in aceeasi clasa, deosebirile le diferentiaza si le distribuie in clase diferite. Metoda contabilitatii foloseste clasificarea atat in cadrul procedeelor sale specifice, cat si in cadrul celor comune altor discipline economice pentru studierea rationala, sub diferite aspecte, a patrimoniului.

3. . Clasificarea reprezinta actiunea de impartire, distribuire, repartizare sistematica pe clase sau intr-o anumita ordine a obiectelor sau fenomenelor, in functie de asemanarile si deosebirile dintre ele. Asemanarile le apropie si le incadreaza in aceeasi clasa, deosebirile le diferentiaza si le distribuie in clase diferite. Metoda contabilitatii foloseste clasificarea atat in cadrul procedeelor sale specifice, cat si in cadrul celor comune altor discipline economice pentru studierea rationala, sub diferite aspecte, a patrimoniului.
4. . Analiza reprezinta procedeul stiintific de cercetare a unui intreg, a unui fenomen, pornind de la studierea sistematica a fiecarui element component in parte al acestuia. In contabilitate, analiza are un camp foarte larg de aplicare. Astfel, analiza contabila este folosita la inregistrarea corecta a operatiilor economice si financiare; analiza pe baza de bilant este folosita pentru stabilirea situatiei economicofinanciare a intreprinderii, pentru stabilirea cauzelor care au determinat-o si a deciziilor ce urmeaza a se adopta; analiza contului de rezultate este folosita pentru cunoasterea veniturilor si a cheltuielilor care au generat rezultatul respectiv etc.

. Sinteza este procedeul care se bazeaza pe trecerea de la particular la general, de la simplu la compus, pentru a se ajunge la generalizare. Sinteza este folosita de metoda contabilitatii in operatiile de grupare si centralizare a datelor, pentru a le face din ce in ce mai sintetice, in scopul generalizarii concluziilor ce se desprind din analiza acestora.

5. . Bilantul este cel mai reprezentativ procedeu specific metodei contabilitatii, prin care se infaptuieste dubla reprezentare a patrimoniului intreprinderii.
6. . Contul este procedeul specific, metodei contabilitatii, care studiaza atat starea initiala si miscarile intervenite pe parcursul unei anumite perioade de timp, cat si starea finala a fiecarui element patrimonial component al patrimoniului.
7. . Balanta de verificare asigura respectarea in contabilitate a dublei inregistrari, oferind prin aceasta garantia exactitatii inregistrarilor efectuate in conturi, precum si a intocmirii unor bilanturi reale si complete.
8. Documentatia consta in faptul ca operatiile economice sau financiare privitoare la existenta si miscarea elementelor patrimoniale trebuie sa fie consemnate, in momentul efectuarii lor, in documente care fac dovada infaptuirii acestora. Acest lucru este necesar atat pentru realizarea cerintei principale a contabilitatii, de fundamentare si justificare a tuturor datelor sale pe baza de acte scrise, cat si pentru faptul ca datele inscrise in documente trebuie inregistrate in conturi. Inregistrarea datelor in conturi se poate face numai dupa ce operatiile au avut loc, iar una dintre cerintele contabilitatii o constituie fundamentarea si justificarea datelor pe baza de documente.

Evaluarea este procedeul prin care datele din contabilitate sunt reprezentate printr-o singura unitate de masura, dand posibilitatea centralizarii lor, cu ajutorul balantelor de verificare, si a generalizarii, cu ajutorul bilantului.

9. Calculatia Notiunea de calculatie are o sfera larga de aplicabilitate in contabilitate. Ea include toate formele de calcul, incepand cu simpla calculare a datelor consemnate in documentele primare, continuand cu calculul rulajelor conturilor, al sumelor si al soldurilor acestora, cu calculul valorii elementelor patrimoniale inventariate, cu calculul amortizarii imobilizarilor, calculul provizioanelor etc. si terminand cu calculul tuturor indicatorilor economico-financiari care diagnosticheaza activitatea unitatii patrimoniale.
10. Inventarierea. Pentru a cunoaste situatia reala a patrimoniului, periodic, trebuie sa se verifice existenta faptica a tuturor elementelor patrimoniale inregistrate in contabilitate. In acest scop, contabilitatea se foloseste de procedeul numit inventariere. Prin inventariere trebuie sa se verifice existenta faptica a tuturor elementelor patrimoniale, in scopul descoperirii neconcordantelor dintre datele inregistrate in conturi si realitatile de pe teren. Pe baza constatarilor la care se ajunge in urma inventarierii, se fac rectificarile necesare in conturi si se stabilesc responsabilitati.

