Aplicatii practice - Contabilitate bancara

Aplicatii practice - Contabilitate bancara

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatiuni bancare :

1. Se deschide un cont curent pentru un client persoana juridica/fizica. La deschidere clientul depune in numerar suma de 5.000 lei. Pentru deschiderea contului se percepe un comision de 15 lei. Concomitent cu deschiderea contului curent la solicitarea clientului se deschide si un cont de carduri in care se transfera suma de 2.000 lei. Comisionul de deschidere a contului de carduri este de 8 lei.

2. In cursul zilei de 30.10.2007 clientul de mai sus a efectuat efectuat urmatoarele operatiuni prin contul curent :

incasari de la terti cu contul la aceeasi banca 200.000 lei

incasari de la terti cu contul la alte banci 150.000 lei

plati catre terti cu contul la aceasi banca 100.000 lei

plati catre terti cu contul la alte banci  50.000 lei

constituirea unui depozit in valoare de 20.000 lei la termen de 30 zile cu plata dobanzii in contul curent, procentul de dobanda fiind de 6% p.a.

constituirea unui depozit in valoare de 40.000 lei la termen de 60 zile cu capitalizarea dobanzii , procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.

deschiderea unui acreditiv in favoarea unui tert in valoare de 25.000 lei

retragere numerar 6.000 lei

comisioane bancare 200 lei.

3. Se intocmeste extrasul de cont pentru client dupa efectuarea operatiunilor de la pct. 1 si 2.

Extras de cont

4. Se plateste dobanda si se lichideaza depozitul la 30 de zile de la pct. 2.

5. Se capitalizeaza dobanda la depozitul la termen de 60 de zile.

6. Dupa 10 de zile de la data reinnoirii depozitului la 60 zile la cererea clientului acest depozit de desfiinteaza acordandu-se dobanda de cont curent, respectiv 0,25% p.a..

7. Se achita datoriile fata de furnizori care au contul la alte banci din acreditivul deschis la pct. 2. conform documentelor prezentate la banca de unde rezulta o datorie de plata de 23.000 lei, diferenta de acreditiv anulandu-se. Pentru gestiunea si plata din acreditiv se percepe un comision de 150 lei.

8. La finele lunii se calucleaza si platesc dobanzile la contul curent in valoare de 25 lei.

9. In data de 15.10.2007 clientul constituie un depozit la termen de 60 zile in valoare de 100.000 lei cu capitalizarea dobanzii, procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.. La finele fiecarei luni pentru acest depozit se calculeaza si inregistreaza dobanzile datorate, iar la scadenta acestea se capitalizeaza.

10. In data de 20.10.2007 clientul constituie un depozit la termen de 60 zile in valoare de 100.000 lei cu plata dobanzii in contul curent, procentul de dobanda fiind de 6,5% p.a.. La finele fiecarei luni pentru acest depozit se calculeaza si inregistreaza dobanzile datorate, iar la scadenta acestea se platesc in contul curent.

11. La cererea clientului se blocheaza suma de 30.000 lei pentru emiterea unei scrisori de garantie pentru participare la licitatie, comisionul de emitere fiind de 250 lei

12. Se anuleaza scrisoarea de garantie pentru participare la licitatie de la pct. 11.

13. Datorita neindeplinirii obligatiilor impuse prin caietul de sarcini organizatorul licitatiei cere executarea scrisorii de garantie bancara. (organizatorul licitatiei are conturile la aceeasi banca)

14. Clientul retrage numerar de pe cardul emis in valoare de 1.500 lei, astfel :

a.     1.000 lei de la bancomatul bancii cu comsion de 5 lei

b.     500 lei de la bancomatul altei banci cu comision 4 lei.

15. Clientul efectueaza plati cu cardul emis in valoare de 300 lei.

16. Clientul cumpara 20 certificate de depozit aniversare cu scadenta la 180 zile. Valoarea unui certificat este de 1.000 lei. Dobanda care se achita la scadenta este de 7,5% p.a. La finele fiecarei luni se calculeaza si inregistreaza dobanda datorata. La scadenta se rascumpara certificatele de depozit si se achita dobanda in contul curent al clientului.

17. La cererea clientului se emite un cec certificat cu valoare de 30.000 lei. Din acest cec se efectueaza plati in valoare 15.000 lei, astfel :

a. 5.000 lei pentru terti cu contul la aceeasi banca

b. 10.000 lei pentru terti conturile la alte banci.

Pentru aceste operatiuni se percep comisioane in valoare de 100 lei.

18. In data de 15.10.2007 clientul vireaza salarii in valoare de 40.000 lei in conturile de carduri ale salariatilor si garantiile gestionarilor in valoare de 1.000 lei.

19. La finele lunii octombrie 2007 unul dintre solicita retragerea garantiei in valoare de 300 lei si plata ei in numerar ca urmare a incetarii raporturilor de munca cu angajatorul client al bancii si avand acordul acestuia. Comisionul bancar este 5 lei

20. Clientul solicita retinerea din garantia unui gestionar suma de 400 lei in baza deciziei de imputare. Comisionul bancar pentru operatiune este de 7 lei.