5. Bilantul

1. Precizati care sunt structurile calitative folosite in cadrul bilantului pentru modelarea patrimoniului.

= activele, datoriile,capitalul propriu, veniturile si cheltuielile

activ si pasiv

2. Tipul de bilant folosit conform prevederilor legale in vigoare

= Schema de bilant sub forma de lista sau diferenta

3. Rolul bilantului este de a demonstra si de a realiza dubla prezentare.

4. Functia de generalizare a bilantului consta in faptul ca in organizarea procesului cunoasterii contabile, datele si informatiile referitoare la obiectul studiat parcurg un drum ascendent, de la simplu la complex, de la particular la general, bilantul reflectand momentul suprem al acestui flux.

5. Functia de informare este asigurata de bilant datorita informatiilor extrem de importante pe care le contine, informatii privind mijloacele, sursele si procesele economice si financiare ale unitatii patrimoniale.

6. Functia de analiza se realizeaza prin verificarea diferitelor corelatii ce trebuie sa existe intre datele si informatiile cuprinse in bilant: corelatii intre grupele bilantului, intre capitolele si posturile bilantului sau cele dintre bilant si anexa etc.

7. Schema orizontala de bilant = O schema de bilant sub forma de tablou bilateral, cu doua parti alaturate: partea stanga numita ACTIV si partea dreapta numita PASIV (denumita si schema cont).

8. Schema de bilant sub forma de lista sau diferenta

Denumirea de lista provine de la faptul ca rubricile bilantului se insiruie sub forma unei liste, fara a se mai face demarcatia stricta intre elementele de activ si cele de pasiv. Denumirea de diferenta se explica prin insasi ecuatia care sta la baza unui astfel de model de bilant, si anume:

Capitaluri proprii = Active - Datorii

(Situatia neta)

6. Structuri privind activul bilantier

1.    Ce reprezinta lichiditatea ?

Lichiditatea reprezinta capacitatea fiecarui mijloc economic de a parcurge calea normala a ciclului de exploatare pana la transformarea lui in bani.

2.Capitolele din grupa activelor imobilizate

I. Imobilizari necorporale

II. Imobilizari corporale

III. Imobilizari financiare

3. Ce structuri includ imobilizarile necorporale ?

(1) cheltuieli de constituire;

(2) cheltuieli de dezvoltare;

(3) concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi si valori similare;

(4) fondul comercial

(5) avansuri si imobilizari necorporale in curs

4. Imobilizarile corporale cuprind bunurile cu continut material (corporal).

5. Ce includ imobilizarile financiare, numite si investitii financiare pe termen lung?

(1) actiuni detinute la entitatile afiliate;

(2) imprumuturi acordate entitatilor afiliate;

(3) interese de participare;

(4) imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare;

(5) investitii detinute ca imobilizari;

(6) alte imprumuturi;

6.      Cand putem spune despre un activ ca este circulant?

cand participa la un singur circuit economic.

7. Cum sunt clasificate activele circulante de natura stocurilor?

(1) Materii prime si materiale consumabile;

(2) Productia in curs de executie;

(3) Produse finite si marfuri;

(4) Avansuri pentru cumparari de stocuri.

8.Creantele (numite si valori in curs de decontare) reprezinta valori economice avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice, pentru care acesta urmeaza sa primeasca un echivalent valoric.

9.Acreditivele, ca instrumente de plata, se utilizeaza in decontarile cu furnizorii externi sau interni de bunuri, lucrari, servicii, prin crearea de depozite (in lei sau valuta) la dispozitia furnizorilor respectivi si la bancile indicate de acestia.

7. Pasivul bilantier

1.Componentele capitalului propriu

(I) capital social

(II) prime de capital;

(III) rezerve din reevaluare;

(IV) rezerve;

(V) profitul sau pierderea reportata;

(VI) profitul sau pierderea exercitiului financiar.

2.Cum sunt definite provizioanele in normele contabile prin Programul de Dezvoltare a Contabilitatii?

= se definesc provizioanele ca fiind datorii cu exigibilitate sau valoare incerta.

3.Precizati care sunt elementele ce se includ in structura datoriilor curente si pe termen lung.

(1) imprumuturi si datorii asimilate;

(2) datorii comerciale;

(3) datorii in cadrul grupului;

(4) datorii din interese de participare;

(5) alte datorii.

4.Una dintre caile de majorare a capitalului social o reprezinta convertirea obligatiunilor in actiuni. Precizati care este motivul recurgerii la aceasta modalitate ?

In cazul imprumuturilor pe termen lung din emisiuni de obligatiuni convertibile, se poate prevedea, inca de la lansarea acestora, posibilitatea preschimbarii lor in actiuni, la o anumita data, intr-un anumit interval de timp si in anumite conditii bine determinate. Conversia obligatiunilor in actiuni poate avea loc la aceeasi valoare nominala, sau la o valoare nominala mai mare, fapt care atrage dupa sine folosirea contului 104 Prime de capital.

5. Primele de capital corespund capitalului aditional creat prin primele de emisiune, fuziune si aport in natura, care sunt determinate de operatiile de crestere a capitalului prin aporturi noi sau prin fuziune. In cazul aporturilor noi, primele de emisiune si cele privind aportul in natura se creeaza ca diferenta intre pretul de emisiune al noilor actiuni (mai mare) si valoarea nominala a actiunilor (mai mica).

6. Rezervele din reevaluare reprezinta plusurile create prin reevaluarea imobilizarilor corporale si a celor financiare. Cu ocazia reevaluarii, valoarea acestor active creste fata de valoarea contabila anterioara, cresterea fiind considerata sigura si durabila.

7.Rezervele sunt surse constituite anual din profitul intreprinderii, in limitele prevazute de reglementarile in vigoare, de statutele intreprinderilor sau conform deciziei adunarii generale a actionarilor sau asociatilor

8.VENITURILE IN AVANS reprezinta valorile ce asigura alocarea pentru fiecare exercitiu financiar numai a veniturilor care ii sunt proprii. In structura lor se includ subventiile pentru investitii si veniturile inregistrate in avans.

8. Modificari privind activul si pasivul unitatii patrimoniale

1.Descrieti forma bilantiera a contului.

Schematic, forma bilantiera a contului poate fi imaginata sub forma literei T, care indica posibilitatea practica de separare si inregistrare, intr-o parte, a cresterilor pe masura ce acestea au loc si, in partea opusa, a micsorarilor, care, de asemenea, se aduna pe masura ce au loc in cursul exercitiului financiar

2.    Tranzactii care aduc modificari numai in activul bilantului

tranzactii care aduc modificari numai in activ = A + x - x = P

3.    Tranzactii  care aduc modificari numai in pasivul bilantului

tranzactii care aduc modificari numai in pasiv = A = P = y - y

4.    Tranzactii care aduc modificari (cresteri) si in activul si in pasivul bilantului

tranzactii care aduc modificari (cresteri) si in A si in P = A + z = P + z

5.    Tranzactii care aduc modificari (micsorari) si in activul si in pasivul bilantului

tranzactii care aduc modificari (micsorari) si in A si in P = A - x = P - x

6.Modelarea patrimoniului prin contul de rezultate

Consumurile de resurse si rezultatele activitatii intreprinderii se analizeaza in contabilitate prin contul de rezultate (contul de profit si pierdere). In contul de profit si pierdere rezultatele sunt exprimate prin raporturile stabilite intre cheltuieli si venituri.

7.Ce reflecta soldul creditor al contului 121 "Profit sau pierdere" ?

Contul 121 Profit si pierdere tine evidenta profitului sau pierderii realizate in cursul exercitiului financiar. Este un cont bifunctional

8.Cheltuieli si venituri din activitatea de exploatare - sunt acele cheltuieli generate de desfasurarea obiectului de activitate a intreprinderii si respectiv veniturile obtinute din activitatea curenta. Aceste cheltuieli si venituri rezulta din productia de bunuri si prestarea de servicii sau comercializarea acestora.

9.Cheltuieli si venituri extraordinare - sunt acele cheltuieli si venituri generate de operatii si nelegate de activitatea de exploatare care au un caracter accidental / intamplator.

10.Profitul sau pierderea din activitatea curenta

- sub forma de pierdere in situatia in care cheltuielile au depasit veniturile. Pierderea reprezinta valori, aceea parte a cheltuielilor neacoperita de venit.

- sub forma de profit , in situatia in care veniturile sunt mai mari decat cheltuielile. Profitul exprima valoric excendentul de venituri fata de cheltuieli. In functie de destinatie cheltuielile si venitul se diferentiaza pe functiile intreprinderii astfel: productie, desfacere, administratie si activitate financiara. Rezultatul net stabilit sub forma de profit / pierdere este prezentat atat in bilant cat si in contul de profit si pierdere astfel:

A - P = rezultat net = V - ch

9. Contul

1.     Elementele prezentate de cont .

Elementele care definesc structura contului sunt:

titlul sau denumirea contului;

debitul si creditul contului;

miscarea sau rulajul contului;

totalul sumelor (debitoare sau creditoare);

soldul contului;

explicatia descriptiva a tranzactiilor inregistrate in cont.