21. Se acorda unui client un credit pe o perioada de 3 ani pentru achizitia de echipamente tehnologice in valoare de 300.000 lei  cu o dobanda de 10% p.a.. La acordare se percepe un comision de analiza in valoare de 1% din valoarea creditului. Rambusarea creditului se face in rate semestriale egale. Garantiile constituite pentru credit sun ipoteci asupra imobilelor in valoare de 400.000 lei. Pentru creditul acordat se percepe un comision de gestiune lunar de 0,5% calculat la soldul creditului. Clientul ramburseaza primele trei rate la scadenta. Rata a 4-a este restanta si se recupereaza dupa 2 luni de la scadenta, percepandu-e o dobanda penalizatoare de 15% p.a. Pe perioada intarzierii la plata a ratei se constituie provizioane pentru riscul de credit si dobanda la nivelul restantelor. La incasare se anuleaza provizioanele constituite. Ultima rat nu se incaseaza la scadenta si dupa 3 luni de intarziere se trece la credite in litigiu cu dobanda penalizatoare de 15% p.a. Dupa 2 luni de la trecerea in litigiu se recupereaza integral rata si dobanzile restante, se anuleaza provizioanele constituite si se radiaza garantiile.

22. Se deschide la cererea unui client o linie de credit in valoare de 500.000 lei pe o perioada de 12 luni. Linia este garantata cu gaj fara deposedare asupra stocurilor de materii prime si produse finite in valoare de 600.000 lei. Comisionul de acordare este de 1% din valoarea liniei. Dobanda practicata este de 12% p.a. Alte comisioane percepute sunt :  comisionul de gestiune de 0,5% p.a. din linia utilizata si comisionul de neutilizare in valoare de 1% p.a. calculat la valoarea neutilizata a liniei de credit. Clientul utilizeaza 300.000 lei din linia de credit o perioada de 3 luni. In luna a doua de utilizare la finele lunii clientul nu are disponibilitati pentru plata dobanzilor si acestea se inregistreaza la dobanzi restante recuperandu-se dupa 10 zile. Dupa 3 luni reintregeste linia de credit cu 200.000 lei. Dupa 1 luna angajeaza 400.000 lei din linia de credit pe o perioada de 3 luni, cand reintregeste integral linia de credit integral. Dupa inca 3 luni de neutilizare utilizeaza linia de credit integral si o rentregeste la scadenta. La scadenta linia de credit nu se prelungeste si se radiaza garantiile constituite.

23. La finele exercitiului financiar Consiliul de Administratie la Bancii in baza rapoartelor prezentate de Comitetul de Credite decide trecerea pe cheltuieli a unor credite pentru acordate persoanelor fizice in valoare de 75.000 lei si a dobanzilor aferente in valoare de 28.500 lei inregistrate la dobanzi in litigiu si a creantelor atasate creditelor in litigiu in valoare 7.350 lei. Pentru aceste credite erau constituite provizioane pentru riscul de credit in valoare 60.000 lei si provizioane pentru riscul de dobanda in valoare de 23.000 lei. Dupa un 6 luni de la data trecerii pe cheltuieli se recupereaza din aceste credite suma de 15.000 lei credite, 1800 dobanzi si 750 creante atasate.

24. La finele exercitiului financiar Consiliul de Administratie la Bancii in baza rapoartelor prezentate de Comitetul de Credite decide suportarea din rezerva generala pentru riscul de credit a unor credite pentru export in valoare de 55.000 lei si a dobanzilor aferente in valoare de 18.000 lei inregistrate la dobanzi in litigiu  si a creantelor atasate creditelor in litigiu in valoare 5.000 lei. Pentru aceste credite erau constituite provizioane pentru riscul de credit in valoare 55.000 lei si provizioane pentru riscul de dobanda in valoare de 23.000 lei. Dupa 4 luni de la data trecerii pe cheltuieli se recupereaza din aceste credite suma de 35.000 lei credite si 3000 dobanzi.

25. Banca sconteaza unui client efecte de comert in valoare de 100.000 lei pentru care percepe dobanzi in valoare de 8.000 lei si comisioane in valoare de 2.000 lei. La scadenta efectelor de comert se incaseaza de la clienti ai bancii suma de 40.000 lei, de la terti cu conturi la alte banci suma de 50.000 lei, iar suma de 10.000 lei este refuzata la plata fiind transformata in credite in credite pe termen scurt.

26. Banca efectueaza operatiuni de factoring pentru facturi ale unui client in valoare 80.000 lei pe care le finanteaza in proportie de 80% percepand dobanzi in valoare de 5.000 lei si comisioane in valoare de 800 lei. La scadenta se incaseaza facturi de la clienti ai bancii in valoare de 50.000 lei si de la terti cu conturi la alte banci in valoare de 10.000 lei, restul fiind refuzate la plata.