2.     Titlul contului exprima continutul economic al elementului a carui evidenta se tine cu ajutorul contului respectiv.

3.     Debitul si creditul contului reprezinta denumirile celor doua parti opuse ale acestuia ce permit separarea celor doua tipuri de modificari (cresteri si micsorari), pe care le determina operatiile economice si financiare ce se inregistreaza cu ajutorul conturilor.

4.     Rulajul contului reprezinta miscarea sau totalul sumelor inregistrate intr-o perioada de gestiune in debitul sau creditul unui cont, ca urmare a maririlor si micsorarilor determinate de tranzactiile (evenimentele) ce se produc in volumul si structura elementului patrimonial pentru care s-a deschis contul respectiv. Acesta este de doua feluri: rulaj debitor si rulaj creditor.

5.Totalul sumelor unui cont este de doua feluri:

􀂃 Total sume debitoare (abreviat, de regula, cu TSD). Se obtine

prin adunarea tuturor sumelor inregistrate in debitul contului.

􀂃 Total sume creditoare (abreviat, de regula, cu TSC). Se

obtine prin adunarea tuturor sumelor inregistrate in creditul contului.

Totalul sumelor cuprinde existentul initial si rulajul elementului patrimonial urmarit cu ajutorul contului.

6.     Soldul contului exprima existentul valoric la un moment dat al elementului patrimonial urmarit cu ajutorul contului respectiv.

7.Explicatia tranzactiilor inregistrate in cont

Soldul contului se stabileste ca diferenta intre totalul sumelor debitoare si totalul sumelor creditoare, preluand semnul totalului mai mare.

Astfel:

􀂃 Daca totalul sumelor debitoare este mai mare decat totalul sumelor creditoare, contul prezinta sold debitor (SD).128

􀂃 In situatia inversa, cand totalul sumelor creditoare este mai mare decat totalul sumelor debitoare, contul prezinta sold creditor (SC).

􀂃 Atunci cand totalul sumelor debitoare este egal cu totalul sumelor creditoare, soldul acestuia este zero, deci, contul nu mai prezinta sold si poarta denumirea de cont soldat sau balansat.

Prin urmare, soldul contului se stabileste pe baza relatiilor:

1. TSD - TSC = SD, cand TSD> TSC

2. TSC - TSD = SC, cand TSC > TSD

3. TSD - TSC = 0, cand TSD = TSC

Soldul stabilit in ultima zi a perioadei de gestiune se numeste sold final (Sf) si apare ca sold initial (Si) la inceputul perioadei de gestiune urmatoare

8.Ecuatia de functionare a contului.

Sold initial + Intrari = Sold final + Iesiri

10. Reguli de functionare a contului

1.    Regula de functionare a conturilor de activ si pasiv

Conturile de activ incep sa functioneze prin a se debita si se debiteaza cu existentele de activ, iar conturile de pasiv incep sa functioneze prin a se credita si se crediteaza cu existentele de pasiv.

2.Regula de functionare a conturilor de pasiv

Conturile de pasiv incep sa functioneze prin a se credita, si se crediteaza cu existentul initial de pasiv si cu cresterile (majorarile, intrarile) de activ, se debiteaza cu micsorarile (diminuarile, iesirile) de pasiv si prezinta sold final creditor sau sunt soldate.

3.Regula de functionare a conturilor de activ

Conturile de activ incep sa functioneze prin a se debita, si se debiteaza cu existentul initial si cu cresterile (majorarile, intrarile) elementelor patrimoniale de activ, se crediteaza cu micsorarile (diminuarile, iesirile) de activ si prezinta sold final debitor sau sunt soldate.

4.Asemanari si deosebiri intre cont si bilant

Din comparatia bilantului si contului rezulta unele asemanari si deosebiri :

- atat bilantul cat si contul sunt procedee ale metodei contabilitatii.

- conturile din bilant si soldurile finale din conturi arata existentul la un moment

dat de mijloace economice sau surse de finantare.

- atat bilantul cat si contul au 2 parti : pentru bilant A si P, pentru cont D si C.

- elementele de A din bilant se identifica cu Sfd din conturile de A.

- sursele reflectate de P bilantului sunt preluate din Sfc ale conturilor de P.

- spre deosebire de bilant care prezinta situatia patrimoniului la un moment dat,

contul reflecta si miscarile (cresteri/reduceri) elementelor patrimoniale.

5.     Conturile monofunctionale sunt acelea care, la sfarsitul perioadei de gestiune, prezinta un singur fel de sold, fie numai debitor, fie numai creditor. Acestea functioneaza, deci, fie numai dupa regula de functionare a conturilor de activ, fie numai dupa regula de functionare a conturilor de pasiv. Ele sunt, deci, intotdeauna, numai conturi de activ sau numai conturi de pasiv.

6.     Conturile bifunctionale sunt acele conturi care pot prezenta, la un moment dat, fie sold debitor, fie sold creditor. Acestea functioneaza in anumite cazuri dupa regula de functionare a conturilor de activ, iar in altele, dupa aceea a conturilor de pasiv. Deci, aceste conturi nu au intotdeauna acelasi fel de sold (adica numai debitor sau numai creditor), ci oscileaza de la o perioada la alta, avand uneori caracterul de conturi de activ, alteori caracterul de conturi de pasiv.

7.     Schema de functionare a conturilor de activ

Conturi de activ

D C

Existentul de activ

Majorari de activMicsorari de activ

Sold final debitor

8.     Schema de functionare a conturilor de pasiv

Conturi de pasiv

D C

Existentul de pasiv

Micsorari de pasiv Majorari de pasiv

Sold final creditor

11. Dubla inregistrare si corespondenta conturilor

1. Descrieti dubla inregistrare, ca trasatura de baza a metodei contabilitatii.

= dubla inregistrare consta in inregistrarea concomitenta si cu aceeasi suma a unei operatii economice sau financiare in doua conturi, si anume, in debitul unui cont si in creditul altui cont.

2.     Analiza contabila consta in cercetarea, pe baza de documente, a fiecarei tranzactii in parte, prin descompunerea ei in elementele componente, in scopul stabilirii conturilor corespondente si a partii acestora - debit sau credit - in care urmeaza sa se inregistreze tranzactia respectiva, concomitent si cu aceeasi suma.

3.Etapele analizei contabile

1) Stabilirea naturii ,

2) Determinarea modificarilor,

3) Stabilirea, pe baza elementelor patrimoniale modificate,

4) Aplicarea regulilor de functionare a conturilor,

4.Corespondenta conturilor.

Legatura reciproca dintre debitul unui cont si creditul altui cont, stabilita cu ocazia inregistrarii tranzactiilor in contabilitatea curenta, pe baza dublei inregistrari, poarta denumirea de corespondenta conturilor

5.Partile componente ale formulei contabile

􀂃 denumirea contului corespondent debitor;

􀂃 denumirea contului corespondent creditor;

􀂃 suma care face obiectul inregistrarii;

􀂃 semnul =, care arata interdependenta si corelatia reciproca

dintre conturile corespondente;

􀂃 semnul %, utilizat in intelesul de urmatoarele, atunci cand in

formula contabila intra in corespondenta mai mult de doua conturi.

6. Care este formula contabila care corespunde operatiei de aprovizionare cu materii prime de la un furnizor, in suma de 50 lei?

% = (+P) 401 Furnizori 59,50 lei

(+A) 301 Materii prime 50,00lei

(+A) 4426 TVA deductibila9,50 lei

50 301 = 401 50
301 = mat. prime si 401 = furnizori

7. Formulele contabile de stornare in rosu constau in anularea unei formule contabile efectuate anterior gresit, prin intocmirea si inregistrarea unei noi formule contabile, similara cu cea eronata, insa cu suma inscrisa in rosu (sau in negru, dar incadrata in chenar). Inscrierea unei sume in rosu are semnificatia, in contabilitate, a unor valori cu semnul "minus", avand ca efect anularea sumei inscrise anterior in mod eronat.

8. Formulele contabile de tornare in negru constau in anularea inregistrarii efectuate anterior gresit, prin inversarea conturilor corespondente din formula contabila anterior gresita (suma se inscrie tot in negru) si apoi intocmirea si inregistrarea formulei contabile corecte.

9. Ce semnificatie are urmatoarea formula contabila: 351 = 301?

= materii si materiale aflate la terti (351) = materii prime (301)

Val. mat. prime date spre prelucrarea tertilor

12. Sistemul de conturi si clasificarea lor

1.Definiti sistemul de conturi

Totalitatea conturilor utilizate in contabilitate constituie sistemul de conturi.

2.Criteriul de clasificare a conturilor.

a) dupa functia contabila : in functie de cele 2 parti ale bilantului exista 2 categorii de conturi : 1) contul de A ; 2) contul de P.

b) dupa sfera de cuprindere exista 2 tipuri de conturi : 1) conturi sintetice , 2) conturi analitice .

a) dupa contin. econ. al contului
b) din pct. de vedere al finalitatii infor-lor pe care le furnizeaza

3.    1) conturi sintetice - reflecta mijloacele economice in extensie valorica pe grupe sau categorii. Cu ajutorul conturilor sintetice, este posibila cunoasterea situatiei generale in ansamblu a unui mijloc economic, sursa sau proces economic. Prin utilizarea conturilor sintetice se constituie contabilitatea sintetica a unei intreprindrei

4.2) conturi analitice - sunt conturi "dezvoltatoare" ale conturilor sintetice care reflecta in detaliu situatia mijloacelor economice surselor si proceselor economice. Contabilitatea tinuta cu ajutorul fondurilor analitice poarta denumirea de contabilitate analitica.

5.    Conturile de activ

6.    Conturile de pasiv

7.    Conturile de gestiune interna

8.    Conturile de gestiune externa

13. Normalizarea contabilitatii. Planul de conturi general.

1.    Normalizarea contabilitatii

2.1.3. Conturi de capitaluri proprii

101 "Capital " P

104 "Prime de capital" P

105 "Rezerve din reevaluare" P

106 "Rezerve" P

117 "Rezultatul reportat"B

121 "Rezultatul exercitiului"B

131 "Subventii pentru investitii" P

3.1.7.1. Conturi rectificative privind activele imobilizate

280 "Amortizari privind imobilizarile necorporale"P

281 "Amortizari privind imobilizarile corporale" P

290 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale"P

291 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale" P

293 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs" P

296 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare"P

14. Documentele contabile

1.Definirea documentelor contabile

Datele si informatiile proprii circuitului economic al patrimoniului sunt consemnate in cadrul documentelor contabile. Prin intermediul acestor documente se exprima in scris si se organizeaza material procesele de culegere, prelucrare, stocare si transmitere a datelor. Formularele folosite ca document contabil pot fi tipizate si netipizate.

2.     Formularele tipizate sunt suporturi tehnice de informatii in care continutul, forma si formatul sunt prestabilite si imprimate.

3.     Formularele netipizate sunt suporturi de informatii in care continutul, forma si formatul nu sunt prestabilite si imprimate, iar folosirea lor este la latitudinea intreprinderii.

4."Orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un inscris care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ".

5.Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate.

6. Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale.

7.     Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil.

8.     Documente contabile de sinteza

Pentru ca datele contabilitatii sa poata fi folosite in mod eficient

in procesul de conducere, pentru luarea celor mai bune decizii manageriale,

se impun centralizarea si sintetizarea lor periodica. Acestei

cerinte de centralizare si sintetizare ii corespund documentele contabile

de sinteza (situatiile financiare sau conturile anuale).

Prin intermediul acestora, datele inregistrate in conturi sunt

centralizate si prezentate ca un tot unitar sub forma indicatorilor

economico-financiari. Privite din acest punct de vedere, documentele

contabile de sinteza reprezinta un sistem de indicatori economicofinanciari

ce caracterizeaza situatia patrimoniului si rezultatele obtinute.

Documentele contabile de sinteza se compun din:

Bilant

Cont de profit si pierdere

Tabloul fluxurilor de trezorerie

Tabloul variatiei capitalurilor proprii

Note explicative

9.Gestiunea documentelor

In cadrul intreprinderilor, documentele contabile utilizate trebuie sa constituie un sistem unitar si rational, care sa aiba la baza reguli precise cu privire la intocmirea, folosirea, circulatia si evidenta fiecarui document. 110 Problemele ce formeaza obiectul gestiunii documentelor se refera la organizarea circulatiei documentelor, utilizarea si evidenta acestora, reconstituirea si pastrarea (arhivarea) lor.

10.Verificarea si corectarea documentelor

Verificarea documentelor de evidenta este operatia premergatoare inregistrarii operatiilor in conturi si consta in controlul respectarii conditiilor de forma si de fond, pe care acestea trebuie sa le indeplineasca, in scopul reflectarii in contabilitate a realitatii. Documentele contabile sunt supuse atat reverificarii de forma, cat si verificarii de fond.